【正文】 目主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 29 月 日 種類(lèi) 號(hào)數(shù) 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分1 7 記 3 開(kāi)出銀行承兌匯票 2 3 4 0 0 0 0 貸 2 3 4 0 0 0 0應(yīng)付票據(jù) 明細(xì)賬√余 額二級(jí)科目或明細(xì)科目： 北京市中環(huán)電器公司 2022 年摘 要貸 方借或貸借 方憑 證應(yīng)付票據(jù) ? “應(yīng)付票據(jù)”賬戶 ? 該賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票。 ?（ 4）將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會(huì)計(jì)（如財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)）崗位，由其登記其他明細(xì)賬。 ?（ 2）往來(lái)會(huì)計(jì)填制 記賬憑證 。 主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 26 【 相關(guān)崗位 】 ?往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。 主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 25 【 典型業(yè)務(wù) 】 ? 2022年 1月 7日，臨海商貿(mào)有限公司從北京市中環(huán)電器公司購(gòu)進(jìn)“潔靜”牌吸塵器 20臺(tái)，單價(jià) 1000元，交付承兌期為 60天的銀行承兌匯票。 主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 24 第 2節(jié) 應(yīng)付票據(jù)典型業(yè)務(wù) 【 相關(guān)知識(shí) 】 ?應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票。委托收款適用于同城、異地各單位的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng) (如水電費(fèi)、電話費(fèi)等 )的結(jié)算。 主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 23 委托收款結(jié)算方式 ?委托收款是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。 主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 22 應(yīng)收票據(jù)備查簿 ?企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，由出納人員逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同和付款人、承兌人、背書(shū)人姓名或單位名稱(chēng)、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日期、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料。它是資產(chǎn)類(lèi)賬戶，借方登記收到的商業(yè)匯票；貸方登記匯票到期收回貨款或轉(zhuǎn)銷(xiāo)；余額在借方，表示尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。 ?（ 5）應(yīng)收票據(jù)到期填制“ 委托收款憑證 ”收回票款。 ?（ 3）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)記賬憑證登記“ 應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬 ”。 主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 17 【 業(yè)務(wù)辦理 】 ?（ 1）往來(lái)會(huì)計(jì)收到商業(yè)匯票，進(jìn)行審核。 2022年 3月 7日收回票款。銀行承兌匯票的承兌人是承兌申請(qǐng)人的開(kāi)戶銀行。 主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 13 銀行承兌匯票 ? 銀行承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，由付款人委托其開(kāi)戶銀行承兌，銀行按照有關(guān)規(guī)定審查后，與付款人簽訂“銀行承兌協(xié)議”，并按面額收取 0． 05％的承兌手續(xù)費(fèi)。 主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 11 帶息票據(jù) ?帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時(shí)，承兌人除向收款人或被背書(shū)人支付票面金額款項(xiàng)外，還應(yīng)按票面金額和票據(jù)規(guī)定的利息率支付自票據(jù)生效日起至票據(jù)到期日止的利息的商業(yè)匯票。 主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 10 商業(yè)匯票 ?商業(yè)匯票是收款人或付款人簽發(fā)，由付款人承兌或由付款人委托銀行承兌，在到期日無(wú)條件支付票款給收款人或持票人的票據(jù)。按照票據(jù)是否帶息分類(lèi)，商業(yè)匯票分為 帶息票據(jù) 和 不帶息票據(jù) 兩種。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法律的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)匯票的期限不得超過(guò) 6個(gè)月，因而我國(guó)的應(yīng)收票據(jù)是一種流動(dòng)資產(chǎn)。 ? ：包括“壞賬準(zhǔn)備”、“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等。 ? ：包括“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等。由于本系列教材單獨(dú)設(shè)立資金會(huì)計(jì)崗位、稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位和工資會(huì)計(jì)崗位，因此，本教材只核算購(gòu)銷(xiāo)往來(lái)和其他往來(lái)業(yè)務(wù)，即狹義的往來(lái)會(huì)計(jì)崗位。 ? 負(fù)責(zé)保證金、押金、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)的管理。 ? 辦理往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)系列教材 之四 主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 2 第一部分 課程主體部分 （課堂使用課件） 主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 3 第 1章 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位認(rèn)識(shí) 【 學(xué)習(xí)目標(biāo) 】 主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 4 第 1節(jié) 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的含義 ?往來(lái)會(huì)計(jì)是由經(jīng)濟(jì)信用產(chǎn)生的、反映企業(yè)與其內(nèi)部和外部不同經(jīng)濟(jì)主體間的往來(lái)業(yè)務(wù)核算崗位的專(zhuān)項(xiàng)會(huì)計(jì)。 