【正文】 2440)(26002488)=248(萬元 ) 因持有此房地產(chǎn)影響 M公司 2022年凈利潤的金額 =200248 25%=138(萬元 ) 2022 年末與一外資企業(yè)簽訂協(xié)議，約定為其建造一棟 辦公樓，以美元進行結(jié)算，工程總造價為 1000萬美元，預計工程總成本為 4500萬元人民幣，當日匯率為 1:。稅法上的計稅基礎(chǔ)與原計提折舊后計算的金額相等。 【正確答案】 C 【答案解析】則甲公司此設(shè)備的入賬價值 =600 +120+10+50=4080(萬元人民幣 ) 2022 年 9月 20日以銀行存款 2500萬元購入一棟辦公樓，預計使用年限為 50年，預計凈殘值為 100萬元，采用直線法計提折舊。 【正確答案】 B 【答案解析】原材料 a的成本 =500+5+20=525(萬元 )，可變現(xiàn)凈值 =() 100100=450(萬元 )，成本 可變現(xiàn)凈值，所以原材料發(fā)生了減值，減值金額=525450=75(萬元 )。 2022 年 9月 1日從 C公司購入 1000千克原材料 a，支付價款 500萬元，專門用于生產(chǎn) 100萬件甲產(chǎn)品， 9月 6日此原材料入庫，發(fā)生途中運輸費5萬元，保險費 20 萬元，采購人員差旅費 5 萬元。 ( )。 A、其他業(yè)務成本 B、營業(yè)稅金及附加 C、固定資 產(chǎn)清理 D、管理費用 【正確答案】 C 【答案解析】 本題考查的知識點是應交稅費的核算。所以，計入“長期應付款 應付融資租賃款”的金額為租賃價款 800萬元。 [(已知： (P/A， 5%， 5)==]) A、 820 B、 C、 D、 800 【正確答案】 D 【答案解析】本題考查的知識點是長期應付款的核算。租賃合同規(guī)定的年利率是 5%。 20 7年年初向東方租賃公司融資租入不需安裝的固定資產(chǎn)一套，租賃價款為 800 萬元，分 5年于每年年末支付 。 A、商譽應當結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試 B、因企業(yè)合并形成的商譽的賬面價值，應當自減值測試日起按照合理的方法分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組 C、與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應當首先對不包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試 D、與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn) 組組合的可收回金額的低于其賬面價值確認減值損失的，減值損失金額應當首先抵減分攤至資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中的商譽的賬面價值 【正確答案】 B 【答案解析】本題考查的知識點是商譽的減值測試。符合條件的資產(chǎn)的減值準備可以轉(zhuǎn)回 (例如存貨跌價準備 )，不符合條件的不可以轉(zhuǎn)回 (如固定資產(chǎn)減值準備 )，所以選項 B、 C在特定條件下是正確的，但 不是一定正確。 A、資產(chǎn)減值準備在資產(chǎn)存在減值跡象時計提 B、資產(chǎn)減值準備已經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回 C、資產(chǎn)減值準備計提后可以轉(zhuǎn)回 D、資產(chǎn)減值準備的變化不影響應納稅所得額 【正確答案】 D 【答案解析】本題考查的知識點減值準備的計提。轉(zhuǎn)換日的賬面價值即為作為存貨的入賬價值 =1450(145050)247。 收回日辦公樓的公允價值為 1600萬元，則辦公樓轉(zhuǎn)換后的入賬價值為 ( )。 A、 693萬元 B、 770萬元 C、 1040萬元 D、無法確定 【正確答案】 A 【答案解析】本題考查的知識點是投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更。假定除上述對外出租的寫字樓外，大地實業(yè)無其他的投資性房地產(chǎn)，同時 不考慮其他相關(guān)因素。 2022 年 2月 1日，該寫字樓的原價為 9000萬元，已計提折舊 270萬元，賬面價 值為 8730萬元，公允價值為 9500 萬元。 2022年 6月 30 日無形資產(chǎn)的處置損益 =150()=0 ，大地實業(yè)將一棟寫字樓對外出租，采用成 本模式進行后續(xù)計量。 調(diào)整后的預計凈殘值 =公允價值 150處置費用 =(萬元 )。 2022年 4 月 16日，該無形資產(chǎn)應確認為持有待售的無形資產(chǎn)，其原賬面價值高于調(diào)整后預計凈殘值的差額，應計入資產(chǎn)減值損失。 2022 年 6月 30日，該無形資產(chǎn)的處置損益是 ( )。該專利權(quán)的攤銷年限為 5年，采用直線法攤銷。 4月 16日 A公司與 B公司簽訂合同， A公司將一項專利權(quán)出售給B公司，合同約定出售價款為 150萬元，出售專利權(quán)應交營業(yè)稅 萬元。