【正文】 同期資料準(zhǔn)備 ?按納稅年度準(zhǔn)備 ?5項(xiàng)主要內(nèi)容 ?3類情形可免除準(zhǔn)備 ?需明確定價(jià)方法 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整 ?未按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)被列為調(diào)查重點(diǎn) ?調(diào)整目標(biāo)不低于可比公司利潤率區(qū)間的中位值 ?跟蹤監(jiān)管 5年 預(yù)約定價(jià)安排管理 ?同時(shí)滿足 3項(xiàng)條件 關(guān)聯(lián)申報(bào) ?5月 31日之前遞交 ?需回答是否準(zhǔn)備了同期資料 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法 ?5種方法及其他 罰則 ?未按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料的利率增加 5% 受控外國企業(yè)管理 成本分?jǐn)倕f(xié)議 ?企業(yè)繼續(xù)存續(xù)長于 20年 一般反避稅管理 資本弱化管理 相應(yīng)調(diào)整 /相互協(xié)商 關(guān)聯(lián)關(guān)系表 關(guān)聯(lián)交易匯總表 購銷表 勞務(wù)表 對外投資情況表 對外支付款項(xiàng)情況表 4 新稅制下企業(yè)的義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn) ? 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)附送 《 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表 》 ? 分為 9張報(bào)表，次年 5月 31日前提交 ? 需回答“是否已按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料 ”或“免于準(zhǔn)備 ” ? 需填寫每一類型關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)方法 ? （不符合豁免條件的企業(yè)）須按年準(zhǔn)備同期資料 ? 次年 5月 31日前準(zhǔn)備完畢（ 2021年期限延長至 2021年底 ) ，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求后 20日內(nèi)提供 ? 次年 6月 1日起保存 10年 ? 除同期資料外，還需準(zhǔn)備集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表、關(guān)聯(lián)交易合同等資料 ? 其他企業(yè)被稅務(wù)調(diào)查時(shí)，本企業(yè)作為關(guān)聯(lián)方或同業(yè)可比公司也須按要求提供相關(guān)資料 ? 成本分?jǐn)倕f(xié)議簽訂后 30日內(nèi)層報(bào)稅務(wù)總局備案。 ? 單一功能企業(yè) ? 長期虧損企業(yè) ? 未按規(guī)定準(zhǔn)備同期資料的企業(yè) ? 地方大型企業(yè) ? 針對補(bǔ)繳稅款的罰息 關(guān)聯(lián)申報(bào) 同期資料 準(zhǔn)備和保存 資料提交 責(zé)任更廣 受到稅務(wù)調(diào)查 進(jìn)行納稅調(diào)整 稅制的其他內(nèi)容簡要 6 預(yù)約定價(jià)安排 企業(yè)申請需同時(shí)符合三項(xiàng)條件： ① 年度關(guān)聯(lián)交易金額在 4,000萬元人民幣以上 ② 已履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù) ③ 已按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料 預(yù)備會(huì)談 正式申請 審核評估 簽訂安排 磋商 監(jiān)控執(zhí)行 達(dá)成一致意見 簽訂 《 安排 》 或《 執(zhí)行協(xié)議書 》 提交書面報(bào)告 半年檢查一次 測算出價(jià)格或 利潤區(qū)間 擬定預(yù)約定價(jià) 安排草案 注：根據(jù)辦法，預(yù)備會(huì)談可以采用匿名的方式 流程： ? 預(yù)約定價(jià)安排可以是單邊、雙邊或多邊，一經(jīng)簽訂，自企業(yè)提交正式申請年度的次年起 3~5年適用 ? 經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可將預(yù)約定價(jià)安排的方法適用于申請當(dāng)年或以前年度的評估和調(diào)整 ? 期滿前 90天內(nèi)可提出續(xù)約申請 成功簽訂預(yù)約定價(jià)安排，可避免前后共 5~10年間的納稅調(diào)整及雙重征稅風(fēng)險(xiǎn) 7 成本分?jǐn)倕f(xié)議 ? 有下列五種情形之一的，自行分?jǐn)偟某杀静挥瓒惽翱鄢? ①成本分?jǐn)倕f(xié)議不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) ②不符合獨(dú)立交易原則 ③沒有遵循成本與收益配比原則 ④未按規(guī)定備案成本分?jǐn)倕f(xié)議或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料 ⑤自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于 20年 ? 共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn) ? 共同提供、接受勞務(wù) (一般僅適用于集團(tuán)采購和集團(tuán)營銷策劃 ) ? 自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起 30日內(nèi)，層報(bào)國家稅務(wù)總局備案 ? 協(xié)議執(zhí)行期間，須每年提供成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料 ? 協(xié)議執(zhí)行期間，參與方實(shí)際分享的收益與分?jǐn)偟某杀静幌嗯浔鹊?，?yīng)據(jù)實(shí)做出補(bǔ)償調(diào)整 適用范圍： 備案義務(wù)： 補(bǔ)償調(diào)整： 限制使用： 8 受控外國公司與資本弱化 ? 低稅地指實(shí)際所得稅稅負(fù)低于 %的國家或地區(qū) ? 控制是指單一持有 10%以上、且共同持有 50%以上表決權(quán)股份 ? 視同股息所得 = 視同股息分配額 實(shí)際持股天數(shù) 247。 實(shí)際關(guān)聯(lián)債務(wù) ) ? 關(guān)聯(lián)方實(shí)際稅負(fù)高于本企業(yè)的，超標(biāo)部分允許扣除；關(guān)聯(lián)方在境外的，超標(biāo)部分視同股息分配 ? 不影響對融資利率、條件等的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整 受控外國公司 資本弱化 9 一般反避稅及國際磋商 ? 啟動(dòng)一般反避稅調(diào)查的情形包括：濫用稅收優(yōu)惠、濫用稅收協(xié)定、濫用公司組織形式、利用避稅港避稅、其他不具有合理商業(yè)目的的安排 ? 