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會計學(xué)教案第四章ppt課件-展示頁

2025-01-17 16:06本頁面
  

【正文】 透支利息: 15日以內(nèi) 日息萬分之五 15——30日 日息萬分之十 30日以上 日息萬分之十五 利息計算不分段,按最后期限的適用利率計。 單位卡資金一律從其基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入,不得交存現(xiàn)金 , 不得用于 10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算 , 不得支取現(xiàn)金 。 ( 2)分類:信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡;按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。 ( 3)分類:支票由銀行統(tǒng)一印制,支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為 現(xiàn)金支票 ,該支票只能用于支取現(xiàn)金;支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為 轉(zhuǎn)賬支票 ,該支票只能用于轉(zhuǎn)賬;未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為 普通支票 ,該支票可以用于支取現(xiàn)金,也可以用于轉(zhuǎn)賬。(銀行信用) ( 7)特點:銀行承兌匯票比商業(yè)承兌匯票的風(fēng)險要小 ( 8)可背書轉(zhuǎn)讓 30 支票 ( 1)定義:支票是 單位或個人簽發(fā) 的,委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票是 無條件支付 確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)承兌匯票 是由銀行以外的付款人承兌,它可由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā),但由購貨企業(yè)承兌。 25 26 27 28 29 ( 5)提示付款期:自匯票到期日起 10日。 ( 3)簽發(fā)人和承兌人:商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌,也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。 ( 1)定義:商業(yè)匯票是 出票人簽發(fā) 的,委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 ( 4)適用條件:無論單位或個人,在 同一票據(jù)交換區(qū)域 支付各種款項,都可以使用銀行本票。 ( 2)特點:銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付,而且見票即付,具有信譽(yù)高,支付功能強(qiáng)等特點。 ( 5)可用于轉(zhuǎn)賬,表明“現(xiàn)金”字樣的也可提取現(xiàn)金,其中現(xiàn)金銀行匯票的申請人與收款人必須均為個人。單位和個人各種款項結(jié)算,均可使用銀行匯票。可背書轉(zhuǎn)讓。 ? 支票 ? 信用卡 ? 匯兌 ? 委托收款 ? 托收承付 ? 信用證 13 銀行匯票( 異地 ) ( 1)定義:銀行匯票是匯款人將款項交存出票銀行,由出票 銀行簽發(fā) 的,由其在見票時,按照實際結(jié)算金額 無條件支付 給收款人或者持票人的票據(jù)。 ? 企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后,除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外,超過限額的現(xiàn)金必須送存銀行; ? 除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付外,在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù),都必須通過銀行存款賬戶進(jìn)行結(jié)算。 8 (四)庫存現(xiàn)金清查 ? 庫存現(xiàn)金 短缺 ( 1) 調(diào)賬 : 借:待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 ? 貸:庫存現(xiàn)金 ( 2) 批準(zhǔn)處理 借:其他應(yīng)收款 —— 個人( 應(yīng)由責(zé)任人賠償 ) 其他應(yīng)收款 —— 保險公司( 應(yīng)由保險公司賠償 ) 管理費用 —— 現(xiàn)金短缺( 無法查明原因 ) 貸:待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 9 現(xiàn)金溢余 (1)調(diào)賬 借:庫存現(xiàn)金 貸:待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 (2)處理 借:待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸:其他應(yīng)付款 —— 個人或單位 (應(yīng)付給有關(guān)單位或個人 ) 營業(yè)外收入 —— 現(xiàn)金溢余 (無法查明原因 ) 10 三、銀行存款的核算 ? (一 )定義 : 銀行存款就是企業(yè)存放在銀行或 其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 ? ( 4) 余額 :借方期末余額表示庫存現(xiàn)金的結(jié)余數(shù) ? 核算舉例 P86 7 (三)庫存現(xiàn)金的序時核算 ? 企業(yè)必須設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ,進(jìn)行庫存現(xiàn)金的序時核算。 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金,可以多于五天,但 不超過十五天 的日常零星開支。 不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 ? 廣義的現(xiàn)金 則近似于貨幣資金,除了包括庫存現(xiàn)金外,還包括銀行存款、其他貨幣資金等一切可以自由流通和轉(zhuǎn)讓的交易媒介。 ? 特點 :貨幣資金是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要組成部分,它具有 最大的流動性 和 較強(qiáng)的結(jié)算能力 。1 第四章 貨幣資金和應(yīng)收款項 2 第一節(jié) 貨幣資金 ? 