【正文】 土地使用權(quán) 已出租的建筑物 存貨 自用 生產(chǎn)商品 注：企業(yè)將擁有所有權(quán)的房地產(chǎn)出租給母公司或子公司使用。 1固定資產(chǎn) 主要看折舊和凈值。 （ 1）目的 *了解固定資產(chǎn)的新舊程度 *合理安排更新改造資金 （ 2）問題 *將折舊用于生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，補(bǔ)充流動(dòng)金。 第一，折舊被挪用； 第二，生產(chǎn)沒資金。 不利 ： 容易短期行為，什么快抓什么，丟掉主營(yíng)業(yè)務(wù) 抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，長(zhǎng)期資產(chǎn)小，生產(chǎn)能力低。 1在建工程 （ 1）內(nèi)容；正在建設(shè)（尚未達(dá)到 預(yù)定可使用狀態(tài)） 工程成本：在建過程中的全部費(fèi) 用包括人、財(cái)、物 消耗，稅金 （支付的增值稅），貸款利息。 A、 沒有驗(yàn)收（工程款或質(zhì)量問題） B、 為了不提折舊 *未完工提前結(jié)轉(zhuǎn)。 ? 歸納：資產(chǎn)用途的不同對(duì)收益的影響不同 收益性資產(chǎn) 保值性資產(chǎn) 支出性資產(chǎn)銀行存款 存貨 （為銷售）現(xiàn)金 其他貨幣資金固定資產(chǎn)應(yīng)收帳款 應(yīng)收票據(jù) 在建工程 無形資產(chǎn) （自用）預(yù)付費(fèi)用投資性資產(chǎn) 預(yù)付帳款 待攤費(fèi)用 遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn) （可轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）其他應(yīng)收帳款 待處理財(cái)產(chǎn)損益存貨 （為耗用的部分） （二）負(fù)債方 短期借款 一年內(nèi)償還。 （ 1）看借款利息的承擔(dān)能力，已獲利息倍 數(shù) （ 2）分析還本能力 損益表：凈利潤(rùn) +非付現(xiàn)成本（回流資金） 資產(chǎn)負(fù)債表：應(yīng)收帳款期末與期初對(duì)比，折 舊提 取數(shù)額等。 應(yīng)付帳款 與對(duì)方銷售相聯(lián)系。 A、 保住商業(yè)信用為界的付款期限 B、 量的控制。 其他應(yīng)付款 養(yǎng)老基金 單位 20%, 個(gè)人 8% 失業(yè)保險(xiǎn) 單位 1。 5% 醫(yī)療保險(xiǎn) 單位 10%，個(gè)人 2%+3元 工傷保險(xiǎn) 按不同行業(yè) 生育險(xiǎn) % 預(yù)收帳款 A、 性質(zhì)是企業(yè)負(fù)債； B、 不需用貨幣歸還，用產(chǎn)品歸還。 應(yīng)付職工薪酬 （ 3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)； （ 4）住房公積金； （ 5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)； （ 6）非貨幣性福利； （ 7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償； （ 8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 （二）長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 二、所有者權(quán)益 指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。 區(qū)分實(shí)收資本與注冊(cè)資本 實(shí)收資本：企業(yè)實(shí)際收到的投資 注冊(cè)資本：企業(yè)在工商注冊(cè)的最低資本金 每年工商年檢企業(yè)實(shí)收資本數(shù)額不能高 于或低于注冊(cè)資本的 20%，否則作變更登記。所有權(quán)歸屬。 （超過注冊(cè)資本 50%，不再提） 法定盈余公積 （凈利潤(rùn) 10%） 來源： 任意盈余公積 （董事會(huì)決定） （四）盈余公積 彌補(bǔ)虧損 用途 轉(zhuǎn)增資本 發(fā)放股利 （不高于股票面值的 6%） （五）未分配利潤(rùn) 掌握計(jì)算 當(dāng)年稅后利潤(rùn) — 提取盈余公積 — 公益金 — 向 投資者分配的利潤(rùn) +上年未分配利潤(rùn) 掌握性質(zhì) 掌握用途 企業(yè)在未分配利潤(rùn)的使用上有較大靈活性。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表，編制比較和百分比資產(chǎn)負(fù)債表， ? 二、財(cái)務(wù)狀況變化分析 ? 財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)上經(jīng)營(yíng)資金來源和分布狀況。通過對(duì)財(cái)務(wù)狀況的分析，既可以整體上查明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問題，為進(jìn)一步的分析指明方向；又可以大致評(píng)價(jià)企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)的潛力，為投資者和債權(quán)人提供有用的投資和信貸決策的信息。根據(jù)編制比較和百分比資產(chǎn)負(fù)債表，可對(duì)該公司的財(cái)務(wù)狀況變化情況作如下分析。 ? 從總資產(chǎn)構(gòu)成來看， 從總資產(chǎn)構(gòu)成來看，企業(yè)本年更注重固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期性資產(chǎn)的投入，縮減流動(dòng)資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，使資產(chǎn)結(jié)構(gòu)趨于合理，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，也提升了企業(yè)的盈利能力。 ? 從各大類資產(chǎn)金額和構(gòu)成的變化來看， 固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的變化應(yīng)屬正常。因此其他應(yīng)收款的減少應(yīng)屬正常； ? 存貨項(xiàng)目年末比年初減少，存貨總額的變化受其構(gòu)成的影響，存貨由材料、在制品和產(chǎn)成品組成。 ? 總的來講，五洲股份有限公司資產(chǎn)總額有所增加，資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)趨于合理，經(jīng)營(yíng)能力有所加強(qiáng)。 ? 從負(fù)債總額的構(gòu)成來看， 流動(dòng)負(fù)債年末比年初減少，長(zhǎng)期負(fù)債年末比年初增加。 ? 