旨在按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對企業(yè)的避稅安排重新定性，取消不合理的稅收利益 ? 一般反避稅調(diào)查及調(diào)整須層報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) ? 關(guān)聯(lián)一方被實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的，另一方有權(quán)申請做相應(yīng)調(diào)整 ? 涉及稅收協(xié)定國家的，經(jīng)企業(yè)申請，啟動(dòng)國際相互協(xié)商程序。 （ 2）關(guān)聯(lián)申報(bào)企業(yè)的范圍： 企業(yè)所得稅實(shí)行查帳征收，是企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)的前提條件。企業(yè)所得稅實(shí)行其他征收方式的企業(yè)可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。 納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。 （征管法實(shí)施細(xì)則第五十一條） 關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定 (續(xù) ) 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱 關(guān)聯(lián)方 ，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人： （一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系； （二）直接或者間接地同為第三者控制； （三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 （征管法第二十五條） 相關(guān)法律責(zé)任 企業(yè)未按照本辦法的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表，或者未保存同期資料或其他相關(guān)資料的，依照征管法第六十條和第六十二條的規(guī)定處理。 （征管法第六十二條） 相關(guān)法律責(zé)任 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達(dá)到 25%或以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算； B．一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本 50%或以上，或者一方借貸資金總額的 10%或以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保； C．一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派； D．一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員； E．一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行； F．一方的購買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制； G．一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制； H．一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)質(zhì)控制、或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括雖未達(dá)到 A項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。在紅線標(biāo)明的地方手動(dòng)輸入關(guān)聯(lián)方信息 單擊從下拉列表中選擇 關(guān)聯(lián)關(guān)系類型介紹 下一頁 單擊從下拉列表中選擇國家（地區(qū)） 24 （表三）購銷表 填寫辦法列示的 5種方法（可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法）之一。 其其 其中 中 中其 其中 中關(guān)聯(lián)金額 50 0,0 00 .00備注備注競價(jià)備注一、總購銷材料（商品）購入 金 額 商品（材料）銷售 金 額購入總額1 = 2 + 5 98 ,96 4,0 00 .00 銷售總額8 = 9 + 1 2 15 2,8 52 ,11 0出口銷售9 = 1 0 + 1 1 91 ,71 1,2 66 .00非關(guān)聯(lián)進(jìn)口3 15 ,87 3,3 00 .00 非關(guān)聯(lián)出口1 0 0進(jìn)口購入2 = 3 + 4 74 ,29 3,8 00 .00 其關(guān)聯(lián)進(jìn)口4 58 ,42 0,5 00 .00 關(guān)聯(lián)出口1 1 91 ,71 1,2 66 .00中國內(nèi)購入5 = 6 + 7 24 ,67 0,2 00 .00 國內(nèi)銷售1 2 = 1 3 + 1 4 61 ,14 0,8 44 .00非關(guān)聯(lián)購入6 24 ,67 0,2 00 .00 非關(guān)聯(lián)銷售1 3 0關(guān)聯(lián)購入7 0 關(guān)聯(lián)銷售1 4 61 ,14 0,8 44 .00二、按出口貿(mào)易方式分類的出口銷售收入來料加工非關(guān)聯(lián)金額 其他貿(mào)易方式關(guān)聯(lián)金額 非關(guān)聯(lián)金額 0 0 0三、占出口銷售總額10 %以上的境外銷售對象及其交易境外關(guān)聯(lián)方名稱 國家( 地區(qū)) 交易金額 定價(jià)方法日本 INB 株式會(huì)社 日本 91 ,71 1,2 66 .00 成本加成法四、占進(jìn)口采購總額10 %以上的境外采購對象及其交易境外關(guān)聯(lián)方名稱 國家( 地區(qū)) 交易金額 定價(jià)方法日本 INB 株式會(huì)社 日本 58 ,42 0,5 00 .00 其他方法馬來西亞XX X有限公司 馬來西亞 10 ,88 6,0 40 .00 境外非關(guān)聯(lián)方名稱 國家( 地區(qū)) 交易金額 定價(jià)方法25 購銷表（表三） （電子申報(bào)系統(tǒng)界面） 單擊從下拉列表中選擇（選項(xiàng)來自關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）） 單擊從下拉列表中選擇，若選擇 ，要在備注欄中輸入方法 從境外關(guān)聯(lián)方信息中自動(dòng)帶出 26 該表完成后生成企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表表二 《 關(guān)聯(lián)交易匯總表 》 第一行“材料商品購入”第 1交易總金額、 4境外關(guān)聯(lián)交易金額、 7境外關(guān)聯(lián)交易金額列信息，第二行“商品材料銷售”第 7列信息。 勞務(wù)表（表四） 30 （表五）無形資產(chǎn)表 關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額