【正文】 錢進(jìn)誰的賬 、 由誰支配 ? 銀行不予墊款 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 中國人民銀行不再統(tǒng)一規(guī)范格式的結(jié)算憑證 ， 包括：銀行匯票申請書 、 銀行承兌協(xié)議 、 貼現(xiàn)憑證 、 掛失止付通知書 、 銀行匯票掛失電報(bào) 、 銀行卡專用的匯計(jì)單 、 簽購單 、 取現(xiàn)單 、 存款單 、 轉(zhuǎn)賬單 。 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 一 、 支付結(jié)算業(yè)務(wù) ? 支付結(jié)算： ? 單位 、 個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù) 、銀行卡和匯兌 、 托收承付 、 委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣收付及其資金清算的行為。 重點(diǎn) 銀行的支票結(jié)算 、 匯票結(jié)算 、 本票結(jié)算 難點(diǎn) 銀行的匯兌結(jié)算 、 委托收款 、 托收承付 、 銀行卡業(yè)務(wù) 2022/2/4 金融 會計(jì)學(xué) 3 目 錄 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) 第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù) 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 一 、 支付結(jié)算業(yè)務(wù) ? 銀行作為支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)， 連接國民經(jīng)濟(jì)各部門 、 各企業(yè)的紐帶作用 ， 它的任務(wù)就是根據(jù)客戶的經(jīng)濟(jì)往來組織支付結(jié)算 ， 準(zhǔn)確及時(shí)安全辦理支付結(jié)算。2022/2/4 金融會計(jì)學(xué) 1 金融 會計(jì)學(xué) 主講教師：林祥友 2022/2/4 金融 會計(jì)學(xué) 2 第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù) 教學(xué)目的及要求 通過本章學(xué)習(xí) ， 要求同學(xué)們初步掌握商業(yè)銀行的支付結(jié)算 業(yè)務(wù)在銀行業(yè)中的重要性 。 支付結(jié)算業(yè)務(wù)主要包括支票結(jié)算 、 匯票結(jié)算 、 本票結(jié)算 、 匯兌結(jié)算 、 委托收款 、 托收承付 、 銀行卡業(yè)務(wù) 。 ? 通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算對于規(guī)范支付結(jié)算行為 、 保障支付結(jié)算活動(dòng)中當(dāng)事人的合法權(quán)益 、 加速資金周轉(zhuǎn) 、 保證資金安全 、 減少資金使用量 、 合理節(jié)約社會流通費(fèi)用具有重要意義 。 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 2022年中國人民銀行對使用中的票據(jù)和結(jié)算憑證的種類和格式進(jìn)行調(diào)整 ， 調(diào)整后由中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)范管理的票證有 15種， 包括： ? 銀行匯票 、 粘單 、 商業(yè)承兌匯票 、 銀行承兌匯票 、 本票 （ 不定額 ） 、 轉(zhuǎn)賬支票 、 現(xiàn)金支票 、 支票 （ 普通 ） 、 進(jìn)賬單 、 信匯憑證 、 電匯憑證 、 支付結(jié)算通知查詢查復(fù)書、 銀行承兌匯票查詢 （ 復(fù) ） 書 、 托收憑證、 拒絕付款理由書 。 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) ? 一 、 支票結(jié)算業(yè)務(wù) ? （ 一 ） 、 支票： ? 出票人簽發(fā)的 ， 委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在 見票時(shí)無條件 支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 。 2022年 12月 18日 ， 支票影像交換系統(tǒng)在北京 、 天津 、 上海 、 河北 、 廣東和深圳六地成功試點(diǎn)運(yùn)行 ， 2022年 6月 25日 ， 中國人民銀行建成全國支票影像交換系統(tǒng) ， 實(shí)現(xiàn)了支票在全國范圍的互通使用 。 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) ? （ 二 ） 、 支票必須記載的事項(xiàng)： ? 表明 “ 支票 ” 的字樣 ? 無條件支付的委托 ? 確定的金額 ? 付款人名稱 ? 出票日期 ? 出票人簽章 ? 其中：支票的日期 、 金額 、 收款人不得更改 。 ? 出票人開戶行接到收款人提示的現(xiàn)金支票， 審核無誤后 ， 登記分戶賬 。 ? 持票人 、 出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的處理： ? 