計提減值損失后的賬面價值 =550(萬元 )。 A、 40萬元 B、 63萬元 C、 D、 45萬元 【正確答案】 B 【答案解析】本題考查的知識點為無形資產(chǎn)的處置。 7月 1日，安達公司以銀行存款 666萬元購入一項無形資產(chǎn)，其預計使用年限為 6年，采用直線法攤銷， 2022 年安達公司預計該無 形資產(chǎn)的可收回金額分別為 550 萬元，假定該公司于每年年末對無形資產(chǎn)計提減值準備，計提減值準備后，原預計的使用年限保持不變，不考慮其他因 素， 2022 年 6月 30日安達公司以 460萬的價款將無形資產(chǎn)出售，價款已存入銀行。選項 C，對于融資租賃的固定資產(chǎn)，如能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應當 在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊 。 《企業(yè)會計準則第 4號 —— 固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會計處理方法不正確的是 ( )。 設(shè)備報廢前的賬面價值 ==(萬元 )。設(shè)備 2022 年計提的折舊額 =5640 2/5=2256(萬元 )。 B設(shè)備的 清理凈損益是 ( )。2022 注冊會計師考試《會計》考試題 兩套 （附答案） 試題一 一、單項選擇題 2022 年末因管理不善毀損一臺 B設(shè)備，殘料變價收入為 500萬元，責任人賠償 1萬元。該設(shè)備于 2022年 12月購買，購買價款 5000萬元，增值稅進項稅額 850萬元，發(fā)生運雜費為 640萬元，預計凈殘值為 500萬元，預計使用年限為 5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 A、 B、 C、 5349萬元 D、 859萬元 【正確答案】 A 【答案解析】本題考查的知識點是固定資產(chǎn)的處置。 2022年計提的折舊額 =(56402256) 2/5=(萬元 )。 B設(shè)備的清理凈損益 =+(500+1)=(萬元 )。 A、企業(yè)對經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過“長 期待攤費用”核算，在以后期間合理進行攤銷 B、固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理支出，符合資本化條件的，應予以資本化計入固定資產(chǎn)的成本 C、對于融資租賃的固定資產(chǎn)，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊 D、持有待售的固定資產(chǎn)在持有待售期間應停止計提折舊 【正確答案】 C 【答案解析】本題考查的知識點是固定資產(chǎn)的計量。如果無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提 折舊。適 用的營業(yè)稅稅率是 5%，則該項無形資產(chǎn)的處置損益是 ( )。 2022年末無形資產(chǎn)計提減值損失前的賬面價值 =666666/6/2=(萬元 )。 2022年 6月 30日無形資產(chǎn)的賬面價值 =550550/(萬元 )，無形資產(chǎn)的處置損失 =460500460 5%= 63(萬元 )。該專利權(quán)為 2022年 1月 18日購入，實際支付的買價 350萬元，另付相關(guān)費用 10萬元。 2022年 6月 30 日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。 A、 48萬元 B、 0萬元 C、 D、 45萬元 【正確答案】 B 【答案解析】本題考查的知識點是無形資產(chǎn)的處置。 2022年 4月 16 日，該無形資產(chǎn)的賬面價值 =360162=198(萬元 )。 2022年 4月 16 日確認的資產(chǎn)減值損失 ====(萬元 )。2022年 2月 1日，假設(shè)大地實業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允 價值模式條件，大地實業(yè)決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。大地實業(yè)按凈利潤的 10%計提盈余公積。則因該項變更而影響的利潤分配的金額為 ( )。轉(zhuǎn)換日的分錄為 甲企業(yè)的賬務處理如下： 借：投資性房地產(chǎn) — 成本 90000000 — 公允價值變動 5000000 投資性房地產(chǎn)累計折舊 2700000 貸：投資性房地產(chǎn) 90000000 利潤分配 — 未分配利潤 6930000 盈余公積 770000 ， 2022年 5 月 1日將一棟已到租賃期的辦公樓收回后計劃用于出售，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計 量，該辦公樓系甲公司于 2022年 11月末建造完成并開始出租，原價為 1450 萬元，預計使用年限為 20年，預計凈殘值為 50萬元，采用直線法計提折舊。 