【正文】 65 可比公司的選擇（例） 選定數(shù)據(jù)庫（如： Osiris）中所有上市公司 （ 40,000家） 與企業(yè)處于經(jīng)濟法律環(huán)境類似地區(qū)的公司（ 5,000家） 從事相同或類似業(yè)務的公司 （ 4,500家） 可取得相關年度公開數(shù)據(jù)的公司 （ 300家） 功能、風險等可比性強的公司 （ 30家） 可比業(yè)務占主導地位的公司 （ 15家） 可比公司的篩選過程 關聯(lián)交易比重較低的公司 （ 10家） （其他篩選條件） 最終可比公司： 9家 ? 篩選條件須根據(jù)行業(yè)、企業(yè)的功能、風險和使用資產(chǎn)特征、交易類型及條件而設定，也與選擇使用的轉讓定價方法有關 ? 在比較分析前，需要對本企業(yè)與可比公司之間的差異進行合理調(diào)整，如： ?可比性調(diào)整 ?功能差異調(diào)整 ?會計差異差異 ?特殊因素（非正常損失等）調(diào)整 66 F Y 2021 F Y 2021 F Y 2021 3 年平均ABC 1. 3% 0. 8% 19. 7% 7. 3%D EF 15. 1% 1. 3% 11. 0% 9. 1%30G 8. 4% 1. 7% 18. 1% 9. 4%I M N 6. 5% 6. 2% 17. 0% 9. 9%KJ Q 15. 1% 18. 4% 0. 5% 11. 3%7SR 5. 5% 11. 6% 18. 2% 11. 8%T VU 5. 2% 16. 3% 16. 8% 12. 8%W 100 14. 9% 9. 7% 14. 1% 12. 9%X Y Z 12. 4% 12. 6% 14. 7% 13. 2%利潤率指標可比企業(yè)四分位區(qū)間概念 轉讓定價調(diào)整時，稅務機關原則上按照不低于中位值的目標進行。原材料經(jīng)本公司檢驗合格后入庫。本公司除接受關聯(lián)方訂單進行生產(chǎn)外，還對第三方展開生產(chǎn)、銷售活動。在紅線標明的地方手動輸入關聯(lián)方信息 單擊從下拉列表中選擇 關聯(lián)關系類型介紹 下一頁 單擊從下拉列表中選擇國家（地區(qū)） 24 （表三）購銷表 填寫辦法列示的 5種方法（可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法）之一。 實際關聯(lián)債務 ) ? 關聯(lián)方實際稅負高于本企業(yè)的，超標部分允許扣除；關聯(lián)方在境外的，超標部分視同股息分配 ? 不影響對融資利率、條件等的轉讓定價調(diào)整 受控外國公司 資本弱化 9 一般反避稅及國際磋商 ? 啟動一般反避稅調(diào)查的情形包括：濫用稅收優(yōu)惠、濫用稅收協(xié)定、濫用公司組織形式、利用避稅港避稅、其他不具有合理商業(yè)目的的安排 ? 旨在按照經(jīng)濟實質(zhì)對企業(yè)的避稅安排重新定性，取消不合理的稅收利益 ? 一般反避稅調(diào)查及調(diào)整須層報國家稅務總局批準 ? 關聯(lián)一方被實施轉讓定價調(diào)整的，另一方有權申請做相應調(diào)整 ? 涉及稅收協(xié)定國家的，經(jīng)企業(yè)申請，啟動國際相互協(xié)商程序。 （所得稅法實施條例第一百零九條） 關聯(lián)關系認定 (續(xù) ) 持股比例－－ 25％ 借貸資金－－ 50％ 高級管理人員 控股股東之間的人身關系 經(jīng)營方面的控制關系－－技術、購銷、勞務 其他能夠判斷實質(zhì)控制的標準 關聯(lián)交易的類型 有形資產(chǎn)的購銷、轉讓和使用 無形資產(chǎn)的轉讓和使用 融通資金 提供勞務 相關法律責任 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。 參考融通資金表（表七） 40 表八數(shù)據(jù)填寫完成后的顯示界面 （電子申報系統(tǒng)界面） 41 項 目本年度向境外支付款項金額其中：向境外關聯(lián)企業(yè)支付款項金額已扣繳企業(yè)所得稅金額是否享受稅收協(xié)定優(yōu)惠、紅利 3,840, 3,840, 否 250, 250, 25, 否 12,593, 12,593, 1,259, 否其中: 商標費 3,778, 3,778, 377, 否 技術使用費 8,815, 8,815, 881, 否、檢測費 其中： 合 計 16,683, 16,683, 1,284,（表九）對外支付款項情況表 2021年度對外支付的股息、紅利為2021年度的利潤分配額，適用舊稅法，免征預提所得稅 指預提所得稅 扣繳的預提所得稅 =對外支付金額 10% (2021年起營業(yè)稅等不再作為費用在計算預提所得稅時扣除 ) 42 對外支付款項情況表（表九） （電子申報系統(tǒng)界面） 紅線標明的地方可以手動輸入項目名稱并在該行后面的欄中輸入對應的數(shù)值 單擊從下拉列表中選擇 