【正文】 產(chǎn) ” 項(xiàng)目反映。如果長(zhǎng)期應(yīng)收款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，本項(xiàng)目則應(yīng)當(dāng)以 扣減提取的壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 持有至到期投資 ” 科目的期末余額，扣減 “ 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 ” 科目的余額后填列。 ? 12． “ 持有至到期投資 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有至到期投資的實(shí)際價(jià)值。 ? 11． “ 可供出售金融資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的期末價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資、基金投資等金融資產(chǎn)。 ? 10． “ 其他流動(dòng)資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的除上述流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的期末價(jià)值。 ? “ 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) ” 減去 “ 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 ” 后的余額在 “ 存貨 ” 項(xiàng)目反映。該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照存貨科目的期末余額， 扣減提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額填列 。 ? 9． “ 存貨 ” 項(xiàng)目， 反映企業(yè)期末持有的在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際價(jià)值。 ? 7． “ 應(yīng)收股利 ” 項(xiàng)目， 反映企業(yè)持有的應(yīng)收取的現(xiàn)金股利的期末價(jià)值，應(yīng)收取的其他單位分配的利潤(rùn)的期末價(jià)值，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。 ? 6． “ 應(yīng)收利息 ” 項(xiàng)目， 反映企業(yè)持有的發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)等應(yīng)收取的利息。 ? 如 “ 預(yù)付賬款 ” 科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表 “ 應(yīng)付賬款 ” 項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。即應(yīng)收賬款不能與預(yù)收賬款相互抵銷(xiāo)、預(yù)付賬款不能與應(yīng)付賬款相互抵銷(xiāo)、應(yīng)付賬款不能與應(yīng)收賬款相互抵銷(xiāo)、預(yù)收賬款不能與預(yù)付賬款相互抵銷(xiāo)。 ? 4． “ 應(yīng)收賬款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)的實(shí)際價(jià)值，應(yīng)當(dāng)以 扣減提取的壞賬準(zhǔn)備后的凈額 填列。 ? 3． “ 應(yīng)收票據(jù) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的、未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的期末價(jià)值 ,包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 2． “ 交易性金融資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的期末價(jià)值，即以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 “ 期末余額 ” 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益期末情況填列。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 “ 年初余額 ” 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “ 期末余額 ” 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 ? 并采用對(duì)比式（對(duì)照式）填列，即各項(xiàng)目均應(yīng)對(duì)比填列 “ 年初數(shù) ” 和 “ 期末數(shù) ” 。 ? 資產(chǎn)和負(fù)債 項(xiàng)下各項(xiàng)目均按其 流動(dòng)性 順序依次排列。 ? （ 2）賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表 ? 即按照 “ T” 形賬戶(hù)的形式設(shè)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，將資產(chǎn)列在報(bào)表左方（借方），負(fù)債及股東權(quán)益列在報(bào)表右方（貸方），左（借）右（貸）兩方總額相等。分別有兩種形式： ? ①依照 “ 資產(chǎn) =權(quán)益 ” 的等式。它是一張揭示企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表。 ? 3）體現(xiàn)效益大于成本原則 ? 編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表、信息加工和輸出不能不花代價(jià) ,但應(yīng)能達(dá)到較大的效用，即幫助使用者作出合理的經(jīng)濟(jì)決策，從而促進(jìn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。 . 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制原則 ? 1）報(bào)表內(nèi)容真實(shí)可靠 ? 2）信息具有相關(guān)性 ? 從財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容選擇、指標(biāo)體系設(shè)置到項(xiàng)目分類(lèi)和排列順序等等都應(yīng)當(dāng)考慮使用者的決策需要。 ? 3）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，可以分為 個(gè)別報(bào)表、匯總報(bào)表和合并報(bào)表 。 ?2）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間，可以分為 中期報(bào)告（分月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)）和年報(bào) 。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告的分類(lèi) ? 會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表并非同一概念，會(huì)計(jì)報(bào)表包括對(duì)外報(bào)表（財(cái)務(wù)報(bào)表），也包括對(duì)內(nèi)報(bào)表（如成本報(bào)表）。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)報(bào)表附注可采用旁證、附表和底注等形式。 ? （ 1）基本財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 基本財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告披露方式 ? 