審計重要性和審計風險(1)-展示頁
2025-05-27 01:53本頁面
【正文】 重要性的運用 （ 1）運用重要性的目的 保證審計質(zhì)量；提高審計效率。 ? 報表層次重要性水平的選擇：當所確定的各個報表的重要性水平不同時，選最低的。 目的：幫助審計師計劃所要收集的證據(jù)（數(shù)量）。這是一種 “ 初步判斷 ” ，將隨審計過程中環(huán)境變化而變化。 （ 1）財務報表層次重要性水平的確定 是審計師作出的最重要決策之一，一般在審計初期就被確定下來。信息的錯報可能影響到財務報表使用者的決策時就是重要的。 ? 教學方法： 理論講解＋案例分析 ? 教學課時： 6課時 ? 一、基本理論 ? ： 重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。第六章 審計重要性和審計風險 教學內(nèi)容： 審計重要性的概念的理解，重要性的層次，重要性水平的確定，重要性的分配，重要性的運用；審計風險的含義與審計風險模型，重大錯報風險的評估，檢查風險水平的確定與運用。 教學重點： 審計重要性的理解，重要性水平的確定與分配，重要性的運用；審計風險模型，重大錯報風險的評估，檢查風險水平的確定與運用 ? 教學難點： 重要性的理解，重要性水平的確定與應用；檢查風險的理解與應用。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。 第一節(jié) 審計重要性 ? 金額、性質(zhì) ? 重要性的層次 ? （ 1）財務報表層次重要性（總體重要性水平） ? （ 2）各類交易、賬戶余額、列報（包括披露，下同）認定層次的重要性（部分的重要性水平 /可容忍誤差 /可容忍錯報） ? 重要性水平的確定 ? 首先確定總體的重要性水平，再分解確定賬戶、交易或列報層次的重要性水平。需要大量職業(yè)判斷。新的判斷稱為 “ 重要性水平的修正判斷 ” 。 ? 方法：一般采用固定比率法 ? 判斷基礎(chǔ) 固定比率 ? 一般企業(yè)： ? 資產(chǎn)總額 %— 1% ? 凈資產(chǎn) 1% ? 營業(yè)收入 %— 1% ? 凈利潤 5%— 10% ? 非營利組織： 費用總額或總收入的 % ? 共同基金公司： 凈資產(chǎn)的 % ? 特別說明： 比率的來歷；比率的取舍。 （ 2）賬戶和交易層次重要性水平的確定（可容忍誤差） ? 分配的方法：綜合考慮：各帳戶或交易的重要性程度（越重要，越低）；各帳戶或交易的性質(zhì)及發(fā)生差錯的可能性（預計差錯率越大，越低）；審計成本。 （ 2）重要性的運用領(lǐng)域 ① 編制審計計劃時對重要性的考慮（確定審計程序性質(zhì)、時間、范圍） ②審計實施階段對重要性的運用： 對接近、達到和超出重要性水平的錯報，應要求被審計單位予以調(diào)整 ③ 評價錯報的影響時 重要性的運用： ? 審計測試結(jié)束后，審計人員需要對發(fā)現(xiàn)的所有錯報的重要性程度進行評價，以確定合理的處理方式。 ? 二、案例 ? 案例一：審計人員對 XYZ公司 2021年度的會計報表進行審計，該公司未經(jīng)審計的有關(guān)會計報表項目金額如下（單位：人民幣萬元）： ? 資產(chǎn)總額 180 000 凈資產(chǎn) 88 000 ? 營業(yè)收入 240 000 凈利潤 24 120 ? 要求： ? 如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，其固定百分比分別為 %、 1%、 %、 5%，請代審計人員確定本次審計的會計報表層次的重要性水平（要求列示計算過程）； ? 如評價審計結(jié)果時，匯總的未調(diào)整的錯報金額合計為 800萬元，審計人員應如何處理？ ? 解答： ? 880萬元； ? 增加程序或再調(diào)整賬項。審計人員將這一重要性水平分配給各資產(chǎn)賬戶時，有上表所列甲、乙兩種方案。 ? 甲方案不可取，可執(zhí)行乙方案。廣義的審計風險是指審計的職業(yè)風險或行業(yè)風險。 ? （項目）審計風險：指會計報表存在重大錯報 (或漏報 )，而審計人員審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。而總體審計風險就是客觀風險和主觀風險共同作用的結(jié)果。它只與被審計對象直接相關(guān)，是客觀存在的，審計人員不可能改變它，只能通過對被審計單位的充分了解，合理評估其高低，作為確定測試范
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