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的職責(zé) ? 建立往來(lái)款項(xiàng)清算手續(xù)制度。 ? 負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算的明細(xì)核算。 主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 5 第 2節(jié) 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的核算內(nèi)容 ?往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的核算范圍 ?往來(lái)會(huì)計(jì)崗位包括企業(yè)的資金核算、往來(lái)核算、稅務(wù)核算和工資核算。 主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 6 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位的核算賬戶 為了加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理，核算和監(jiān)督企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生及結(jié)算情況，企業(yè)往來(lái)會(huì)計(jì)崗位應(yīng)設(shè)置一系列往來(lái)結(jié)算賬戶。 ? ：包括“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等。 主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 7 第 2章 應(yīng)收及應(yīng)付票據(jù)典型業(yè)務(wù) 、應(yīng)付票據(jù)的核算內(nèi)容 、應(yīng)付票據(jù)的核算程序 【 學(xué)習(xí)目標(biāo) 】 、應(yīng)付票據(jù)的核算方法 主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 8 第 1節(jié) 應(yīng)收票據(jù)典型業(yè)務(wù) 【 相關(guān)知識(shí) 】 ?應(yīng)收票據(jù)就是企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。 主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 9 ?商業(yè)匯票 可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。按照票據(jù)承兌人的不同進(jìn)行分類(lèi)，商業(yè)匯票分為 銀行承兌匯票 和 商業(yè)承兌匯票 兩種。適用于企業(yè)之間訂有合同的、延期付款的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)，同城、異地均可使用。 主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 12 不帶息票據(jù) ?不帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時(shí)，承兌人只按票面金額向收款人或被背書(shū)人支付票面款項(xiàng)的票據(jù)。銀行辦理承兌手續(xù)后，將匯票交給付款人轉(zhuǎn)交收款人收?qǐng)?zhí)。 出票日期(大寫(xiě)) 全 稱(chēng)賬 號(hào)行號(hào) 開(kāi)戶銀行人民幣 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分( 大寫(xiě)) ￥ 2 3 4 0 0 0 0貳零零柒年零叁月零柒日出票人全稱(chēng)出票人賬號(hào) 出 票人簽章2022 年 1 月 7 日 本匯票請(qǐng)你行承兌, 此項(xiàng)匯票款我單位按承兌協(xié)議于到期日前足額交存你行, 到期請(qǐng)予以支付匯票到期日 復(fù)核 記賬 轉(zhuǎn)賬 年 月 日承兌日期 2022 年 1 月 7 日 第 號(hào)臨海商貿(mào)有限公司141400000000001北京市中環(huán)電器公司貳零零捌 年 零壹 月 零柒 日81451058675081000 承 兌行簽章付款行全稱(chēng)承兌協(xié)議編號(hào) 科目( 借)臨海市商業(yè)銀行 行號(hào)工行北京長(zhǎng)安里支行出票金額 貳萬(wàn)叁仟肆佰元整收款人 憑證附件銀 行 承 兌 匯 票2 匯票號(hào)碼此聯(lián)收款人開(kāi)戶行隨委托收款憑證寄付款行作借方 對(duì)方科目( 貸) 備注:本匯票已經(jīng)承兌. 到期日由本行付款主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 14 商業(yè)承兌匯票 出票日期(大寫(xiě))全 稱(chēng) 全 稱(chēng)賬 號(hào) 賬 號(hào)開(kāi)戶銀行 行號(hào) 開(kāi)戶銀行人民幣 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分( 大寫(xiě))此聯(lián)出票人存根3 匯票號(hào)碼( 存根)交易合同號(hào)碼出票金額行號(hào)付款人收款人匯票到期日備注:商 業(yè) 承 兌 匯 票 第 號(hào) 年 月 日主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 15 【 典型業(yè)務(wù) 】 ? 2022年 1月 7日，北京市中環(huán)電器公司銷(xiāo)售給臨海商貿(mào)有限公司“潔靜”牌吸塵器 20臺(tái)，單價(jià) 1000元，收到承兌期為 60天的銀行承兌匯票。 主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 16 【 相關(guān)崗位 】 ?往來(lái)會(huì)計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、總賬報(bào)表會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等。 ?（ 2）往來(lái)會(huì)計(jì)根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票、商品出庫(kù)單、收款收據(jù)等填制 記賬憑證 。 ?（ 4）將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會(huì)計(jì)（如財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成果會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)）崗位，由其登記其他明細(xì)賬。 主編 張世體 往來(lái)會(huì)計(jì)崗位 18 √總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 億 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 出售吸塵器，收到銀 應(yīng)收票據(jù) 臨海商貿(mào) 2 3 4 0 0 0 0行承兌匯票 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 0 0 0 0 0 0應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 3 4 0 0 0 0￥ 2 3 4 0 0 0 0 ￥ 2 3 4 0 0 0 0借 方 金 額 貸 方 金 額附件4張合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管: 記賬： 出納： 復(fù)核： 制單： 吳靜摘 要科 目記 賬 憑 證2