【正文】 度調(diào)節(jié)來(lái)修正財(cái)務(wù)報(bào)告，以達(dá)到平衡收益、穩(wěn)定股價(jià)、合理避稅、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化的一 種行為。其中會(huì)計(jì)盈余則是決定財(cái)務(wù)成果是否滿意的重要參數(shù)。從該定義中可以看到，編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)實(shí)施職業(yè)判斷的多樣性為盈余管理提供了多種方法，其動(dòng)機(jī)也不再局限于私人利益。 Paul 和 James M. Wahlen(1999)的意見(jiàn)則更傾向于將盈余管理等同于利潤(rùn)操縱，他們認(rèn)為盈余管理是管理層為了誤導(dǎo)一些股股東對(duì)公司潛在經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)的理解，或影響基于財(cái)務(wù)報(bào)表所報(bào)告的數(shù)據(jù)的契約的后果，編造財(cái)務(wù)報(bào)表和構(gòu)造交易事項(xiàng)以改變財(cái)務(wù)報(bào)告的后果的過(guò)程。 William R. Scott(1997)在其《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論》（《 Financial Accounting Theory》）中對(duì)盈余管理的概念作了一番闡述，他認(rèn)為盈余管理是會(huì)計(jì)政 策的選擇具有經(jīng)濟(jì)后果的一種具體表現(xiàn)?，F(xiàn)今國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界對(duì)盈余管理的定義不盡相同。在實(shí)證研究方面，本文應(yīng)用截面修正 Jones 模型對(duì)新準(zhǔn)則實(shí)施前后年度，即 0 07 年的可操控應(yīng)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行對(duì)比研究，以總應(yīng)計(jì)利潤(rùn)和可操縱應(yīng)計(jì)利潤(rùn)作為盈余管理水平的參考量進(jìn)行了分析，希望對(duì)公允價(jià)值計(jì)量法對(duì)盈余管理的影響這個(gè)問(wèn)題給出嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇鸢?。通過(guò)結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和盈余管理的細(xì)致深入分析，將有助于深化現(xiàn)有的盈余管理研究，這對(duì)于進(jìn)一步規(guī)范我國(guó)資本市場(chǎng)，更好的保護(hù)投資者利益有著重大的意義 華 中 科 技 大 學(xué) 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) 論 文 2 研究?jī)?nèi)容 本文分別從理論和實(shí)證角度對(duì) 06 年頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)盈余管理水平的影響進(jìn)行分析和研究。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變革，深刻影響著盈余管理行為。會(huì)計(jì)信息作為一種商業(yè)語(yǔ)言，它的質(zhì)量以及有效性對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)管理、廣大投資者的投資決策起著至 關(guān)重要的作用。 研究意義 2020 年 2 月 15 日，我國(guó)財(cái)政部發(fā)布了包括 1 項(xiàng)基本準(zhǔn)則和 38 項(xiàng)具體準(zhǔn)則在內(nèi)的一整套新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并于 2020 年 1 月 1 日在上市公司施行。新準(zhǔn)則制定時(shí)，制定者們會(huì)設(shè)法在會(huì)計(jì)選擇和盈余管理兩者間找到平衡點(diǎn)，希望在擴(kuò)大會(huì)計(jì)選擇范圍的同時(shí)控制盈余管理行為的發(fā) 生。為保證證券市場(chǎng)的有序運(yùn)行及會(huì)計(jì)信息的有用性，保護(hù)廣大投資者的利益，我國(guó)財(cái)政部于 2020 年 2 月推出了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并要求從 2020 年 1 月 1 日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施。實(shí)證結(jié)果顯示，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有效限制了上市公司盈余管理行為，降低了盈余管理的空間，使財(cái)務(wù)報(bào)告趨于真實(shí)。 盈余管理一直是我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)證研究的一個(gè)熱點(diǎn)。新條款的重大變化對(duì)中國(guó)資本市場(chǎng)產(chǎn)生重大影 響。 不保密 □。本人授 權(quán)省級(jí)優(yōu)秀學(xué)士學(xué)位論文評(píng)選機(jī)構(gòu)將本學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。本人完全意識(shí)到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。 華 中 科 技 大 學(xué) 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) 論 文 I 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理水平 的影響實(shí)證研究 Effect of New Accounting Standards on Earnings Management of Chinese Listed Companies: An Empirical Study 華 中 科 技 大 學(xué) 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) 論 文 II 華中 科技大學(xué) 學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明 本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)的成果作品。 學(xué)位論文作者簽名： 日期： 年 月 日 學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書(shū) 本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保障、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向有關(guān)學(xué)位論文管理部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。 本學(xué)位論文屬于 保密 □ ，在 _____年解密后適用本授權(quán)書(shū)。 （請(qǐng)?jiān)谝陨舷鄳?yīng)方框內(nèi)打“√”） 學(xué)位論文作者簽名： 日期： 年 月 日 華 中 科 技 大 學(xué) 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) 論 文 I 摘要 我國(guó)從 07 年 1 月 1 日開(kāi)始實(shí)施的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際趨同，將國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則整合到國(guó)內(nèi)準(zhǔn)則中，增加 22 項(xiàng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。本文就是以此作為研究的背景。