【正文】 張 合 計(jì) 50 000 會計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 領(lǐng)款人： ★ 付款憑證及分錄 ◆ [例 36] ★ 注意會計(jì)科目書寫位置的變化！ 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 2 12年 1月 10日 憑證編號 轉(zhuǎn) 1 摘 要 借方科目 貸方科目 金額 記賬符號 總賬科目 明細(xì)科目 總賬科目 明細(xì)科目 賒購商品 庫存商品 文具等 應(yīng)付賬款 批發(fā)商 45 000 √ 附單據(jù) 1 張 合 計(jì) 45 000 會計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間 憑證名稱 憑證編號 貸方科目 借方科目 業(yè)務(wù)內(nèi)容 發(fā)生額 已記賬標(biāo)示 原始憑證份數(shù) 有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章） 真實(shí)憑證 會計(jì)分錄 ◆ 特別提示 [例 36]1月 10日，校園文具店購進(jìn)商品45 000元，貨款下月支付。 ★ 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類 專用記賬憑證編制 收款記賬憑證 付款記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 ◆ 特別提示 對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類的又一種方法 ： ◆ [例 31] 真實(shí)憑證 收款記賬憑證 憑證編號 收 1 2 12年 1月 1日 借方科目： 庫存現(xiàn)金 摘 要 結(jié)算方式 票號 貸方科目 金 額 記賬符號 總賬科目 明細(xì)科目 李達(dá)投資 現(xiàn)金 實(shí)收資本 李達(dá) 50 000 √ 附單據(jù) 1 張 合 計(jì) 50 000 會計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 交款人： 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間 憑證名稱 憑證編號 借方科目 貸方科目 業(yè)務(wù)內(nèi)容 或 “ 銀行存款 ” 發(fā)生額 已記賬標(biāo)示 原始憑證份數(shù) 有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章） 會計(jì)分錄 [例 31]1月 1日，李達(dá)投資 50 000元現(xiàn)金開辦校園文具店。 填制程序 根據(jù)原始憑證歸類整理而填制 交易或事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)） 取得 填制 原始憑證 記賬憑證 主要內(nèi)容 編制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄 登記賬簿 主要作用 登記賬簿的直接依據(jù) 賬 簿 專用記賬憑證 通用記賬憑證 非匯總記賬憑證 匯總記賬憑證 分類匯總記賬憑證 全部匯總記賬憑證 三種匯總記賬憑證 科目匯總表 記賬憑證 ★ 按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 (用途 )不同分 類 ★ 按是否需 要匯總分類 ● 填制完畢即可直接做為登記各類賬簿記賬依據(jù)的憑證 ● 經(jīng)匯總做為登記總分類賬簿記賬依據(jù)的憑證 （ 1）按記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（用途）不同分類 ① 專用記賬憑證 ：在每張憑證上只反映 特定種類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。 《 中華人民共和國會計(jì)法 》 第十四條規(guī)定：會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。 ★ 合法性的審核。 ● 填制及時(shí)并按規(guī)定程序傳遞。 ● 內(nèi)容完整、項(xiàng)目齊全，手續(xù)完備。 編制該憑證的數(shù)據(jù)資料直接來自于賬戶，而不是實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù) 自制原始憑證 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用在所生產(chǎn)的產(chǎn)品之間分配的表格 ★ 記賬編制憑證屬于原始憑證的一種。 ◆ 在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制 （同為領(lǐng)料業(yè)務(wù)） 定期匯總而成 自制原始憑證 ◆ 按用途、時(shí)間等分別進(jìn)行匯總，以便集中進(jìn)行賬務(wù)處理 ● ④記賬編制憑證 ▲ 根據(jù)賬簿記錄和核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，對賬簿記錄內(nèi)容加以整理而重新編制的原始憑證。 自制原始憑證 保管部門(材料倉庫 ) 領(lǐng)料部門(生產(chǎn)車間 ) 普通增值稅發(fā)票 自制原始憑證 ★ 企業(yè)之間發(fā)生交易時(shí)開具的發(fā)票，不同于普通發(fā)票 真實(shí)憑證 ● ②累計(jì)憑證 ▲ 在一定期間內(nèi)多次記載同類業(yè)務(wù)內(nèi)容； ▲ 填制手續(xù)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生分次完成。 交易或事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)） 取得 填制 會計(jì)憑證 登記賬簿 原始憑證 記賬憑證 賬 簿 經(jīng)辦人員等的簽 字 (或蓋章 ) 會計(jì)人員等的簽字 (或蓋章 ) （二）原始憑證 ● 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的憑證 ● 載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的憑證 ● 作為會計(jì)核算原始依據(jù)的憑證 真實(shí)憑證 填制程序 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制 交易或事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)） 取得 填制 會計(jì)憑證 登記賬簿 原始憑證 記賬憑證 主要內(nèi)容 載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及完成情況 主要作用 進(jìn)行會計(jì)核算的原始依據(jù) 賬 簿 外部 內(nèi)部 2．原始憑證的種類 按取得來源分為自制和外來兩類。 事 項(xiàng) 材料倉庫 生產(chǎn)車間 生產(chǎn)產(chǎn)品 領(lǐng)用材料 交易 A 企業(yè) B 企業(yè) 購買材料 支付貨款 二、會計(jì)憑證 —— 會計(jì)循環(huán)的首要環(huán)節(jié) （一）會計(jì)憑證的基本概念 ● 包括原始憑證和記賬憑證兩類。 