【正文】 ） A. 安全性原則 B. 合法性原則 C. 重要性原則 D. 職責(zé)分離原則 答案： D （三）負責(zé)對外投資業(yè)務(wù)人員與會計核算人員相分離 負責(zé)對外投資業(yè)務(wù)的人員包括投資購入、出售的經(jīng)辦人員，有 價證券的保 管人員。 （二）對外投資計劃的編制人員與審批人員相分離 對外投資計劃的編制人員與計劃的審批人員不能由同一人擔(dān)任，對企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營影響不是很大的投資項目，可由企業(yè)財務(wù)經(jīng)理審批；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很 大的投資項目，必須通過董事會批準。力爭以最小的控制成本獲取最大 的經(jīng)濟利益。同時對投資資產(chǎn)必須建立實存資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)定期核對控 制制度，使其相互牽制，保證賬實相符。 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 持有至到期投資的特點 （ 1）到期日固定、回收金額固定或可確定 （ 2）屬于非衍生金融資產(chǎn) （ 3）是企業(yè)有明確意圖持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) （ 4）是企業(yè)有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資的特點 （ 1）投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營管理權(quán)，或者為企業(yè) 未來某項經(jīng)營活動的需要積累一筆數(shù)額較大的資金，或者為了獲得其他行業(yè)、其 他地區(qū)較高的利潤，而不僅僅是使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益。 投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除 下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)： ① 貸款和應(yīng)收賬款；② 持有至到期投資；③ 交易性金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資，是指持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資， 包括長期股票投資和其他長期股權(quán)投資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、 持有到期投資和長期股權(quán)投資。如購買股票、債券、基金，以及與 其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營企業(yè)或子公司等。第七章 投資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計 ? ? 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 ? 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 ? 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 ? 學(xué)習(xí)指導(dǎo) 學(xué)習(xí)目的： 通過本章學(xué)習(xí)，了解投資的概念及特點； 熟悉投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標及要求； 掌握投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計，投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計。 學(xué)習(xí)重點： 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 學(xué)習(xí)指導(dǎo) 近三次考試所占題目數(shù)量及分值： 2022年 1月 2022年 1月 2022年 10月以后 2022年 10月 2022年 1月 1題 1分 單項選擇題 單項選擇題 1題 1分 2題 2分 1題 2分 多項選擇題 多項選擇題 1題 2分 2題 4分 判斷說明題 名詞解釋題 簡答題 簡答題 1題 5分 綜合題 綜合設(shè)計題 1題 10分 1題 10分 共 3 分 共 13 分 共 21 分 題 型 變 動 對 比 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 一、投資的概念和特點 （一）投資的概念 投資的概念 【 名詞解釋 】 投資 （這里的投資是指企業(yè)的對外投資，不包括企業(yè)內(nèi)部購買固定資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)等對內(nèi)投資）是企業(yè)單位為了通過分配來增加財富，或為了謀求其他利益 將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。 投資的分類 【 選擇題 】 投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價值計量且其變動計人當(dāng) 期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、 長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 易出 【 名詞解釋 】 的部分 交易性金融資產(chǎn)，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投 資。 持有至到期投資，是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和 能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。這種投資主要是為了達到控制其他單位或?qū)ζ? 他單位實施重大影響，或出于其他期性質(zhì)的目的而進行的投資。 （二）投資業(yè)務(wù)的特點 【 選擇題 】 交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的特點 （ 1）變現(xiàn)能力強 （ 2）能夠在公開市場交易并且有明確市價 （ 3）持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性 （ 4）投資目的，是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營過程的暫時閑置資金獲得一定的收益 可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)的特點類似，不同之處在于在會計核算 上可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用計人初始人賬金額，后續(xù)計量時公允 價值變動計人所有者權(quán)益；而交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用計入投資收 益，后續(xù)計量時公允價值變動計人當(dāng)期損益。 （ 2）投資的風(fēng)險較大 （ 3）一般投資項目單一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動較少 （ 4）有合同、章程等法律文件的嚴格約束 （ 5）會計核算復(fù)雜 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 二、投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標和要求 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標 投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求 防范投資風(fēng)險 保護投資資產(chǎn)的安全與完整 提供真實投資狀況的財務(wù)信息 安全要求 成本效益要求 權(quán)責(zé)明確、獎懲結(jié)合要求 信息反饋要求 企業(yè)的投資活動必須符合國家頒布約有關(guān)投資法規(guī)、條例 要保證一切投資交易活動必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟? 必須設(shè)置職務(wù)分離制度 對變現(xiàn)性較強的投資資產(chǎn)不能任何人都能隨意接觸或處理，只有經(jīng)過適當(dāng)授 權(quán)，方可接觸或處理。 成本效益要求，是指在設(shè)計對外投資的各項制度中，堅持實施各項投資管理 制度所花費的代價不能超過因此所獲得的收益。 例如： 投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計應(yīng)遵循一定的目標和要求，正確的有（ ） A. 控制點越少越好，以體現(xiàn)成本效益要求 B. 控制點越多越好，不能以成本效益要求為借口 C. 將防范投資風(fēng)險作為投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的首要目標 D. 尋求一種能夠按期收回本金，并能獲得投資收益的安全的會計制度 E. 將保護投資資產(chǎn)的安全與完整，作為投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的重要目標 答案： CDE 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 一 、 職責(zé)分離制度的設(shè)計 （ 一 ） 對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離 企業(yè)的重大投資決策由董事會作出，其他的投資決策則可由投資部門的經(jīng)理 作出。 例如 ： 對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響不是很大的投資項目，可由企業(yè)財務(wù)經(jīng)理審批；對企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的投資項目，必須通過董事會批準。這些人員必須與會計核算人員相分離。對外投資處置的審批與執(zhí)行 不能由相同的人員擔(dān)任。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范 圍內(nèi)，