【正文】 65 可比公司的選擇（例） 選定數(shù)據(jù)庫（如： Osiris）中所有上市公司 （ 40,000家） 與企業(yè)處于經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境類似地區(qū)的公司（ 5,000家） 從事相同或類似業(yè)務(wù)的公司 （ 4,500家） 可取得相關(guān)年度公開數(shù)據(jù)的公司 （ 300家） 功能、風(fēng)險(xiǎn)等可比性強(qiáng)的公司 （ 30家） 可比業(yè)務(wù)占主導(dǎo)地位的公司 （ 15家） 可比公司的篩選過程 關(guān)聯(lián)交易比重較低的公司 （ 10家） （其他篩選條件） 最終可比公司： 9家 ? 篩選條件須根據(jù)行業(yè)、企業(yè)的功能、風(fēng)險(xiǎn)和使用資產(chǎn)特征、交易類型及條件而設(shè)定，也與選擇使用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法有關(guān) ? 在比較分析前，需要對(duì)本企業(yè)與可比公司之間的差異進(jìn)行合理調(diào)整，如： ?可比性調(diào)整 ?功能差異調(diào)整 ?會(huì)計(jì)差異差異 ?特殊因素（非正常損失等）調(diào)整 66 F Y 2021 F Y 2021 F Y 2021 3 年平均ABC 1. 3% 0. 8% 19. 7% 7. 3%D EF 15. 1% 1. 3% 11. 0% 9. 1%30G 8. 4% 1. 7% 18. 1% 9. 4%I M N 6. 5% 6. 2% 17. 0% 9. 9%KJ Q 15. 1% 18. 4% 0. 5% 11. 3%7SR 5. 5% 11. 6% 18. 2% 11. 8%T VU 5. 2% 16. 3% 16. 8% 12. 8%W 100 14. 9% 9. 7% 14. 1% 12. 9%X Y Z 12. 4% 12. 6% 14. 7% 13. 2%利潤率指標(biāo)可比企業(yè)四分位區(qū)間概念 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上按照不低于中位值的目標(biāo)進(jìn)行。原材料經(jīng)本公司檢驗(yàn)合格后入庫。本公司除接受關(guān)聯(lián)方訂單進(jìn)行生產(chǎn)外，還對(duì)第三方展開生產(chǎn)、銷售活動(dòng)。在紅線標(biāo)明的地方手動(dòng)輸入關(guān)聯(lián)方信息 單擊從下拉列表中選擇 關(guān)聯(lián)關(guān)系類型介紹 下一頁 單擊從下拉列表中選擇國家（地區(qū)） 24 （表三）購銷表 填寫辦法列示的 5種方法（可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法）之一。 實(shí)際關(guān)聯(lián)債務(wù) ) ? 關(guān)聯(lián)方實(shí)際稅負(fù)高于本企業(yè)的，超標(biāo)部分允許扣除；關(guān)聯(lián)方在境外的，超標(biāo)部分視同股息分配 ? 不影響對(duì)融資利率、條件等的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整 受控外國公司 資本弱化 9 一般反避稅及國際磋商 ? 啟動(dòng)一般反避稅調(diào)查的情形包括：濫用稅收優(yōu)惠、濫用稅收協(xié)定、濫用公司組織形式、利用避稅港避稅、其他不具有合理商業(yè)目的的安排 ? 旨在按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對(duì)企業(yè)的避稅安排重新定性，取消不合理的稅收利益 ? 一般反避稅調(diào)查及調(diào)整須層報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) ? 關(guān)聯(lián)一方被實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的，另一方有權(quán)申請(qǐng)做相應(yīng)調(diào)整 ? 涉及稅收協(xié)定國家的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，啟動(dòng)國際相互協(xié)商程序。 （所得稅法實(shí)施條例第一百零九條） 關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定 (續(xù) ) 持股比例－－ 25％ 借貸資金－－ 50％ 高級(jí)管理人員 控股股東之間的人身關(guān)系 經(jīng)營方面的控制關(guān)系－－技術(shù)、購銷、勞務(wù) 其他能夠判斷實(shí)質(zhì)控制的標(biāo)準(zhǔn) 關(guān)聯(lián)交易的類型 有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用 融通資金 提供勞務(wù) 相關(guān)法律責(zé)任 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。 參考融通資金表（表七） 40 表八數(shù)據(jù)填寫完成后的顯示界面 （電子申報(bào)系統(tǒng)界面） 41 項(xiàng) 目本年度向境外支付款項(xiàng)金額其中：向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付款項(xiàng)金額已扣繳企業(yè)所得稅金額是否享受稅收協(xié)定優(yōu)惠、紅利 3,840, 3,840, 否 250, 250, 25, 否 12,593, 12,593, 1,259, 否其中: 商標(biāo)費(fèi) 3,778, 3,778, 377, 否 技術(shù)使用費(fèi) 8,815, 8,815, 881, 否、檢測費(fèi) 其中： 合 計(jì) 16,683, 16,683, 1,284,（表九）對(duì)外支付款項(xiàng)情況表 2021年度對(duì)外支付的股息、紅利為2021年度的利潤分配額，適用舊稅法，免征預(yù)提所得稅 指預(yù)提所得稅 扣繳的預(yù)提所得稅 =對(duì)外支付金額 10% (2021年起營業(yè)稅等不再作為費(fèi)用在計(jì)算預(yù)提所得稅時(shí)扣除 ) 42 對(duì)外支付款項(xiàng)情況表（表九） （電子申報(bào)系統(tǒng)界面） 紅線標(biāo)明的地方可以手動(dòng)輸入項(xiàng)目名稱并在該行后面的欄中輸入對(duì)應(yīng)的數(shù)值 單擊從下拉列表中選擇 43 （二）關(guān)聯(lián)交易匯總表 金 額 比例% 金 額 比例% 比例% 金 額 比例% 比例%1 2=4+7 3=2/1 4 5=4/1 6=4/2 7 8=7/1 9=7/2材料(商品)購入 98,964, 58,420, % 58,420, % % % %商品(材料)銷售 152,852, 152,852, % 91,711, % % 61,140, % %勞務(wù)收入 3,370, 790, % % % 790, % %勞務(wù)支出 576, 576, % 576, % % % %受讓無形資產(chǎn) 15,443, 12,593, % 12,593, % % % %出讓無形資產(chǎn) 受讓固定資產(chǎn) 8,606, 3,048, % 3,048, % % % %出讓固定資產(chǎn) 1,500, 1,500, % % % 1,500, % %融資應(yīng)計(jì)利息收入 62, 62, % % % 62, % %融資應(yīng)計(jì)利息支出 1,029, 1,029, % 529, % % 500, % %其他 合 計(jì) 281,311, 229,780, % 166,350, % % 63,430, % %境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易1． 本年度是否按要求準(zhǔn)備同期資料：是 ? 否 □ ；2 ． 本年度免除準(zhǔn)備同期資料 □ ；3 ． 本年度是否簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議：是 □ 否 ?金額單位：人民幣元(列至角分)交易類型交易總金額關(guān)聯(lián)交易 境外關(guān)聯(lián)交易非常重要，需負(fù)法律責(zé)任。一般來講，承擔(dān)的功能、風(fēng)險(xiǎn)越多，回報(bào)也應(yīng)該越多，相應(yīng)地利潤率也應(yīng)該越高。 