【正文】 薪金所得內(nèi)容 ? 工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或受雇有關(guān)的其他所得。 ? （ 二 ）非居民納稅人納稅義務(wù)的從寬確定 ? ： 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且在一個(gè)納稅年度中在華連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò) 90天的個(gè)人，其來(lái)源于 中國(guó)境內(nèi)的所得 ，由 境外雇主支付 并且 不由 該雇主在中國(guó) 境內(nèi) 的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 負(fù)擔(dān)的部分 ，免予繳納個(gè)人所得稅。 ? 四 、居民、非居民納稅義務(wù)的寬免規(guī)定 ? （ 一 ）居民納稅人納稅義務(wù)的從寬規(guī)定 ? （ 二 ）非居民納稅人納稅義務(wù)的從寬確定 ? （ 三 ）總結(jié) ? （ 一 ）居民納稅人納稅義務(wù)的從寬規(guī)定 ? ： 在我國(guó)無(wú)住所，但在我國(guó)居住 1年以上、 5年以下的個(gè)人， 其來(lái)源于中國(guó)境外的所得 ，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅。 ? 具體 ? 案例分析 ? 具體 ? 在中國(guó)境內(nèi)任職、受雇而取得的工薪所得； ? 在中國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)而取得的勞務(wù)報(bào)酬所得； ? 在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得； ? 將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得； ? 轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得； 提供在中國(guó)境內(nèi)許可使用的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他各種特許權(quán)的所得； ? 因持有中國(guó)的各種債券、股票、股權(quán)而從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)或者其他經(jīng)濟(jì)組織以及個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得； ? 在中國(guó)境內(nèi)參加各種競(jìng)賽活動(dòng)、有獎(jiǎng)活動(dòng)得到的所得；購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)有關(guān)部門、單位發(fā)行的彩票取得的中彩所得。 ? 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ：該項(xiàng)特許權(quán)的使用地。其它財(cái)產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓地。 ? 財(cái)產(chǎn)租賃所得： 被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地。 ? 稿酬所得： 以稿酬的支付地。 ? （ 二 ）所得來(lái)源地的確定 ? 工薪所得和勞務(wù)報(bào)酬所得 ：以個(gè)人 履行職務(wù)或提供勞務(wù)活動(dòng)的地點(diǎn) 。（ ) ? （ 五 ） 不同納稅人納稅義務(wù) 納稅人及其義務(wù) 居民納稅人， 無(wú)限納稅義務(wù) 非居民納稅人 有限納稅義務(wù) 在中國(guó)境內(nèi) 有住所的個(gè)人 境內(nèi)無(wú)住所，但 一個(gè)納稅年度中 住滿一年的個(gè)人 境內(nèi)無(wú)住所， 也不居住 境內(nèi)無(wú)住所，但 一個(gè)納稅年度 中居住不滿 一年的個(gè)人 在中國(guó)境內(nèi)定 居的中國(guó)公民 和外國(guó)僑民 ? 三 、所得來(lái)源地的確定 ? （ 一 ）意義 ? （ 二 ）所得來(lái)源地的確定 ? （ 三 ）來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得 ? （ 一 ）意義 ? 就 非居民納稅人 而言，因只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得課稅，因此判斷其所得來(lái)源地，就顯得十分重要。 ? （ 四 ）補(bǔ)充規(guī)定 ? 稅法中關(guān)于“中國(guó)境內(nèi)”的概念，僅指中國(guó)大陸地區(qū)，目前還不包括香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)。 ? ? （ 三 ）非居民納稅人 ? 不符合居民納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。上述個(gè)人入境、離境、往返或多次 往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按 l天計(jì)算 其在華實(shí)際逗留天數(shù)。 ? 現(xiàn)行稅法中關(guān)于“中國(guó)境內(nèi)”的概念，是指中國(guó)大陸地區(qū)，目前還不包括香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)。 ? 另一類是從公歷 1月 1日起到 12月 31日止，居住在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)人、海外僑胞和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。 ? （ 二 ）居民納稅人 ? （不是有房屋） ? 2. 境內(nèi)無(wú)住所，但在我國(guó)居住滿一年的個(gè)人 ? ? 補(bǔ)充 ：臨時(shí)離境日期計(jì)算 ? ： ? 個(gè)人所得稅的居民納稅人包括以下兩類： ? 一類是在我國(guó)境內(nèi)定居的中國(guó)公民和外國(guó)僑民。 ? 臨時(shí)離境的，不得扣減其在境內(nèi)居住的天數(shù)。 ? 判定一個(gè)納稅人是否為居民納稅人的重要依據(jù)。 ? 現(xiàn)行個(gè)人所得稅按照國(guó)際通行做法，依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，將納稅人區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，并以此確定其承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。 ? （ 二 ）多種稅率形式并用 ? 超額累進(jìn)稅率： ? 工資薪金所得、 ? 個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得、 ? 企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得 ? 比率稅率： ? 其他所得 ? （ 三 ）多種費(fèi)用扣除方式并用 ? 定額扣除、定率扣除、限定據(jù)實(shí)扣除和據(jù)實(shí)扣除 ? （ 四 ）自行申報(bào)與代扣代繳申報(bào)方式并用 ? 