會計(jì)憑證 財(cái)務(wù)報(bào)告 確認(rèn) 計(jì)量 記錄 報(bào)告 賬 簿 交易或事項(xiàng)(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ) 記賬 算賬 報(bào)賬 傳統(tǒng)提法 新概念 二、會計(jì)循環(huán)的基本程序 會計(jì)憑證 財(cái)務(wù)報(bào)告 交易或事項(xiàng)(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ) 原始憑證 原始憑證 原始憑證 原始憑證 原始憑證 ① 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 庫存現(xiàn)金 銀行存款日 記 賬 ③ 總分類賬 明 細(xì) 分類賬 賬簿 試 算 平衡表 ⑤ ④ ④ 收款記賬憑證 付款記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 ② 原始憑證 原始憑證 原始憑證 原始憑證 記賬憑證 第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計(jì) 憑證 一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) —— 會計(jì)循環(huán)的起點(diǎn) ◆ 能夠引起會計(jì)要素增減變化，進(jìn)而可以確認(rèn)和計(jì)量并進(jìn)行會計(jì)處理的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容。學(xué)習(xí)目標(biāo) ◆ 會計(jì)循環(huán)的概念及基本程序 ◆ 會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿的種類 ◆ 對賬和結(jié)賬的內(nèi)容 ◆ 賬項(xiàng)調(diào)整和試算平衡表的編制 基本方法及應(yīng)用 會計(jì)工作程序 第三章 會計(jì)循環(huán) 第三版 第一節(jié) 會計(jì)循環(huán)概述 一、會計(jì)循環(huán)的含義 會計(jì)主體在一定期間的會計(jì)核算中依次完成的一系列基本步驟。這些步驟依次繼起，周而復(fù)始的進(jìn)行，即構(gòu)成會計(jì)循環(huán)。 ◆ 也稱交易或事項(xiàng)：交易一般是指企業(yè)與外部主體的價(jià)值交換行為；事項(xiàng)一般是指企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門之間發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移行為。 ● 用來記錄（載明）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件，是重要的會計(jì)資料。 原始憑證 1 按來源分類 2 按填制手續(xù)和內(nèi)容分類 一次憑證 記賬編制憑證 匯總原始憑證 累計(jì)憑證 一次憑證 外來原始憑證 自制原始憑證 （ 1）自制原始憑證 ● ① 一次憑證 ▲ 一次性填寫完成； ▲ 只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)業(yè)務(wù)。 自制原始憑證 保管部門(材料倉庫 ) 領(lǐng)料部門(生產(chǎn)車間 ) ★ 期初核定用料部門一定期間的領(lǐng)料限額，并建立此單 千克 ★ 期末計(jì)算一定期間的累計(jì)領(lǐng)料數(shù)量 ● ③匯總原始憑證（原始憑證匯總表） ▲ 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。 ★ 記賬編制憑證與其他原始憑證的區(qū)別 累計(jì)憑證 賬 簿 一次憑證 匯總原始憑證 記賬編制憑證 經(jīng)辦人員取得或者填制 賬 簿 會計(jì)人員填制 交易或事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)） 填制人員不同 填制依據(jù)不同 【 例 】 “ 制造費(fèi)用分配表”。應(yīng)與后續(xù)介紹的 記賬憑證 嚴(yán)格區(qū)別！ ◆ 特別提示 （ 2）外來原始憑證 —— 一般為一次憑證 普通增值稅發(fā)票 外來原始憑證 企業(yè)之間發(fā)生交易時(shí)開具的發(fā)票，不同于普通發(fā)票 （或取得）要求 ● 反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)可靠。 ● 簡潔清楚，符合規(guī)范要求。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員 會計(jì) 人員 原始憑證 ★ 真實(shí)性的審核。 ★ 準(zhǔn)確性的審核 ★ 完整性的審核。 （三）記賬憑證 ● 根據(jù)原始憑證歸類整理編制的憑證； ● 會計(jì)分錄憑證 (與原始憑證的最大區(qū)別 )； ● 登記賬簿的直接依據(jù)。 記賬憑證 1 按記賬憑證反映的業(yè) 務(wù)內(nèi)容 (用途 )不同分類 收款記賬憑證 付款記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 專用記賬憑證 通用記賬憑證 ★ 特定種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) —— 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）與貨幣資金（庫存現(xiàn)金等）收付關(guān)系的分類所形成。 —— 收款業(yè)務(wù) ，分錄： 借：庫存現(xiàn)金 50 000 貸：實(shí)收資本 — 李達(dá) 50 000 收款記賬憑證 憑證編號 收 1 2 12年 1月 1日 借方科目： 庫存現(xiàn)金 摘 要 結(jié)算方式 票號 貸方科目 金 額 記賬符號 總賬科目 明細(xì)科目 李達(dá)投資 現(xiàn)金 實(shí)收資本 汪洋 50 000 附單據(jù) 1 張 合 計(jì) 50 000 會計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 交款人： ★ 收款憑證及分錄 ◆ [例 32] ★ 注意分錄中會計(jì)科目書寫位置變化！ 付款記賬憑證 憑證編號 付 1 2 12年 1月 1日 貸方科目： 庫存現(xiàn)金 銀行存款 摘 要 結(jié)算方式 票號 借方科目 金 額 記賬符號 總賬科目 明細(xì)科目 現(xiàn)金存銀行 銀行存款 50 000 √ 附單據(jù) 1 張 合 計(jì) 50 000 會計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 領(lǐng)款人： 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間 憑證名稱 憑證編號 貸方科目 借方科目 業(yè)務(wù)內(nèi)容 現(xiàn)金或支票等 發(fā)生額 已記賬標(biāo)示 原始憑證份數(shù) 有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章） 真實(shí)憑證 會計(jì)分錄 ◆ 特別提示