財務報告與財務報表分析-展示頁
2025-10-21 20:37本頁面
【正文】 第 23頁： 從理財的角度編制企業(yè)財務現金流量表 資產產生的現金流量 = 流向債權人的現金流量 + 流向股東的現金流量 1. 資產產生的現金流量 = 經營性現金流量 資本性支出的增加額 凈營運資本的增加額 (1) 經營性現金流量 =息稅前利潤 + 折舊及攤銷 所得稅 (2) 資本支出增加額 =長期資產增加額 長期資產減少額 =（期末固定資產凈值 +當年折舊 期初固定資產凈值）+其他長期資產增加額 (3) 凈營運資本 =流動資產 流動負債 (不含短期借款 ) 凈營運資本增加額 =期末凈營運資本 期初凈營運資本 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance =利息支出 +借款本金償還 新增負債 = 利息 (期末負債 期初負債 ) =股利支出 +股票回購 發(fā)行新股 以東方公司為例，財務現金流量如下： 經營性現金流量 =347 + 85 + 112 104= 440 資本性支出 =（ 740 + 112 747） + 65 6= 164 凈營運資本增加 =（ 2241375） （ 2196428） = 98 資產產生的現金流量 =440 – 164 98= 178 流向債權人的現金流量 =85 + 0 – 5 92= 12 流向股東的現金流量 =190 + 0 0= 190 即： 178 = 12 + 190 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance 利用資產負債表和損益表編制現金流量表 第一步，計算資產負債表所有項目的期末與期初差額（變動值）； 第二步，根據變動值區(qū)分資金來源與資金運用，得到資金來源與運用表。 投資活動的現金流量 。 可以放映企業(yè)的資金來源與運用情況； 便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現金的能力和財務彈性； 有助于報表使用者對企業(yè)的現金支付能力和償債能力以及企業(yè)對外部資金的需求情況作出較為可靠的判斷； 可以用來預測企業(yè)未來現金流量 。 理解損益表要注意： 權責發(fā)生制會計； 折舊與攤銷； 時間與成本； 遞延稅款 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance 東方公司 損益表 年 項 目 上年實際 本年累計 一 .產品銷售收入 3721 3993 減：產品銷售成本 2614 2792 其中：折舊 114 112 產品銷售費用 (營業(yè)費用 ) 436 480 產品銷售稅金及附加 138 140 二 .產品銷售利潤 533 581 加：其他業(yè)務利潤 84 68 減：管理費用 190 220 財務費用 70 85 三 .銷售 (營業(yè) )利潤 357 344 加：投資凈收益 0 8 營業(yè)外收入 50 60 減：營業(yè)外支出 40 65 四 .利潤總額 367 347 減：所得稅 110 104 五 .稅后凈利潤 257 243 股利 101 190 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance 損益表的附表 ? 利潤分配表 凈利潤 +年初未分配利潤 =可供分配利潤 提取公積金 提取公益金 應付利潤 =未分配利潤 ? 主營業(yè)務收支明細表 ? 商品產品成本表 ? 主要產品單位成本表 ? 各種費用明細表 制造費用明細表，管理費用明細表，銷售費用明細表 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance 現金流量表 現金流量表是反映企業(yè)一定期間現金流 入與流出情況的會計報表。 ? 了解、分析、評價與預測企業(yè)的獲利能力和償債能力。 收入 成本費用 =利潤。 通過前后期資產負債表的比較 ， 可以了解企業(yè)資金結構的變化情況和未來財務狀況的變動趨勢 。 通過 “ 負債 ” 可以了解企業(yè)所負擔的債務總額以及結構 ， 分析企業(yè)的償債能力 。 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance 資產負債表 資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的靜態(tài)會計報表。 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Finance 二、基本財務報表 包括資產負債表、損益表和現金流量表。Finance Finance 財務報告與財務報表分析 ?管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ Financ
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