【正文】 土地使用權(quán)。 長(zhǎng)期應(yīng)收款 核算企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)如融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。 租入固定資產(chǎn)改良支出指由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的需要，對(duì) 經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn) 進(jìn)行改良工程所發(fā)生的支出。 企業(yè)普遍存在的問(wèn)題超儲(chǔ)積壓 …… 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 是指企業(yè)已經(jīng)支出，但 攤銷 期限在 1年以上 (不含 1年 )的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入 固定資產(chǎn) 的改良支出以及攤銷期在 1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等 。 第二 ，管理原因 *計(jì)量不準(zhǔn)； *毀損； *責(zé)任人 第三， 計(jì)價(jià)方法的影響 存貨數(shù)字大： 有利： 生產(chǎn)準(zhǔn)備充足，比例合理、正常， 不會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)斷檔； 不利 ：盈利能力受影響，存貨資 金大，創(chuàng) 利性小，不會(huì)產(chǎn)生新的 價(jià)值，有潛在損失。 確實(shí)無(wú)法收回，轉(zhuǎn)入其他應(yīng) 收款，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 預(yù)付帳款 貨幣已流出，流回的是貨物。 采用售后回購(gòu)方式融出資金的。 85 100% 37058306。 98% 18522239。 26 1年以內(nèi) 185222396。 64 20。 91% 3302742。 68 23年 33027425。 76 20。 收付實(shí)現(xiàn)制 ： 權(quán)責(zé)發(fā)生制： 收入 3000 10000 房租 12022 2022 修理費(fèi) 15000 800 辦公費(fèi) 2022 2022 利潤(rùn)： — 26000 5200 壞帳準(zhǔn)備 (1) 什么是壞帳 （ 2）壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 壞帳的確認(rèn) ? 注重壞帳損失的證據(jù)又重視實(shí)質(zhì) ? 審批權(quán)為股東大會(huì)或董事會(huì)，或廠長(zhǎng)（經(jīng)理）辦公會(huì) ? 有確鑿證據(jù)表明該款項(xiàng)不能收回（債務(wù)單位破產(chǎn)、撤消）； ? 有證據(jù)表明該款項(xiàng)收回的可能性不大，如債務(wù)方資不抵債、或自然災(zāi)害等導(dǎo)致投產(chǎn)停產(chǎn)； ? 逾期三年以上，債務(wù)人仍沒(méi)履行償債義務(wù)； （ 3）計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的方法： 直接轉(zhuǎn)銷法 備抵法 (余額百分比 ,帳齡分析法 ) 帳務(wù)處理：借記資產(chǎn)減值損失（計(jì)提） (4) 問(wèn)題：多提；少提或 不提； 報(bào)表列示：應(yīng)收帳款為扣除壞帳準(zhǔn)備的凈值。 （ 3）權(quán)責(zé)發(fā)生制的影響 —— 大量的應(yīng) 收帳款的存在使企業(yè)有利潤(rùn)沒(méi)現(xiàn)金。 壞帳損失： 存在原因及其成本 問(wèn)題主要有： （ 1）為完成某些指標(biāo)虛增收入。（帳本上沒(méi)有，財(cái)務(wù)管理要考慮。功能是增加了銷售，減少了存貨，但同時(shí)有風(fēng)險(xiǎn)。 期末公允價(jià)值高于或低于帳面的差額記入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益） 應(yīng)收票據(jù) 商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票（ 6個(gè)月） 應(yīng)收帳款 必須與銷售行為有關(guān)。 5%； 我國(guó)上市公司： 10%— 20% 制定合理的現(xiàn)金儲(chǔ)備量 交易性金融資產(chǎn) 為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資等。 3%； 3億以上 10億以下 — 6。購(gòu)買設(shè)備支付 20220，現(xiàn)金不足可向銀行借款金額為 1000元的倍數(shù)，現(xiàn)金最低余額 3000，編制本月現(xiàn)金預(yù)算的期末余額？ 現(xiàn)金短缺： 8000+2820085900 = 49700 應(yīng)借款金額： 49700+3000=52700（ 53000） 期末余額： 5300049700=3300 現(xiàn)金收入合計(jì)： 4000*80%+50000*50%=28200 現(xiàn)金支出合計(jì)： 8000*70%+5000+8400+ （ 500004000） +900+20220=85900 參考西方貨幣資金儲(chǔ)備標(biāo)準(zhǔn)： （貨幣資金占總資產(chǎn)比例） 1億美圓以下 — 7。 