1）財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表是根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則或制度，以表格形式概括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流動(dòng)及經(jīng)營(yíng)績(jī)效的書(shū)面文件。 ? 3）財(cái)務(wù)報(bào)告能夠幫助企業(yè)管理當(dāng)局改善經(jīng)營(yíng)管理，協(xié)調(diào)企業(yè)與相關(guān)利益集團(tuán)的關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)快速、穩(wěn)定地發(fā)展。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告的作用 ? 1）財(cái)務(wù)報(bào)告有助于投資者和債權(quán)人等進(jìn)行合理的決策。 ? 4）反映企業(yè)管理當(dāng)局 (廠長(zhǎng)或經(jīng)理等 )向資源提供者報(bào)告如何利用受托使用的資源，進(jìn)行資源的保值、增值活動(dòng)并履行法律與合同規(guī)定的其他義務(wù)等有關(guān)受托責(zé)任的信息。 ? 2）提供企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中引起的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變動(dòng)及其結(jié)果的信息。 ? 一般地說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心，企業(yè)對(duì)外提供的主要財(cái)務(wù)信息都應(yīng)納入財(cái)務(wù)報(bào)表 (包括表內(nèi)和表外附注 )，財(cái)務(wù)報(bào)告的目的就是對(duì)外提供財(cái)務(wù)信息。1 財(cái)務(wù)報(bào)告概述 2 資產(chǎn)負(fù)債表 3 利潤(rùn)表 4 現(xiàn)金流量表 5 所有者權(quán)益變動(dòng)表 6 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 財(cái)務(wù)報(bào)告 一 財(cái)務(wù)報(bào)告概述 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)正式對(duì)外揭示或表述其財(cái)務(wù)信息的總結(jié)性書(shū)面文件。 ? 在企業(yè)對(duì)外披露的財(cái)務(wù)信息中，有些是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表提供，另一些則是通過(guò)其他財(cái)務(wù)報(bào)告提供。 ? 1）提供企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，這些資源上的權(quán)利以及引起資源和資源權(quán)利變動(dòng)的各種交易、事項(xiàng)的信息。 ? 3）提供企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的信息。 ? 5）根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，逐漸擴(kuò)大財(cái)務(wù)報(bào)告信息的內(nèi)容，包括非財(cái)務(wù)信息和未來(lái)信息，如企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和社會(huì)責(zé)任的履行情況。 ? 2）財(cái)務(wù)報(bào)告反映企業(yè)管理當(dāng)局的受托經(jīng)管責(zé)任。 ? 4）財(cái)務(wù)報(bào)告能夠幫助國(guó)家有關(guān)部門(mén)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)與社會(huì)目標(biāo)，并進(jìn)行必要的宏觀調(diào)控，促進(jìn)社會(huì)資源的有效配置，這一點(diǎn)在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下尤為重要。 ? 它由基本財(cái)務(wù)報(bào)表和作為財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的附注組成。 ? ?（ 2）財(cái)務(wù)報(bào)表附注 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表附注，是以括號(hào)或腳注等形式對(duì)基本報(bào)表的信息進(jìn)行進(jìn)一步的說(shuō)明、補(bǔ)充或解釋?zhuān)员銕椭褂谜呃斫夂褪褂脠?bào)表信息。 ? 報(bào)表底注所提供的信息十分廣泛，概括起來(lái)主要包括 ： 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策變動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料、或有項(xiàng)目、期后事項(xiàng)等 ? 2）其他財(cái)務(wù)報(bào)告 ? 其他財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)與方式可以不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的約束，而以靈活多樣的形式提供各種相關(guān)的信息，包括定性信息和非會(huì)計(jì)信息 ? 根據(jù)現(xiàn)行國(guó)際慣例，其他財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容主要包括 ：管理當(dāng)局的分析與討論預(yù)測(cè)報(bào)告、物價(jià)變動(dòng)影響報(bào)告、社會(huì)責(zé)任報(bào)告等。 1）按照財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容，可以分為 動(dòng)態(tài)報(bào)表和靜態(tài)報(bào)表。其中， ? 月報(bào)要求簡(jiǎn)明扼要、及時(shí)反映； ? 年報(bào)要求披露完整、反映全面； ? 季報(bào)在財(cái)務(wù)信息的詳細(xì)程度方面，介于月報(bào)和年報(bào)之間。 ? 個(gè)別報(bào)表 一般根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行加工后編制，以反映個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果； ? 匯總報(bào)表 由企業(yè)主管部門(mén)或上級(jí)機(jī)關(guān)，根據(jù)所屬單位報(bào)送的個(gè)別報(bào)表，連同本單位會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)單匯總編制的報(bào)表； ? 合并報(bào)表 是由母公司編制的，在母公司和子公司個(gè)別報(bào)表的基礎(chǔ)上 ,對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易進(jìn)行相互抵銷(xiāo)后編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，以反映企業(yè)集團(tuán)綜合的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。相關(guān)性還要求報(bào)表所反映的內(nèi)容要充分完整。 2 資產(chǎn)負(fù)債表 ? . 資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用 ? 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報(bào)表。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要表現(xiàn)在以下方面： ? 1）反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu) ? 