A、 1600萬元 B、 855萬元 C、 861萬元 D、 1450萬元 【正確答案】 B 【答案解析】本題考查的知識點是投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn) 換。 20 =855(萬元 ) ( )。在資產(chǎn)存在減值跡象時對資產(chǎn)進行減值測試，而資產(chǎn)是否計提減值還需要看減值測試的結(jié)果，選項 A不 正確 。 ，下列說法有誤的是 ( )。選項 B，因企業(yè)合并形成的商譽的賬面價值，應當自購買日起按照合理的方法分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組。另由東方租賃公司代 墊運雜費、途中保險費 20 萬元。則 20 7年計入“長期應付款 應付 融資租賃款”的金額為 ( )萬元。由出租公司代墊的運雜費、途中保險費應計入其他應付款，不能計入融資租賃價款。 ，按規(guī)定應繳納的營業(yè)稅，借記的科目是 ( )。企業(yè)銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應繳的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費 — 應交營業(yè)稅”科目。 ，體現(xiàn)了可比性的要求 ，體現(xiàn)了謹慎性的要求 10%股權(quán)的投資采用權(quán)益法核算體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求 【正確答案】 B 【答案解析】選項 B，可收回金額以資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減掉處置費用后的凈額孰高進行計量，所以此選項的描述是錯誤的。期末尚未開始生產(chǎn)，市場調(diào)查顯示甲產(chǎn)品市場價格出現(xiàn)大幅度下跌，每件市場價格僅 為 6元 /件，預計將原材料 a生產(chǎn)成為 100 萬件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本總額 100萬元，預計每件甲產(chǎn)品的銷售費用為 ，則 A公司當期期末應計提的跌價準備為 ( )萬元。 2022 年 9月從國外進口一臺生產(chǎn)用設(shè)備，價款 600萬美元，進口關(guān)稅 120萬元人民幣，當日的即期匯率為 1:，在國內(nèi)的運費為 10萬元，保險費 50萬元，則甲公司此設(shè)備的入賬價值為 ( )萬元人民幣。 2022 年 1月 1日簽訂一項租 賃協(xié)議將其用于對外出租，租賃開始日為協(xié)議簽訂日，當日的公允價值為 2600萬元， 2022年末此房產(chǎn)的公允價值為 2800萬元， M公司適用的所得稅稅率為 25%，對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。則因持有此房地產(chǎn)影響 M公司 2022年凈利潤的金額為 ( )萬元。甲公司于 2022年 1月 1日開始建造，當日即期匯率為 1:。則甲公司 2022年因此工程項目影響損益的金額為 ( )萬元人民幣。 甲公司應該確認主營業(yè)務成本 =(2022+3000) 40%=2022(萬元人民幣 )。 2022 年歸屬于普通股股東的凈利潤 6000萬元，年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為 800 萬股， 4月 1日增發(fā) 600 萬股普通股。 /股和 /股 /股和 /股 /股和 /股 /股和 /股 【正確答案】 B 【答案解析】基本每股收益 =6000/(800+600 9/12)=(元 /股 )。稀釋每股收益=6000/(800+600 9/12+125/2)=(元 /股 )。 N公司為發(fā)行股票支付傭金、手續(xù)費 30萬元，支付審計評估費 50萬元。 【正確答案】 C 【答案解析】 N 公司因此投資確認的資本公積 =3500 80%50030=2270(萬元 ) 、丙公司共同出資設(shè)立 A公司，甲公司以一項固定資產(chǎn)出資，占 A公司股權(quán)的 30%，能夠與乙公司、丙公司共同控制 A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。 的價值 、丙公司的部分 、丙公司的部分 【正確答案】 C 【答案解析】選項 C，投出非貨幣性資產(chǎn)取得對合營企業(yè)的投資的，甲公司合并報表中對于投出固定資產(chǎn)的處置損益應確認歸屬于乙公司、丙公司的部分。 保證金 、評估費用 【正確答案】 D 【答案解析】選項 A、 B、 C均應該記入“銷售費用”科目，只有選項 D是記入“管理費用”的。 2022 年末公司共計提 500萬元的職工薪酬，同時公司計劃將自產(chǎn)的電視機發(fā)放給公司員工，每人一臺，公司共計 50名管理人員， 50名銷售人員， 200名生產(chǎn)人員。則年末 A公司應付職工薪酬的余額為 ( )萬元。