【正文】 日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，計 58400元，銀行尚未入賬； 3. 3月 31日，企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票一張，計 4000元，銀行尚未入賬； 4. 3月 31日，銀行收到企業(yè)托收的貨款 66000元，企業(yè)尚未收到入賬通知； 5. 3月 31日，銀行直接劃賬給電業(yè)局，支付企業(yè)電費 1000元，企業(yè)未入帳； 6. 3月 31日，銀行結(jié)算企業(yè)賬戶內(nèi)的存款利息 5000元，并自動入賬，企業(yè)尚未入賬。 注意： 未達帳項的出現(xiàn) 并不意味著 企業(yè)的賬務(wù)處理或者銀行的記賬 有差錯 。 作會計分錄如下： 借：應(yīng)付帳款 —光華公司 5000 貸：銀行存款 5000 9月 20 日，收到工商銀行的通知，向該行申請的６個月短期貸款 100,000元已入賬。 ? 記錄日記賬的人員要與記錄總分類賬的人員分開。 （一）銀行存款的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 ? 托收承付結(jié)算方式 ? 委托收款結(jié)算方式 ? 銀行本票結(jié)算方式 ? 銀行匯票結(jié)算方式 ? 支票結(jié)算方式 ? 商業(yè)匯票結(jié)算方式 （二）銀行存款收付的核算 1. 總分類核算 銀行存款 期初余額 增加（收入）數(shù) 減少（支出）數(shù) 期末余額 2。經(jīng)批準，屬于出納李立工作失誤， 應(yīng)由其賠償 借：其他應(yīng)收款 —李立 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 二、銀行存款的核算 ? 銀行存款：是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。經(jīng)批準，作為正常損溢處理 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 2 貸：營業(yè)外收入 2 假設(shè)月末盤虧 ； 1。 資產(chǎn)類 待處理財產(chǎn)損溢 資產(chǎn)類 盤虧數(shù) ? 盤虧數(shù) 盤盈數(shù) 盤盈數(shù) 批準處理 批準處理 盤盈數(shù) 盤虧數(shù) ? 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 期末余額 期末余額 其他應(yīng)收款 （資產(chǎn)類 （資產(chǎn)抵減項） 管理費用 假設(shè)月末盤盈庫存現(xiàn)金 2元； 1。 庫存現(xiàn)金清查方法 實地盤點法： 由 會計人員 和 出納 將庫存現(xiàn)金實有數(shù)和現(xiàn)金日記賬賬面余額清點核對。明細分類核算 月 日 字 號 摘要 對方科目 借方 貸方 余額 現(xiàn)金日記賬 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)核算舉例 1月 1日，現(xiàn)金余額 2330元； 現(xiàn)金日記賬 月 日 字 號 摘要 對方科目 借方 貸方 余額 1 1 期初余額 2330 1月 4日，從銀行提取現(xiàn)金 5000元備用； 借：現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000 現(xiàn)金日記賬 月 日 字 號 摘要 對方科目 借方 貸方 余額 1 1 期初余額 2330 4 現(xiàn)收 01 提現(xiàn) 銀行存款 5000 7330 報銷張新市內(nèi)交通費 89元； 借：管理費用 89 貸：現(xiàn)金 89 現(xiàn)金日記賬 月 日 字 號 摘要 對方科目 借方 貸方 余額 1 1 期初余額 2330 4 現(xiàn)收 01 提現(xiàn) 銀行存款 5000 7330 4 現(xiàn)付 01 報銷市內(nèi)交通費 管理費用 89 7241 4 本日合計 5000 89 7241 1月 15日，門市部交來零星銷售收入 273元； 借：現(xiàn)金 273 貸：主營業(yè)務(wù)收入 273 1月 15日，支付職工劉淇生活困難補助 800元； 借：應(yīng)付福利費 800 貸：現(xiàn)金 800 現(xiàn)金日記賬 月 日 字 號 摘要 對方科目 借方 貸方 余額 1 1 期初余額 2330 4 現(xiàn)收 01 提現(xiàn) 銀行存款 5000 7330 4 現(xiàn)付 01 報銷市內(nèi)交通費 管理費用 89 7241 4 本日合計 5000 89 7241 15 現(xiàn)收 02 零星收入 主營業(yè)務(wù)收入 273 7514 15 現(xiàn)付 02 支付職工困難補助 應(yīng)付福利費 800 6714 15 本日合計 273 800 6714 1月 26日，將超限額部分 4497元存入銀行。收支兩條線 （三）庫存現(xiàn)金的核算 1。現(xiàn)金收支要及時入帳 6。填制現(xiàn)金收付款憑證與收付款職責分開 4。建立現(xiàn)金事項的日常會計處理規(guī)定 2。庫存現(xiàn)金（紙幣、硬幣） 2。 何謂財務(wù)彈性？ ? 企業(yè)應(yīng)付短期債務(wù)的彈性，也就是 即期償還債務(wù) 的能力。 本講教學(xué)要點： ? 貨幣資金的核算 ? 應(yīng)收賬款的核算（現(xiàn)金折扣、壞賬的核算 ) ? 應(yīng)收票據(jù)的核算（票據(jù)貼現(xiàn)、票據(jù)到期拒付的核算） ? 存貨的核算（存貨計價方法、按計劃成本計價核算） ? 短期投資的核算 (股票 債券 ) ? 存貨 短期投資期末計價 第五章 流動資產(chǎn)的核算 第一節(jié) 貨幣資金的核算 貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以 貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)。