從流動(dòng)負(fù)債內(nèi)部結(jié)構(gòu)來看， 對(duì)流動(dòng)負(fù)債影響較大的項(xiàng)目有應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他流動(dòng)負(fù)債四個(gè)項(xiàng)目。 ? 從長(zhǎng)期負(fù)債內(nèi)部結(jié)構(gòu)來看， 導(dǎo)致長(zhǎng)期負(fù)債增長(zhǎng)的主要原因是長(zhǎng)期借款的增加，長(zhǎng)期借款的大幅增長(zhǎng)應(yīng)于固定資產(chǎn)擴(kuò)張有關(guān)，應(yīng)結(jié)合有關(guān)資料深入分析。 ? （三）所有者權(quán)益變化情況分析 ? 從所有者權(quán)益總額來看 ，年末數(shù)比年初數(shù)增加了 2529萬元，增長(zhǎng)率為 %。 ? 從所有者權(quán)益占總資金來源的比重看， 年末比年初增長(zhǎng)了 分點(diǎn)，主要來源于未分配利潤(rùn)的增長(zhǎng)，說明企業(yè)已經(jīng)注意到用內(nèi)部積累來滿足資產(chǎn)增加的需要。這不僅從總資產(chǎn)增加中推出，而且也可從凈資產(chǎn)增加中推出。 ? 經(jīng)營(yíng)實(shí)力？ 經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)性？ 盈利能力？ 收入結(jié)構(gòu) 成本費(fèi)用結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)形成結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)分配結(jié)構(gòu) 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收入 一、利潤(rùn)表告訴我們什么？ 第二節(jié) 利潤(rùn)表概述 第二節(jié) 利潤(rùn)表概述 ? 二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和格式 利潤(rùn) =收入 —費(fèi)用 ? （一）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) ? 目前，常見的利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種 ? 。采用單步式利潤(rùn)表 ,利潤(rùn)表一般分為收入和收益、費(fèi)用和損失、凈利潤(rùn)三部分。 ? 。 ? 在多步式利潤(rùn)表中，通常分三步計(jì)算利潤(rùn)： ? 第一步， 以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加，減去期間費(fèi)用 (包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等 )，加投資收益和公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 ? 第三步， 以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計(jì)算出本期凈利潤(rùn)。 公允價(jià)值變動(dòng)損益 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 — 營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 — 所得稅 數(shù)字來源（虛帳戶） 損益類帳戶： 成本費(fèi)用 本年利潤(rùn) 收 入 與生產(chǎn)相關(guān) —— 制造費(fèi)用 與銷售相關(guān) —— 銷售費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 與經(jīng)營(yíng)和行政管理有關(guān) —— 管理費(fèi)用 與理財(cái)有關(guān) —— 財(cái)務(wù)費(fèi)用 費(fèi)用歸屬 ? 利潤(rùn)表的作用 ? 1．為企業(yè)分配經(jīng)營(yíng)成果提供依據(jù) ? 2．可據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) ? 3．可據(jù)以作出合理的經(jīng)濟(jì)決策。沒有比較，分析就無法開始。 ? 下面介紹以下幾種比較的方法 ? ? 本方法將企業(yè)不同時(shí)期的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，既可以了解企業(yè)目前的利潤(rùn)狀況，也可以分析其發(fā)展趨勢(shì)。 ? (一 )收入要素的閱讀與分析 ? 1．收入的作用 ? 2．收入的結(jié)構(gòu)分析。 ? (1)營(yíng)業(yè)成本比重 ? (2)三項(xiàng)期間費(fèi)用比重 ? (3)研究開發(fā)費(fèi)用比重 ? (三 )利潤(rùn)要素的閱讀與分析 ? 1．會(huì)計(jì)利潤(rùn)的特性。企業(yè)利潤(rùn)的形成結(jié)構(gòu)復(fù)雜，有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支凈額和以前 ? 4．會(huì)計(jì)上利潤(rùn)指標(biāo)的局限性。而現(xiàn)金流量表正是反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入流出的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金流入流出，匯總說明企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、 投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表。 ? 現(xiàn)金流量根據(jù)現(xiàn)金的流程，又可分為現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量以及現(xiàn)金凈流量。 ? 另一種是按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量和特殊項(xiàng)目的現(xiàn)金流量分別歸集其流入量、流出量和凈流量，最后得出企業(yè)現(xiàn)金凈流量。 ? 現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)分三部分： 表首、基本部分、補(bǔ)充資料。 該部分標(biāo)明企業(yè)名稱、現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)期間、貨幣單位和報(bào)表編號(hào)。 即上述各種活動(dòng)的現(xiàn)金流量及凈流量。 ? 包括不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)； ? 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量； ? 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈增減情況。 