【正文】 任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： Ⅰ .現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表 (包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄 )； Ⅱ .現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件； Ⅲ .由于管理責(zé)任造成的 ,應(yīng)當(dāng)有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； Ⅳ .涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。 備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。 1） 現(xiàn)金的清查 對庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。 （ 2）資產(chǎn)清查審計(jì)的具體內(nèi)容 ①貨幣資金清查審計(jì)內(nèi)容及相關(guān)損失的確認(rèn) 現(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。 ④企業(yè)資產(chǎn)清查工作 應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實(shí)對外投資初始成本的現(xiàn)有實(shí)際價(jià)值。 ②企業(yè)在組織資產(chǎn)清查時(shí)，應(yīng)當(dāng)把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，在盤點(diǎn)過程中要以賬對物、以物核賬，做好細(xì)致的核對工作，保證企業(yè)做到賬實(shí)相符。 資產(chǎn)清查審計(jì) （ 1）資產(chǎn)清查審計(jì)的總體內(nèi)容 ①企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認(rèn)真組織力 量做好資產(chǎn)清查工作，對企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。 （ 6）企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對企業(yè)總部及所屬企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)實(shí)際情況分類排隊(duì)，并采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。 （ 4）企業(yè)在清產(chǎn)核資中，認(rèn)真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國家現(xiàn)行有關(guān)金融、財(cái)會管理制度規(guī)定，檢查本企業(yè)在各種金融機(jī)構(gòu)中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對違規(guī)開立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理；對于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決糾正。 5 通過賬務(wù)清理，要做到總公司內(nèi)部各部門、總公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來關(guān)系清楚、資金 關(guān)系明晰。 （二）具體審計(jì)工作程序 賬務(wù)清理審計(jì)內(nèi)容 （ 1）為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符，企業(yè)在清查核資工作中必須認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作，即：對企業(yè)總公司及子企業(yè)所有賬戶進(jìn)行清理，以及總公司同各子企業(yè)之間的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)各項(xiàng)賬務(wù)的完整和準(zhǔn)確。 將審核結(jié)果與委托方交換意見。 評審內(nèi)部控制制度。 實(shí)行承諾制度，要求被審計(jì)人員及所在單位、部門和企業(yè)會計(jì)人員及有關(guān)人員，對提供給審計(jì)組的會計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性，是否有賬外賬以及未決訴訟事項(xiàng)等方面作出書面承諾并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。據(jù)此，確定審計(jì)工作程序如下： （一）總計(jì)審計(jì)工作程序 審前調(diào)查，要求準(zhǔn)備相關(guān)資料，制定清產(chǎn)核資審計(jì)工作計(jì)劃。 根據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資損失認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定，收集相關(guān)證據(jù)，為資產(chǎn) 損失、資金掛賬的認(rèn)定工作做好準(zhǔn)備。 4 對其他資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行確認(rèn)。 對固定資產(chǎn)審計(jì)的內(nèi)容主要包 括：賬實(shí)是否相符，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額，對租出、借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)應(yīng)認(rèn)真清查。 對長短期投資審計(jì)的內(nèi)容主要包括：長短期投資行為是否合規(guī)，短期投資賬實(shí)是否相符、長期投資是否擁有實(shí)際控制權(quán)，核算方法是否正確；企業(yè)在境外的長期投資，中方權(quán)益是否得到有效保障。 第二部分 清產(chǎn)核資工作審計(jì)重點(diǎn)與實(shí)施程序 一、清產(chǎn)核資工作審計(jì)重點(diǎn) 對貨幣資金審計(jì)的內(nèi)容主要包括：貨幣資金的收支記錄是否完整，賬實(shí)是否相符，是否存在賬外資產(chǎn)，銀行存款是否與銀行對賬單存在差異， 差異的原因是否正常。 （五）通過清產(chǎn)核資促進(jìn)企業(yè)解決歷史遺留問題。 （三 ）依據(jù)貴公司所提供的清產(chǎn)核資資料，隊(duì)在清查過程中發(fā)現(xiàn)損失及掛賬的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。 五、清產(chǎn)核資審計(jì)工作內(nèi)容 根據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)政部、國資委有關(guān)文件及 XX 總公司對本次財(cái)產(chǎn)清查的具體要求，我所審計(jì)前后需要完成的工作內(nèi)容如下： （一）協(xié)助貴公司建立財(cái)產(chǎn)清查工作得以開展的基礎(chǔ)，提供在清產(chǎn)核資過程中所需的咨詢服務(wù)。對于因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資的資企業(yè)，企業(yè) 應(yīng)當(dāng)附報(bào)有關(guān)名單并說明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后可以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果。 