提供企業(yè)準確的流動資產(chǎn)信息有助于會計信息的使用者了解企業(yè)資產(chǎn)的流動性，分析企業(yè)的短期支付能力，加強對流動資產(chǎn)的管理。 資產(chǎn)負債表 編制單位： 新時代公司 2022年 12月 31日 單位：元 資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 負債及所 有者權(quán)益 年初數(shù) 期末數(shù) 流動資產(chǎn)： 流動負債： 貨幣資金 1,406, 短期借款 350, 短期投資 204, 應(yīng)付票據(jù) 150, 減：短期投資減值準備 20, 應(yīng)付賬款 945, 短期投資凈額 184, 預(yù)收賬款 50, 應(yīng)收票據(jù) 245, 其他應(yīng)付款 52, 應(yīng)收賬款 285, 應(yīng)付工資 98, 減：壞帳準備 應(yīng)付福利費 10, 應(yīng)收賬款凈額 284, 未交稅金 38, 預(yù)付賬款 100, 其他未交款 6, 其他應(yīng)收款 5, 預(yù)提費用 1, 存貨 2,569, 一年內(nèi)到期的 長期 負債 1,000, 減：存貨跌價準備 129, 流動負債合計 2,701, 存貨凈額 2,440, 長期負債： 待處理流動資產(chǎn)凈損失 長期借款 350, 待攤費用 100, 長期應(yīng)付款 200, 一年內(nèi)到期的長期投資 長期負債合計 550, 流動資產(chǎn)合計 4,766, GOTO196 資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類。流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、各項應(yīng)收債權(quán)和存貨等。本講主要介紹各項流動資產(chǎn)核算有關(guān)的概念、方法及會計規(guī)范。 ? 貨幣資產(chǎn) and 應(yīng)收款項 都是具有高度變現(xiàn)性的資產(chǎn)，在資產(chǎn)構(gòu)成中具有很重要的作用，在一定程度上反映企業(yè) de財務(wù)彈性狀況。 一、現(xiàn)金的核算 （一）現(xiàn)金的性質(zhì)與范圍 現(xiàn)金的性質(zhì) 1. 貨幣資產(chǎn)的一部分 2. 一般等價物 3. 具有貨幣性（度量、儲藏手段）、通用性 4. 可直接轉(zhuǎn)化為其他任何類型的資產(chǎn) 5. 隨時用于支付費用、購買物品、償付債務(wù) 6. 不受任何契約（例如：背書、時間等）限制 會計意義上的現(xiàn)金概念（范圍） ? 狹義：庫存現(xiàn)金（紙幣、硬幣） ? 廣義 ： 1。存放在銀行或其他金融機構(gòu)的款項（各種支票、匯票等） （二）現(xiàn)金內(nèi)部控制制度 1。指定專人負責收支現(xiàn)金 3?，F(xiàn)金收支后，要核對記錄；核對人員要與記錄人員分開 5。超限額支出應(yīng)使用支票 7?？偡诸惡怂? 銀行存款 現(xiàn)金 管理費用 期初余額 提款 提取現(xiàn)金 支付 購買辦公用品 期末余額 2。 借：銀行存款 4497 貸：現(xiàn)金 4497 1月 26日，收回采購員張杰多余差旅費 629元； 借：現(xiàn)金 629 貸：其他應(yīng)收款 —張杰 629 現(xiàn)金日記賬 月 日 字 號 摘要 對方科目 借方 貸方 余額 1 1 期初余額 2330 4 現(xiàn)收 01 提現(xiàn) 銀行存款 5000 7330 4 現(xiàn)付 01 報銷市內(nèi)交通費 管理費用 89 7241 4 本日合計 5000 89 7241 15 現(xiàn)收 02 零星收入 主營業(yè)務(wù)收入 273 7514 15 現(xiàn)付 02 支付職工困難補助 應(yīng)付福利費 800 6714 15 本日合計 273 800 6714 26 現(xiàn)收 03 收回多余差旅費 其他應(yīng)收款 629 7343 26 現(xiàn)付 03 存現(xiàn)金 銀行存款 4497 2846 … . … …… … …… …… …… …… …… 1 31 …… … 本月合計 …… …… …… …… 現(xiàn)金總分類賬（總賬） 日期 摘要 借方 貸方 余額 1月 1日 期初余額 借 2330 1日 —15日 發(fā)生額和余額小計 5273 889 借 6714 16日 —31日 發(fā)生額和余額小計 1月 31日 本月發(fā)生額合計 （四）庫存現(xiàn)金的清查 ? 庫存現(xiàn)金清查：為加強對現(xiàn)金管理，和對出納工作的監(jiān)督檢查，需要定期對庫存現(xiàn)金進行清查。 庫存現(xiàn)金清查結(jié)果 1. 實有數(shù)與賬面相符 2. 實有數(shù)比賬面值大， 盤盈 3. 實有數(shù)比賬面值小， 盤虧 對現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 ? 對現(xiàn)金清查的盤盈或盤虧結(jié)果，需要進行帳務(wù)處理，處理步驟是： 1. 先掛帳 ，等待相關(guān)負責人的處理意見 2. 根據(jù)處理意見，做出 不同的賬務(wù)處理 ? 掛帳（暫記）時使用的賬戶： “ 待處理財產(chǎn)損溢 —待處理 流動 資產(chǎn)損溢 ” 待處理財產(chǎn)損溢 賬戶是用來核算財產(chǎn)清查結(jié)果的 暫記帳戶 。盤點后，批準處理前 借：現(xiàn)金 2 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 2 2。盤點后，批準處理前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