數(shù)額小： 有利： 資金可能利用較充分 （根據(jù)損益表判斷） 不利： 短期償債能力差， 債權(quán)人風(fēng)險(xiǎn)大（信用危機(jī)） 現(xiàn)金收入 =當(dāng)期現(xiàn)銷 +收回前期賒銷 材料支出 =當(dāng)期現(xiàn)購(gòu) +支付前期賒購(gòu) 人工支出 =預(yù)算數(shù) 制造費(fèi)用 =預(yù)算數(shù) — 非付現(xiàn) 銷售與管理費(fèi) =預(yù)算 — 非付現(xiàn) 期初現(xiàn)金余額 +現(xiàn)金收入 — 現(xiàn)金支出 現(xiàn)金多余：運(yùn)用 ； 現(xiàn)金短缺：籌集 現(xiàn)金收支預(yù)算 例： ABC公司期初 8000，應(yīng)收帳款 4000，預(yù)計(jì)可收回 80%，本月售 50000，收現(xiàn) 50%，采購(gòu)材料 8000，當(dāng)月付 70%，本月支付欠款 5000。 （ 2）資金周轉(zhuǎn)不會(huì)遇到困難。 ? 未分配利潤(rùn)。 ? 資本公積。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的右下方是所有者權(quán)益類各項(xiàng)目，以權(quán)益的永久性排列順序，企業(yè)擁有期限長(zhǎng)的權(quán)益排列在先。 ? 長(zhǎng)期負(fù)債。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的右上方列示的是負(fù)債類各項(xiàng)目，排列順序是以債務(wù)的償還期限為依據(jù)，償還期限短的排列在先。 ? 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。 ? 長(zhǎng)期投資。 資產(chǎn)負(fù)債表的左方列示資產(chǎn)類各項(xiàng)目，排列順序是以資產(chǎn)的流動(dòng)性 (或變現(xiàn)能力 )為依據(jù)，流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)排列在先。 資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和基本部分組成。 ? 二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) ? (一 )資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和格式 ? 資產(chǎn)負(fù)債表是以 “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益 )”的會(huì)計(jì)恒等式為基礎(chǔ)建立的。 理解四大報(bào)表的內(nèi)涵與作用 ?第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀和分析 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息基礎(chǔ) 第 1節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀和分析 第 2節(jié) 利潤(rùn)表概述 第 3節(jié) 現(xiàn)金流量表分析 第 4節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表分析 第 5節(jié) 附注 第 6節(jié) 審計(jì)報(bào)告 第 7節(jié) 財(cái)務(wù)分析法規(guī)與政策依據(jù) ? 一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)與作用 ? 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)報(bào)表。 ? 它表明了企業(yè)在某一特定日期所擁有的或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。 了解財(cái)務(wù)報(bào)告的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，股東權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)與格式 熟練掌握四大報(bào)表閱讀與分析，并能靈活運(yùn)用 資產(chǎn)負(fù)債表告訴我們什么 ： 企業(yè)的資金從哪里來(lái)的？到哪里去了？ 企業(yè)的 財(cái)務(wù)實(shí)力 怎樣？ 企業(yè)的 資本結(jié)構(gòu) 怎樣？對(duì)企業(yè)適合嗎？ 企業(yè)的 資產(chǎn)結(jié)構(gòu) …………………………… ？ 企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量好嗎？ 企業(yè)的償債能力怎樣？ 企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力強(qiáng)嗎？ ? 掌握資產(chǎn)定義與特征： ? （ 1）已經(jīng)發(fā)生； ? （ 2）擁有或控制； ? （ 3）能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益； ? （ 4）貨幣計(jì)量； ? 資產(chǎn)負(fù)債表的作用主要有以下三個(gè)方面： ? 有利于了解企業(yè)資產(chǎn)分布狀況和評(píng)價(jià)資產(chǎn)結(jié)構(gòu) ? 有利于評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力和資產(chǎn)管理能力 ? 有利于評(píng)價(jià)企業(yè)資本保值和增值情況。 ? ? 報(bào)表結(jié)構(gòu)： 以企業(yè)為主體反映（帳戶式） 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 以投資人為主體反映（報(bào)告式） 資產(chǎn) —負(fù)債 =所有者權(quán)益 根據(jù) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 和 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用“賬戶式”結(jié)構(gòu)。 