銀行受理持票人送交支票 ? 持票人向銀行交存支票 ， 填寫一式三聯(lián)進(jìn)賬單 ， 第一聯(lián)是開戶銀行交給持票 （ 出票） 人的回單 ， 第二聯(lián)由收款人開戶銀行做貸方傳票 ， 第三聯(lián)是開戶銀行交給收款人的收賬通知 。 ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— 準(zhǔn)備金存款戶 ? 貸：活期存款 —— **持票人戶 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) ? 持票人 、 出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的處理： ? 持票人開戶行收到出票人開戶行的電話通知 ， 出票人簽發(fā)空頭支票 、 印鑒不符支票或者支付密碼錯(cuò)誤的支票 ， 應(yīng)在下一票據(jù)交換場次退票 。 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) ? 持票人 、 出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的處理： ? 出票人開戶行受理出票人送交支票的處理： ? 出票人開戶行接到出票人送交的支票 （ 貸記支票業(yè)務(wù) ） 和第三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí) ， 以支票做借方憑證 ? 借：活期存款 —— **出票人戶 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 準(zhǔn)備金存款戶 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) ? 持票人開戶行收到交換提入的第二 、 三聯(lián)進(jìn)賬單 ， 第二聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章做貸方憑證 ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— 準(zhǔn)備金存款戶 ? 貸：活期存款 —— **收款人戶 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 二 、 銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù) （ 一 ） 、 銀行匯票 出票銀行簽發(fā)的 ， 由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù) 。 銀行匯票適合異地或同城結(jié)算 。 ? 出票 ? 申請人填寫銀行匯票申請書一式三聯(lián) ， 第一聯(lián)存根 、 第二聯(lián)借方憑證 、 第三聯(lián)貸方憑證 。 ? 借：清算資金往來 —— **清算中心往來戶 （ 或存放聯(lián)行款項(xiàng)或聯(lián)行往賬 ） ? 貸：活期存款 —— **持票人戶 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) ? （ 四 ） 、 銀行匯票的會計(jì)處理 ? 付款 ? 代理付款行收到跨系統(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬匯票后 ， 應(yīng)通過同城票據(jù)交換 ， 將匯票和解訖通知提交給同城的代理付款行審查抵用。 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 三 、 商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù) （ 二 ） 、 商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng) 表明 “ 商業(yè)承兌匯票 ” 或 “ 銀行承兌匯票 ”的字樣； 無條件支付的委托； 確定的金額； 付款人名稱； 收款人名稱； 出票日期； 出票人簽章 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) ? （ 三 ） 、 商業(yè)承兌匯票的會計(jì)處理 ? 商業(yè)承兌匯票： ? 由收款人出票 ， 經(jīng)付款人承兌 ， 或由付款人出票并承兌的票據(jù) 。 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) ? （ 三 ） 、 商業(yè)承兌匯票的會計(jì)處理 ? 商業(yè)承兌匯票： ? 持票人開戶行受理匯票 ? 審查無誤后 ， 在托收憑證各聯(lián)上加蓋 “ 商業(yè)承兌匯票 ” 戳記 ， 第一聯(lián)托收憑證加蓋業(yè)務(wù)公章做回單給持票人 ， 第二聯(lián)托收憑證登記 “ 發(fā)出托收憑證登記簿 ” 后 ， 專夾保管 ， 第三聯(lián)加蓋帶有聯(lián)行行號的結(jié)算專用章連同第四 、 五聯(lián)托收憑證和商業(yè)承兌匯票郵寄付款人開戶行 。 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) ? （ 1） 付款人的銀行賬戶有足夠票款支付的 ? 借：活期存款 —— **付款人戶 ? 貸：清算資金往來 —— **清算中心往來戶 （ 或聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行往賬或轄內(nèi)往來