內(nèi)部控制-基本理論、環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估-展示頁(yè)
2025-05-26 02:10本頁(yè)面
【正文】 內(nèi)部控制的基本理論 ? 為什么要進(jìn)行內(nèi)部控制 ? 內(nèi)部控制的概念及其演進(jìn) ? 內(nèi)部控制的原理 ? 內(nèi)部控制的目標(biāo)和作用 ? 內(nèi)部控制的要素 為什么要進(jìn)行內(nèi)部控制 經(jīng)營(yíng)回報(bào) 公司管理層 風(fēng)險(xiǎn) 什么是風(fēng)險(xiǎn)？ ? 風(fēng)險(xiǎn)是某一事件或行為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能的威脅 ? 商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn) 管理風(fēng)險(xiǎn) 管理風(fēng)險(xiǎn)習(xí)慣上分為以下五類(lèi)： 財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息不足 政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗 資產(chǎn)流失 資源浪費(fèi)和無(wú)效使用 不能達(dá)到企業(yè)的目的和目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)的后果 ? 競(jìng)爭(zhēng)失?。?企業(yè)由于競(jìng)爭(zhēng)失敗會(huì)遭受諸多的不利 ） ? 經(jīng)營(yíng)中斷（ 企業(yè)的目標(biāo)將無(wú)法達(dá)到 ） ? 法律訴訟（ 會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失和信譽(yù)的破壞等 ） ? 商業(yè)欺詐（ 會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失 ） ? 無(wú)益開(kāi)支（ 使得企業(yè)的收益能力下降 ） ? 資產(chǎn)損失 （。） ? 決策失誤 （。 ? 各國(guó)學(xué)者對(duì)此有多種定義法，它也屬于制衡機(jī)制范疇。設(shè)計(jì)這個(gè)過(guò)程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證： ?營(yíng)運(yùn)的效果和效率 ?財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性 ?相關(guān)法令的遵循 內(nèi)部控制的定義 COSO Definition of Internal Control ? Internal control is a process, effected by an entity’s board of directors, management and other personnel, designed to provide reasonable assurance regarding the achievement of objectives in the following categories: ? Effectiveness and efficiency of operations ? Reliability of financial reporting ? Compliance with applicable laws and regulations ? Key Concepts ? Internal control is a process. It is a means to an end, not an end in itself. ? Internal control is effected by people. It’s not merely policy manuals and forms, but people at every level of an anization. ? Internal control can be expected to provide only reasonable assurance, not absolute assurance, to an entity’s management and board. ? Internal control is geared to the achievement of objectives in one or more separate but overlapping categories. 內(nèi)部控制的演進(jìn) ? 萌芽階段 ——內(nèi)部牽制 ? 發(fā)展階段 ——內(nèi)部控制制度 ? 形成階段 ——內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ? 成熟階段 ——內(nèi)部控制整體框架 內(nèi)部控制的演進(jìn) ? 內(nèi)部牽制制度，規(guī)定有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的處理不能由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)總攬全過(guò)程。 萌芽階段 內(nèi)部牽制 20世紀(jì)初期以前 發(fā)展階段 內(nèi)控制度 至 20世紀(jì) 70年代 形成階段 內(nèi)控結(jié)構(gòu) 20世紀(jì) 8090年代 成熟階段 內(nèi)控整體框架 20世紀(jì) 90年代以來(lái) 內(nèi)部控制的演進(jìn) ? 1949年， AICPA所屬的 CPA發(fā)表了 《 企業(yè)內(nèi)部控制：系統(tǒng)協(xié)調(diào)的要素及其對(duì)管理部門(mén)和獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師的重要性 》 ? 1958年，第 29號(hào)審計(jì)程序公報(bào) 《 獨(dú)立審計(jì)人員評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的范圍 》 ? 1972年 12月 ASB《 審計(jì)準(zhǔn)則公共第 1號(hào) 》 萌芽階段 內(nèi)部牽制 20世紀(jì)初期以前 發(fā)展階段 內(nèi)控制度 至 20世紀(jì) 70年代 形成階段 內(nèi)控結(jié)構(gòu) 20世紀(jì) 8090年代
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