二、清產(chǎn)核資的審計(jì)依據(jù) 清產(chǎn)核資的審計(jì)依據(jù) 《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》 《中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》 《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》 《國有企業(yè)清產(chǎn)核資資 金核實(shí)工作規(guī)定》 《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》 《國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則》 《企業(yè)會計(jì)制度》等 《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》 三、清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日 根據(jù)國資委《中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》的規(guī)定， XX 總公司本次清產(chǎn)核資工作的基準(zhǔn)日確定為 2020 年 12 月 31 日。 （五）通過清產(chǎn)核資促進(jìn)企業(yè)解決歷史遺留問題。 （三）依據(jù)貴公司所提供的清產(chǎn)核資資料，隊(duì)在清查過程中發(fā)現(xiàn)損失及掛賬的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。 清產(chǎn)核資審計(jì)實(shí)施方案的總體構(gòu)架 清產(chǎn)核資方案的主要內(nèi)容 第一部分 清產(chǎn)合資工作的基準(zhǔn)日 清產(chǎn)核資工作范圍和審計(jì)內(nèi)容 第二部分 清產(chǎn)核資工作審計(jì)重點(diǎn) 清產(chǎn)核資工作審計(jì)程序 第三部分 資產(chǎn)清查的組織領(lǐng)導(dǎo)、工作分工與要素 清產(chǎn)核資工作進(jìn)度安排 清產(chǎn)核資工作存在的問題 第四部分 清產(chǎn)核資工作人員安排 清產(chǎn)核資審計(jì)收費(fèi) 第一部分 清產(chǎn)核資工作的基本情況 一、清產(chǎn)核資審計(jì)工作目的 為企業(yè)真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，根據(jù)國資委發(fā)布的《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、財(cái)政部財(cái)會【 2020】 44 號《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)申請執(zhí)行 企業(yè)會計(jì)制度 的程序及報(bào)送材料的通知 》及國資委《中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》，對 XX 總公司及其各級子公司進(jìn)行資產(chǎn)清查審計(jì)工作目的如下： 清產(chǎn)核資審計(jì)工作的主要目的 2 （一）協(xié)助貴公司建立財(cái)產(chǎn)清查工作得以開展的基礎(chǔ)，提供在清產(chǎn)核資過程中所需的咨詢服務(wù)。 1 XX 總公司清產(chǎn)核資審計(jì)實(shí)施方案 按照國資委計(jì)劃安排， XX 總公司將在全公司范圍內(nèi)開展清產(chǎn)核資工作，并委托本事務(wù)所對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。由于這次清產(chǎn)核資工作涉及面廣、任務(wù)重、要求高、時(shí)間緊、保密程度高、工作難度大，本事務(wù)所對 XX 總公司委托清產(chǎn)核資結(jié)果財(cái)務(wù)審計(jì)的總體思路是以委托內(nèi)容為審計(jì)重點(diǎn)，以富有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師、具有經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員為審計(jì)人員，在審計(jì)方法上，除了注冊會計(jì)師常用的核對法、函證法外，應(yīng)調(diào)查詢問從事經(jīng)營管理的當(dāng)事人，審閱概算、合同、銀行對賬單等原始資料，實(shí)地核對賬實(shí)是否相符，對重點(diǎn)項(xiàng)目 進(jìn)行延伸審計(jì)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果和委托人的要求出具審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)建議書，對此，根據(jù)委托方的要求和我們初步了解的情況，特制訂如下審計(jì)工作實(shí)施方案。 （二）真實(shí)、完整地反 映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 （四）清查核實(shí)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，包括按原制度及新企業(yè)會計(jì)制度的處理。 （六）中國建筑總公司執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》，出具真實(shí)、合規(guī)的審計(jì)報(bào)告。 四、清產(chǎn)核資審計(jì)工作范圍 （一）企業(yè)范圍 根據(jù)國資委《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》的規(guī)定， XX 總公司開展清產(chǎn)核資的范圍應(yīng)包括：公司總部及所屬全部的子企業(yè)（含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外資企業(yè)等，下同）。 （二）項(xiàng)目范圍 貨幣資金、各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、短期投資、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、長期投 3 資、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等，以及相關(guān)負(fù)債、凈資產(chǎn)清查。 （二）真實(shí)、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 （四）清查核實(shí)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，包括按原制度及新企業(yè)會計(jì)制度的處理。 （六）中國建筑總公司執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》，出具真實(shí)、合規(guī)的審計(jì)報(bào)告。 對應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)的內(nèi)容主要包括：應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在，性質(zhì)是否合規(guī)，通過賬齡分析，對賬齡較長的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證，查明未及時(shí)收回的原因以及壞賬損失的確認(rèn)情況依據(jù)。 