現(xiàn)金流量表 編制單位：五洲股份有限公司 單位：萬元 項(xiàng) 目 行 次 金 額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 2 120743 收到的稅費(fèi)反還 3 600 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 4 1170 現(xiàn)金流入小計(jì) 5 122513 購(gòu)買商品接收勞務(wù)支付的現(xiàn)金 6 91063 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 7 3631 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 8 5542 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 9 14069 現(xiàn)金流出小計(jì) 10 114305 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 11 8208 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 12 收回投資所收到的現(xiàn)金 13 285 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 14 處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 15 10 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 16 現(xiàn)金流入小計(jì) 17 295 購(gòu)建固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 18 6294 投資所支付的現(xiàn)金 19 10 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 20 現(xiàn)金流出小計(jì) 21 6304 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 22 6009 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 23 吸收投資所收到的現(xiàn)金 24 399 借款所收到的現(xiàn)金 25 36476 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 26 現(xiàn)金流入小計(jì) 27 36875 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 28 33622 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 29 2792 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 30 10 現(xiàn)金流出小計(jì) 31 36424 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 32 451 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 33 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加值 34 2650 補(bǔ)充資料 35 一、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 36 凈利潤(rùn) 37 2695 加：少數(shù)股東損益 38 加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 39 300 固定資產(chǎn)折舊 40 2909 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷 41 1096 待攤費(fèi)用的攤銷 42 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失 (減收益 ) 43 固定資產(chǎn)盤虧報(bào)廢損失 44 財(cái)務(wù)費(fèi)用 45 1600 投資損失 (減收益 ) 46 遞延稅款貸項(xiàng) (減借項(xiàng) ) 47 存貨的減少 (減增加 ) 48 147 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 (減增加 ) 49 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 (減減少 ) 50 245 增值稅增加凈額 (減減少 ) 51 其他 52 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~ 53 8208 二、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng) 54 以固定資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期投資 55 三、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況 56 現(xiàn)金的期末余額 57 5461 減：現(xiàn)金的期初余額 58 2811 加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 59 60 61 0 減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 62 0 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 63 2650 ? (二 )正表與補(bǔ)充資料的勾稽關(guān)系問題 ? 正表中的第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與補(bǔ)充資料中的第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~應(yīng)當(dāng)一致。 ? 表 41中各類活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及它們之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系如下： ? 各類活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ =現(xiàn)金流入小計(jì) 現(xiàn)金流出小計(jì) ? 。這是因?yàn)?，收益的不確定性程度以及收益性與流動(dòng)性的背離程度已經(jīng)越來越大了。 ? 雖然現(xiàn)金流量表的產(chǎn)生時(shí)間比資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表要晚得多，但其重要性已經(jīng)超過了這兩張報(bào)表。 ? 。 ?