2）可據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的短期償債能力 ? 3）可據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力 ? 4）有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性 ? ? . 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) ? （ 1）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 ? 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表將資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益項(xiàng)目采用垂直分列的形式。 ? ②依照 “ 資產(chǎn) 負(fù)債 =股東權(quán)益 ” 的等式。 ? ? （ 3）我國(guó)現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表格式 ? 按我國(guó) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 30號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 》 規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表采用 賬戶(hù)式結(jié)構(gòu) ，分左、右兩部分。 ? 所有者權(quán)益 項(xiàng)下各欄目則按實(shí)收資本、資本公積和盈余公積的順序排列。這樣做，有利于進(jìn)行縱向的對(duì)比分析，也有利于考察各項(xiàng)目在本期增減變動(dòng)的情況，便于年末編制現(xiàn)金流量表時(shí)獲得必要的數(shù)據(jù)。 ? 如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本期資產(chǎn)負(fù)債表 “ 年初余額 ” 欄內(nèi)。 資 產(chǎn) 行次 期末余額 年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股 東權(quán)益） 行次 期末余額 年初余額 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 328 298 562 520 短期借款 20 000 120 000 交易性金融資產(chǎn) 6 000 交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù) 18 400 98 400 應(yīng)付票據(jù) 40 000 80 000 應(yīng)收賬款 239 280 119 640 應(yīng)付賬款 381 520 381 520 預(yù)付款項(xiàng) 40 000 80000 預(yù)收款項(xiàng) 400 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 72022 44 000 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費(fèi) 84 14 640 其他應(yīng)收款 2 000 2 000 應(yīng)付利息 存貨 1 029 880 1 032 000 應(yīng)付股利 12 其中：消耗性生物 資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 20 000 20 000 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 400 000 表 141 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位： 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司 20 7年 12月 31日 單位：元 其他流動(dòng)資產(chǎn) 其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 1 657 858 1 900 560 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 631 1 060 560 非流動(dòng)資產(chǎn)： 非流動(dòng)負(fù)債： 可供出售金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期借款 464 000 240 000 持有至到期投資 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)收賬 長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期股權(quán)投資 100 000 100 000 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債 固定資產(chǎn) 892 400 440 000 遞延所得稅負(fù)債 在建工程 231 200 600 000 其他非流動(dòng)負(fù)債 工程物資 60 000 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 464 000 240 000 固定資產(chǎn)清理 負(fù)債合計(jì) 1 1 300 560 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益）： 油氣資產(chǎn) 實(shí)收資本（或股本） 2 000 000 2 000 000 無(wú)形資產(chǎn) 216 000 240 000 資本公積 開(kāi)發(fā)支出 減：庫(kù)存股（新增） ? 商譽(yù) 盈余公積 54 40 000 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 80 000 80 000 未分配利潤(rùn) 88 000 20 000 遞延所得稅資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 合計(jì) 2 142274.06 2060 000 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 1579600 1460000 資產(chǎn)合計(jì) 3237458 3360560 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股 東權(quán)益）總計(jì) 3237 458 3360 560 ? 1． “ 貨幣資金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等總額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金各科目期末借方余額合計(jì)填列。 ? 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易性金融資產(chǎn)科目期末借方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) 應(yīng)收票據(jù)科目期末借方余額 填列。 ? 特別需要說(shuō)明的是，企業(yè)與同一客戶(hù)在購(gòu)銷(xiāo)商品結(jié)算過(guò)程中形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，不應(yīng)當(dāng)相互抵銷(xiāo)。 ? 5． “ 預(yù)付賬款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。如 “ 應(yīng)付賬款 ” 科目所屬明細(xì)科目有借方余額的 ,也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。企業(yè)購(gòu)入到期一次還本付息的持有至到期投資應(yīng)收的利息，在 “ 持有至到期投資 ”項(xiàng)目反映中，不在本項(xiàng)目反映。 ? 8． “ 其他應(yīng)收款 ” 項(xiàng)目， 反映企業(yè)