本文依據(jù)截面修正的 Jones模型考察了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施前后我國(guó)滬深兩市上市公司可操縱性利潤(rùn)的變化情況，以新準(zhǔn)則實(shí)施前后的盈余管理程度進(jìn)行對(duì)比，以此判斷新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后我國(guó)上市公司盈余管理水平的變化。 關(guān)鍵詞： 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 盈余管理 截面修正的 Jones 模型 華 中 科 技 大 學(xué) 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) 論 文 II Abstract New accounting standards of our country have been put into effect since . The new accounting standards trend to be accordance to the International Financial Report Standards, and bine the IFRS into the new standards. 22 new items have been added to the standards. The significant change of those new items has brought large effect to the capital market of our country. The study of this article is based on this background. Earning management has been a central issue of empirical study in accounting field. Based on the modified crosssection Jones model, this article investigates the changes of discretional accruals of listed panies in the Shanghai and Shenzhen stock exchange during the implementation of new accounting standards, and takes it as the proof of changes of earnings management. The result shows that the new accounting standards can effectively reduce earnings management of listed panies, and make the financial reports more reliable. Key words: New accounting standards Earnings management Modified crosssection Jones model 華 中 科 技 大 學(xué) 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) 論 文 III 目錄 摘要 .............................................................................................................. I ABSTRACT ................................................................................................ II 研究背景 ................................................................................................1 研究意義 ................................................................................................1 研究?jī)?nèi)容 ................................................................................................2 2 文獻(xiàn)綜述及理論范疇 ...............................................................................3 盈余管理研究概況 .................................................................................3 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定與盈余管理之間的互動(dòng)關(guān)系 ........................................ 10 3 我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的盈余管理 ............................................................. 13 我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要變化 ............................................................... 13 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下盈余管理空間的變化 ................................................... 16 4 實(shí)證研究 ................................................................................................ 21 研究假設(shè) .............................................................................................. 21 樣本選取與數(shù)據(jù)來(lái)源 .......................................................................... 21 盈余管理的計(jì)量：截面修正的 JONES 模型 ........................................ 21 數(shù)據(jù)處理及分析 .................................................................................. 23 5 研究結(jié)論、建議及局限性 ..................................................................... 26 研究結(jié)論 .............................................................................................. 26 對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定以及盈余管理行為控制的建議 ........................ 26 研究的局限性 ...................................................................................... 27 致謝 ............................................................................................................ 28 參考文獻(xiàn) .................................................................................................... 29 華 中 科 技 大 學(xué) 畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) 論 文 1 1 緒論 研究背景 隨著我國(guó)證券