小企業(yè)會計準則講解新舊銜接和實施要求-展示頁
2025-01-16 04:35本頁面
【正文】 資本公積的新舊轉(zhuǎn)換 ? 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 ? 外幣資本折算差額 ? 權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資 ? 2022年按權(quán)益法確認了投資收益， 2022年實際收到分派的股利時，如何處理？ ? 長期債券投資 ? 2022年期末計提的利息， 2022年實際收到如何處理？ 19/28 新舊銜接 ? 新舊轉(zhuǎn)換應該注意的幾個特殊問題 ? 2022年年度 會計報表 “ 比較數(shù)字 ” 的填列方法 ? 在編制 2022年資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表時，對其中的“年初余額”或“上年金額”欄，直接根據(jù) 2022年 12月 31日各項目余額或 2022年度各項目的發(fā)生額，在本準則所附報表格式的相對應的項目中填列反映即可，不需進行調(diào)整。 ? 第二，如果小企業(yè)執(zhí)行 《 工業(yè)企業(yè)會計制度 》等其他會計制度，也應當按照上述原則，做好新舊轉(zhuǎn)換工作。 條例九十六條 企業(yè)所得稅法第三十條第 (二 )項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。 10/28 關(guān)注 《 小企業(yè)會計準則 》 與稅法差異 項目 法律依據(jù) 扣除標準 利息支出 條例三十八 條 國稅總額公告2022年第 34號 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： (一 )非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出； (二 )非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。 捐贈支出 條例五十三條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出 ， 不超過年度利潤總額12%的部分 ， 準予扣除 。 業(yè)務招待費 條例四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè) )收入的 5‰ 。 工會經(jīng)費 條例四十一條 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準予扣除。 ? 減免稅所得：稅法二十七條 ? 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。 ? 投資 ? 購買價款中包含的已到期未支付的利息或者已宣告但尚未發(fā)放的股利 8/28 關(guān)注 《 小企業(yè)會計準則 》 與稅法差異 ? 收入的會計與稅法差異 ? 不符合稅法規(guī)定的銷售折扣和折讓 ? 確認為遞
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