對存貨審計(jì)的內(nèi)容主要包括：賬實(shí)是否相符；重點(diǎn)關(guān)注積壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨及對長期外借未收回的存貨和代保管物資。 對在建工程審計(jì)的內(nèi)容主要包括：長期掛賬但實(shí)際已經(jīng)停工報(bào)廢的項(xiàng)目、清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗(yàn)收入賬的項(xiàng)目。 對各項(xiàng)待處理資產(chǎn)損失重點(diǎn)審查其形成原因、申報(bào)審批程序及處理意見是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度及相關(guān)政府部門的有關(guān)規(guī)定。 二、清產(chǎn)核資審計(jì)工作程序 根據(jù)國資委《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》及《國有企業(yè)清產(chǎn)核資鑒證規(guī)則》等相關(guān)文件的規(guī)定，企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，主要程序如下：賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、報(bào)表編制、中介審計(jì)、結(jié)果申報(bào)、資金核實(shí)、賬務(wù)處理、完善制度等。 進(jìn)駐被審計(jì)單位，與有關(guān)部門人員接洽，通報(bào)有關(guān)審計(jì)工作程序要求配合的事項(xiàng)。 進(jìn)一步調(diào)查了解被審計(jì)人員和被審計(jì)單位的有關(guān)情況，編制基本情況調(diào)查表。 采取查閱、盤點(diǎn)、函證、核對和詢問等審計(jì)方法，對各項(xiàng)資產(chǎn)損失進(jìn)行審核，取得審計(jì)證據(jù)，并對其真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行確認(rèn)。 出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作報(bào)告。 （ 2）企業(yè)賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取“倒軋賬”的方式對各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。 （ 3）企業(yè)對在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。 （ 5）企業(yè)在清查核資工作中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查公司總部及所有子企業(yè)的各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，對違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其 他有關(guān)規(guī)定的侵占、截留的收入，或者私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金（即“小金庫”）進(jìn)行全面清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真予以糾正，及時(shí)納入企業(yè)賬內(nèi)。 （ 7）企業(yè)在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)原因造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定對資產(chǎn)盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤。 ③企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有都權(quán)益結(jié)合起來，對企業(yè)的負(fù)債、權(quán)益認(rèn)真清理，對于因會計(jì)技術(shù)差錯(cuò)造成的不實(shí)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行甄別并及時(shí)改正；對清查出來的賬外權(quán)益、負(fù)債要及時(shí)入賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的真實(shí)、準(zhǔn)確。 6 ⑤企業(yè)對流動資產(chǎn)清查核實(shí)的范圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、短期投資和存貨等。貨幣資金損失，是指企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺和各類金融機(jī)構(gòu)存款發(fā)生的有關(guān)損失。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時(shí)點(diǎn)當(dāng)日之銀行外幣買入牌價(jià)換算。截至到清查時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)核對企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)金額是否相符；如有差異，應(yīng)說明原因。 2） 其他貨幣資金和清查 對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一核對。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。 企業(yè)清查出的存款中金融機(jī)構(gòu)已付、企業(yè)未付的款項(xiàng)，依據(jù)財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的銀 行對賬單及相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，要逐筆查明銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)的形成原因，確認(rèn)與收款人的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，核實(shí)情況并分清責(zé)任。 ② 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)清查審計(jì)內(nèi)容及損失確認(rèn) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款的待攤費(fèi)用。 1）清查應(yīng)收票據(jù)時(shí)，企業(yè)就當(dāng)按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實(shí)； 2）清 查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐筆與對方單位核對，以雙方一致金額記賬。對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作； 3）應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)職工個(gè)人借款，并限期收回。 對上述情形中已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)實(shí)際清償部分后，對不能收回 的款項(xiàng)，認(rèn)定為損失。 2）債務(wù)人已失蹤、死亡的應(yīng)收款項(xiàng)，在取得公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡 8 的證明后，確定