43 （二）關聯(lián)交易匯總表 金 額 比例% 金 額 比例% 比例% 金 額 比例% 比例%1 2=4+7 3=2/1 4 5=4/1 6=4/2 7 8=7/1 9=7/2材料(商品)購入 98,964, 58,420, % 58,420, % % % %商品(材料)銷售 152,852, 152,852, % 91,711, % % 61,140, % %勞務收入 3,370, 790, % % % 790, % %勞務支出 576, 576, % 576, % % % %受讓無形資產(chǎn) 15,443, 12,593, % 12,593, % % % %出讓無形資產(chǎn) 受讓固定資產(chǎn) 8,606, 3,048, % 3,048, % % % %出讓固定資產(chǎn) 1,500, 1,500, % % % 1,500, % %融資應計利息收入 62, 62, % % % 62, % %融資應計利息支出 1,029, 1,029, % 529, % % 500, % %其他 合 計 281,311, 229,780, % 166,350, % % 63,430, % %境內(nèi)關聯(lián)交易1． 本年度是否按要求準備同期資料：是 ? 否 □ ；2 ． 本年度免除準備同期資料 □ ；3 ． 本年度是否簽訂成本分攤協(xié)議：是 □ 否 ?金額單位：人民幣元(列至角分)交易類型交易總金額關聯(lián)交易 境外關聯(lián)交易非常重要，需負法律責任。一般來講，承擔的功能、風險越多，回報也應該越多，相應地利潤率也應該越高。 外匯 本公采購和銷售都以美元結算，故承擔美元兌人民幣匯率波動的風險； B則承擔美元兌日元的匯率波動風險。 謝謝！ 。 債權回收風險 因為本公司的產(chǎn)品 100%銷售給關聯(lián)企業(yè)，故沒有壞賬風險。 58 功能與風險分析 ?功能分析 ?基礎研究、開發(fā) ?質(zhì)量控制 ?產(chǎn)品設計及生產(chǎn) ?采購 ?存貨管理 ?物流運輸 ?銷售及市場開發(fā) ?貨款回收 ?售后服務 ?一般管理 ?風險 分析 ?研發(fā) 、 設計 ?采購、庫存 ?品質(zhì)保證 ?價格變動 ?債權回收 ?外匯 第二章 在關聯(lián)交易中承擔的功能與風險 功能是企業(yè)“正在做的事情”、風險是“承擔的不確定性”。 參考境外關聯(lián)方信息的操作 下一頁 36 單擊按鈕選擇年 單擊按鈕選擇月 單擊選擇日 返回上一頁 融通資金表（表七） — 選擇起止日期（電子申報系統(tǒng)界面） 37 該表完成后生成企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表表二 《 關聯(lián)交易匯總表 》 的“融資應計利息收入”和“融資應計利息支出”的相應第 4列、第 7列信息。具體辦法由國家稅務總局制定。 （ 2）關聯(lián)申報企業(yè)的范圍： 企業(yè)所得稅實行查帳征收，是企業(yè)關聯(lián)申報的前提條件。 其其 其中 中 中其 其中 中關聯(lián)金額 50 0,0 00 .00備注備注競價備注一、總購銷材料（商品）購入 金 額 商品（材料）銷售 金 額購入總額1 = 2 + 5 98 ,96 4,0 00 .00 銷售總額8 = 9 + 1 2 15 2,8 52 ,11 0出口銷售9 = 1 0 + 1 1 91 ,71 1,2 66 .00非關聯(lián)進口3 15 ,87 3,3 00 .00 非關聯(lián)出口1 0 0進口購入2 = 3 + 4 74 ,29 3,8 00 .00 其關聯(lián)進口4 58 ,42 0,5 00 .00 關聯(lián)出口1 1 91 ,71 1,2 66 .00中國內(nèi)購入5 = 6 + 7 24 ,67 0,2 00 .00 國內(nèi)銷售1 2 = 1 3 + 1 4 61 ,14 0,8 44 .00非關聯(lián)購入6 24 ,67 0,2 00 .00 非關聯(lián)銷售1 3 0關聯(lián)購入7 0 關聯(lián)銷售1 4 61 ,14 0,8 44 .00二、按出口貿(mào)易方式分類的出口銷售收入來料加工非關聯(lián)金額 其他貿(mào)易方式關聯(lián)金額 非關聯(lián)金額 0 0 0三、占出口銷售總額10 %以上的境外銷售對象及其交易境外關聯(lián)方名稱 國家( 地區(qū)) 交易金額 定價方法日本 INB 株式會社 日本 91 ,71 1,2 66 .00 成本加成法四、占進口采購總額10 %以上的境外采購對象及其交易境外關聯(lián)方名稱 國家( 地區(qū)) 交易金額 定價方法日本 INB 株式會社 日本 58 ,42 0,5 00 .00 其他方法馬來西亞XX X有限公司 馬來西亞 10 ,88 6,0 40 .00 境外非關聯(lián)方名稱 國家( 地區(qū)) 交易金額 定價方法25 購銷表（表三）