代扣代繳： 支付所的單位或個(gè)人 ? 自行申報(bào)： 年所得在 12萬(wàn)元以上者等，具體見(jiàn)納稅申報(bào)一節(jié)。 ? 混合制 ? 我國(guó)個(gè)人所得稅轉(zhuǎn)型構(gòu)想 ? 混合制 ? 混合稅制是把個(gè)人所得分為綜合所得與分類所得，綜合所得按年計(jì)算征稅，分類所得按次計(jì)算征稅，既避免了綜合稅制過(guò)于復(fù)雜對(duì)征管要求高等問(wèn)題，又避免了分類稅制對(duì)收入分配調(diào)節(jié)力度不足的缺陷。 ? 現(xiàn)行個(gè)人所得稅法 ： 中國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法于 2021年12月 29日公布，自 2021年 3月 1日起施行。? 第七章個(gè)人所得稅 ? 第一節(jié) 個(gè)人所得稅概述 ? 第二節(jié) 納稅義務(wù)人 ? 第三節(jié) 應(yīng)稅所得項(xiàng)目 ? 第四節(jié) 稅率 ? 第五節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定 ? 第六節(jié) 境外所得稅額的扣除 ? 第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 第八節(jié) 稅收優(yōu)惠 ? 第九節(jié) 征收管理與納稅申報(bào) ? 第一節(jié) 個(gè)人所得稅概述 ? 一 、個(gè)人所得稅 ? 二 、個(gè)人所得稅特點(diǎn) ? 三 、個(gè)人所得稅的作用 ? 一 、個(gè)人所得稅 ? 定義： 對(duì)個(gè)人應(yīng)稅所得征稅的一個(gè)稅種。 ? 性質(zhì)： 屬于直接稅。 ? 二 、個(gè)人所得稅特點(diǎn) ? （ 一 ）實(shí)行分類課征制 ? （ 二 ）多種稅率形式并用 ? （ 三 ）多種費(fèi)用扣除方式并用 ? （ 四 ）自行申報(bào)與代扣代繳申報(bào)方式并用 ? （ 一 ）實(shí)行分類課征制 ? 應(yīng)稅所得分類（ 11類）； ? 分別項(xiàng)目扣除費(fèi)用（且定額定率結(jié)合扣除）； ? 分別項(xiàng)目制定和適用稅率；分別項(xiàng)目計(jì)算稅款。 ? 我國(guó)個(gè)人所得稅轉(zhuǎn)型構(gòu)想 ? 借鑒國(guó)際有效做法，我國(guó)個(gè)人所得稅制改革應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)由現(xiàn)行分類稅制向綜合和分類相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)變，將固定性、經(jīng)常性所得作為綜合所得按年計(jì)算征稅，將資本所得和臨時(shí)性、偶然性所得作為分類所得按次計(jì)算征稅。 ? 三 、個(gè)人所得稅的作用 ? （一）籌集國(guó)家財(cái)政收入 ? （二）調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平，促進(jìn)社會(huì)分配公平化 ? （三）維護(hù)國(guó)家權(quán)益 ? 第二節(jié) 納稅義務(wù)人 ? 一 、納稅義務(wù)人 ? 二 、納稅義務(wù)人的分類及判定 ? 三 、所得來(lái)源地的確定 ? 四 、居民、非居民納稅義務(wù)的寬免規(guī)定 ? 一 、納稅義務(wù)人 ? 個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員，下同）和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。 ? 二 、納稅義務(wù)人的分類及判定 ? （ 一 ） 判定標(biāo)準(zhǔn) ? （ 二 ）居民納稅人 ? （ 三 ）非居民納稅人 ? （ 四 ）補(bǔ)充規(guī)定 ? （ 五 ）不同納稅人納稅義務(wù) ? （ 一 ） 判定標(biāo)準(zhǔn) ? 住所和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) ? 習(xí)慣性居住 ? 因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。 ? 境內(nèi)居住滿 1年 ? 是指在一個(gè)納稅年度（公歷 1月 1日起至 12月 31日止，下同）在中國(guó)境內(nèi)居住滿 365日。 ? 所謂臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度，一次不超過(guò) 30日或者多次累計(jì)不超過(guò) 90日的離境。但不包括雖具有中國(guó)國(guó)籍，卻并沒(méi)有在中國(guó)內(nèi)地定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺(tái)灣的同胞。對(duì)臨時(shí)離境的，應(yīng)視同全年在我國(guó)境內(nèi)居住，仍屬于居民納稅人。 ? 補(bǔ)充：臨時(shí)離境日期計(jì)算 ? ① 對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人 ，需要計(jì)算確定其在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負(fù)有何種納稅義務(wù)時(shí)，均應(yīng)以該個(gè)人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算。 ? ②對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu) 同時(shí)擔(dān)任職務(wù) 或 僅在 境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，對(duì)其入境、離境、往返或多次 往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算 為在華實(shí)際工作天數(shù)。 ? 包括： ? 內(nèi)所得的個(gè)人； ? ，且在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。 ? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。 ? 我國(guó)的個(gè)人所得稅，依據(jù)所得來(lái)源地的確定應(yīng)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，要遵循方便稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行有效征管的原則。 ? 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ：實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地。 ? 利息、股息、紅利所得 ：以使用資金并支付利息或者分配股息、紅利的公司、企業(yè)以及其它組織或者個(gè)人的所在地。 ? 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得： 被轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的座落地。 ? 偶然所得 ：所得的產(chǎn)生地。 ? （ 三 ）來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得