一、貨幣資金的性質(zhì)及其組成 定義 : 貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中 以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn) 。它包括 現(xiàn)金 、銀行存款 、 其他貨幣資金 。 3 二、現(xiàn)金的核算 ? 狹義的現(xiàn)金 僅指庫存現(xiàn)金,即存放在企業(yè)財務(wù)部門,有出納人員專門管理,主要用于日常零星開支或找零的現(xiàn)金。 4 (一)現(xiàn)金的管理 ? 現(xiàn)金的 適用范圍 ? ( 1)職工工資、津貼;( 2)個人勞務(wù)報酬;( 3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;( 4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;( 5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;( 6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;( 7)結(jié)算起點( 1000元)以下的零星支出;( 8)中國人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 5 庫存現(xiàn)金的 限額 企業(yè)日常零星開支所需現(xiàn)金由 開戶銀行 根據(jù)企業(yè)的實際情況,核定最高限額,一般為 三到五天 的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。 不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金 6 (二)現(xiàn)金的總分類核算 ? “ 庫存現(xiàn)金 ” 賬戶 ? ( 1) 核算范圍 :總括反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況 ? ( 2) 性質(zhì) :資產(chǎn)類賬戶 ? ( 3) 核算內(nèi)容 :借方登記現(xiàn)金的收入數(shù),貸方登記現(xiàn)金的支出數(shù)。有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)分別人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金設(shè)置“ 現(xiàn)金日記賬 ” 進(jìn)行明細(xì)核算。 ? (二 )規(guī)定 : ? 凡是獨立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶,辦理銀行存款的存入、付出和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。 11 不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓賬戶; 不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)和遠(yuǎn)期支票,套取銀行信用; 不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債券債務(wù)的票據(jù),套取銀行和他人資金; 不準(zhǔn)無理拒絕付款,任意占用他人資金; 不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶等 12 (三)銀行結(jié)算方式的種類 ? 銀行匯票 ? 銀行本票 ? 商業(yè)匯票。 ( 2)特點:使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點。 ( 3)適用條件:適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。 ( 4)提示付款期限:自出票日起 1個月 內(nèi)。 14 15 16 17 18 19 銀行本票 ( 1)定義:銀行本票是 銀行簽發(fā) 的,承諾自己在見票時 無條件支付 確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 可背書轉(zhuǎn)讓 ( 3)分類:銀行本票分定額本票(面值有 1000元、 5000元、 10000元、 50000元等)和不定額本票。 ( 5)提示付款期限:出票日起最長不超過 2個月 20 21 22 23 24 商業(yè)匯票。 ( 2)適用條件:在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系,才能使用商業(yè)匯票。 ( 4)付款期限:最長不得超過 6個月 。 ( 6)分類:商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。(商業(yè)信用) 銀行承兌匯票 由銀行承兌,由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。 ( 2)適用范圍:支票結(jié)算方式時 同城 結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式。 ( 4)提示付款期限:自出票日起 10天內(nèi) 31 招商銀行 轉(zhuǎn)賬支票存根 X VI02218504 出票日期 2022年 1月 1日 收款人: 廣州東潤網(wǎng)絡(luò) 金額: 3880元 用途: 支付中國食通網(wǎng)會費 單位主管: 會 計 公司財務(wù)章 吳長江 李華 32 吳長江 招商銀行 轉(zhuǎn)賬支票存根 X VI02218504 出票日期 2022年 1月 1日 收款人: 廣州東潤網(wǎng)絡(luò) 金額: 3880元 用途: 支付中國食通網(wǎng)會費 單位主管: 會 計 李華 吳長江 33 34 35 信用卡 ( 1)定義:信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的,憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金,且具有消費信用的特制載體卡片。 ( 3)單位卡的使用:凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu) 開立基本存款賬戶 的單位均可辦理。 ( 4)透支限額:金卡 10 000元,普通卡 5 000元,期限 60天。 36 匯兌 ( 1)定義:匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。 ( 3)分類:匯兌分為信匯和電匯兩種,由匯款人根據(jù)需要選擇使用
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