外匯 本公采購和銷售都以美元結(jié)算，故承擔(dān)美元兌人民幣匯率波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)； B則承擔(dān)美元兌日元的匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。 謝謝！ 。 債權(quán)回收風(fēng)險(xiǎn) 因?yàn)楸竟镜漠a(chǎn)品 100%銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，故沒有壞賬風(fēng)險(xiǎn)。 58 功能與風(fēng)險(xiǎn)分析 ?功能分析 ?基礎(chǔ)研究、開發(fā) ?質(zhì)量控制 ?產(chǎn)品設(shè)計(jì)及生產(chǎn) ?采購 ?存貨管理 ?物流運(yùn)輸 ?銷售及市場開發(fā) ?貨款回收 ?售后服務(wù) ?一般管理 ?風(fēng)險(xiǎn) 分析 ?研發(fā) 、 設(shè)計(jì) ?采購、庫存 ?品質(zhì)保證 ?價(jià)格變動(dòng) ?債權(quán)回收 ?外匯 第二章 在關(guān)聯(lián)交易中承擔(dān)的功能與風(fēng)險(xiǎn) 功能是企業(yè)“正在做的事情”、風(fēng)險(xiǎn)是“承擔(dān)的不確定性”。 參考境外關(guān)聯(lián)方信息的操作 下一頁 36 單擊按鈕選擇年 單擊按鈕選擇月 單擊選擇日 返回上一頁 融通資金表（表七） — 選擇起止日期（電子申報(bào)系統(tǒng)界面） 37 該表完成后生成企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表表二 《 關(guān)聯(lián)交易匯總表 》 的“融資應(yīng)計(jì)利息收入”和“融資應(yīng)計(jì)利息支出”的相應(yīng)第 4列、第 7列信息。具體辦法由國家稅務(wù)總局制定。 （ 2）關(guān)聯(lián)申報(bào)企業(yè)的范圍： 企業(yè)所得稅實(shí)行查帳征收，是企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)的前提條件。 其其 其中 中 中其 其中 中關(guān)聯(lián)金額 50 0,0 00 .00備注備注競價(jià)備注一、總購銷材料（商品）購入 金 額 商品（材料）銷售 金 額購入總額1 = 2 + 5 98 ,96 4,0 00 .00 銷售總額8 = 9 + 1 2 15 2,8 52 ,11 0出口銷售9 = 1 0 + 1 1 91 ,71 1,2 66 .00非關(guān)聯(lián)進(jìn)口3 15 ,87 3,3 00 .00 非關(guān)聯(lián)出口1 0 0進(jìn)口購入2 = 3 + 4 74 ,29 3,8 00 .00 其關(guān)聯(lián)進(jìn)口4 58 ,42 0,5 00 .00 關(guān)聯(lián)出口1 1 91 ,71 1,2 66 .00中國內(nèi)購入5 = 6 + 7 24 ,67 0,2 00 .00 國內(nèi)銷售1 2 = 1 3 + 1 4 61 ,14 0,8 44 .00非關(guān)聯(lián)購入6 24 ,67 0,2 00 .00 非關(guān)聯(lián)銷售1 3 0關(guān)聯(lián)購入7 0 關(guān)聯(lián)銷售1 4 61 ,14 0,8 44 .00二、按出口貿(mào)易方式分類的出口銷售收入來料加工非關(guān)聯(lián)金額 其他貿(mào)易方式關(guān)聯(lián)金額 非關(guān)聯(lián)金額 0 0 0三、占出口銷售總額10 %以上的境外銷售對(duì)象及其交易境外關(guān)聯(lián)方名稱 國家( 地區(qū)) 交易金額 定價(jià)方法日本 INB 株式會(huì)社 日本 91 ,71 1,2 66 .00 成本加成法四、占進(jìn)口采購總額10 %以上的境外采購對(duì)象及其交易境外關(guān)聯(lián)方名稱 國家( 地區(qū)) 交易金額 定價(jià)方法日本 INB 株式會(huì)社 日本 58 ,42 0,5 00 .00 其他方法馬來西亞XX X有限公司 馬來西亞 10 ,88 6,0 40 .00 境外非關(guān)聯(lián)方名稱 國家( 地區(qū)) 交易金額 定價(jià)方法25 購銷表（表三）