表頭部分包括報(bào)表名稱、編制單位、編表時(shí)間和貨幣單位等內(nèi)容； 基本部分包括 資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的名稱、各項(xiàng)目的上期數(shù)和本期數(shù)等內(nèi)容。 ? 在表內(nèi)的具體排列順序是： ? 流動(dòng)資產(chǎn)。 ? 固定資產(chǎn)。 ? 遞延稅項(xiàng)。 ? 在表內(nèi)的具體排列順序是： ? 流動(dòng)負(fù)債。 ? 遞延稅項(xiàng)。 ? 在表內(nèi)的具體排列順序是： ? 實(shí)收資本。 ? 盈余公積。 （一）資產(chǎn)方 貨幣資金 現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 (包含已提折舊、預(yù)提利息、應(yīng)付福利費(fèi)、盈余公積未分配利潤(rùn) ) 數(shù)額大有利： （ 1）短期償債能力強(qiáng)，支付手段強(qiáng)，是特殊資產(chǎn)，隨時(shí)可轉(zhuǎn)變?yōu)槿魏钨Y產(chǎn)。 （ 3）財(cái)務(wù)狀況好 數(shù)額大不利： （ 1）反映在經(jīng)營(yíng)成果上盈利能力差 （ 2）只有利息收入 （ 3）在通貨膨脹下貶值，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)形損失； （ 4）數(shù)額大帶來(lái)資金沉淀，在資金調(diào)度管理上 存在問(wèn)題。工資 8400，間接費(fèi) 50000，其中折舊 4000，預(yù)交所得稅 900。 6%； 3億美圓以下 — 6。 1%； 100億 — 3。 主要特點(diǎn)：采用公允價(jià)值記帳。 原因 主要是賒銷，實(shí)際是企業(yè)給客戶提供的商業(yè)信用。 應(yīng)收帳款成本： 機(jī)會(huì)成本： 因應(yīng)收帳款占用而失去的收益。） 管理成本：包括調(diào)查費(fèi)用、信息費(fèi)用、收帳費(fèi)用等。 （ 2）信用問(wèn)題、管理問(wèn)題 。 例：企業(yè)于 98年 7月預(yù)付 下半年租金 12022，支 付大修理費(fèi) 15000，本月提取大修理費(fèi) 800，支 付辦公費(fèi) 2022，收到上月銷售收入款 3000，本 月銷售 10000，款未收到。 帳齡 金 額 比例 壞帳準(zhǔn)備 12年 75710326。 43% 7571032。 28 8。 52 3年以上 76622912。 68% 7662291。 17 49。 62 合計(jì) 370583060。 08 其他應(yīng)收款 （ 1）核算內(nèi)容 與銷售無(wú)關(guān)，給職工代墊的款， 備用金，應(yīng)收取的 賠款，罰款，存出的保證金。 （ 2）問(wèn)題 *該做費(fèi)用不做費(fèi)用，在此掛帳 ； *對(duì)外投資不做投資，在此掛帳； 為了符合公司法規(guī)定； 因?qū)ν馔顿Y額不能超過(guò)實(shí)收資本 50%。 問(wèn)題： 貨款 流出，石沉大海。 其他應(yīng)收款及預(yù)付帳款 ?如有確鑿證據(jù)其不符合預(yù)付帳款條件性質(zhì)，或供貨商破產(chǎn)、撤消無(wú)望收到所購(gòu)貨物轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 ?除轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的預(yù)付帳款外，其他預(yù)付帳款不得計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 . 存貨 （ 1）內(nèi)容將同類資產(chǎn)合并， 屬于勞動(dòng)對(duì)象： 原材料、燃料、備品備件、在產(chǎn)品； 屬于勞動(dòng)成果： 產(chǎn)成品、自半成品； 屬于次要?jiǎng)趧?dòng)資料： 低值易耗品包裝物； 屬于勞務(wù)成本：生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本 （ 2）特點(diǎn) 時(shí)效性：過(guò)時(shí)帶來(lái)的損失； 質(zhì)量變化：腐爛變質(zhì)，銷價(jià)； （ 3）問(wèn)題 第一： 隱匿收入，出庫(kù) 不結(jié)轉(zhuǎn)成本， 出現(xiàn)盤虧作損失處理。 存貨數(shù)字?。? 有利 ：結(jié)合損益表看，有利潤(rùn)說(shuō)明資 金充分 調(diào)動(dòng)，盈利能力增強(qiáng) 不利 ：停工待料；市場(chǎng)斷銷；可能會(huì) 影響企業(yè)抓住有利時(shí)間占領(lǐng)市場(chǎng)。 開(kāi)辦費(fèi)指企業(yè)在企業(yè)批準(zhǔn)籌建之日起，到開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費(fèi)用支出。 票發(fā)行費(fèi)是指與 股票發(fā)行 直接有關(guān)的費(fèi)用（ 股票 按面值發(fā)行時(shí)發(fā)生的費(fèi)用， 或股票溢價(jià)不足以支付的費(fèi)用），一般包括股票承銷費(fèi)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師費(fèi)（包括 審計(jì) 、 驗(yàn)資 、盈利預(yù)測(cè)等費(fèi)用）、評(píng)估費(fèi)、律師費(fèi)、公關(guān)及廣告費(fèi)、印刷費(fèi)及其他直接費(fèi)用等。 1投資性房地產(chǎn) —— 指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 房地產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 已出租的土地使用權(quán) 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓 的