group6：內(nèi)控的自我評價與外部評價-展示頁
2025-05-22 12:21本頁面
【正文】 ? 修訂重大缺陷和實質(zhì)性漏洞的定義 ? 用“合理可能性”替代“微小可能性” ? 重新確定實質(zhì)性漏洞的定義，以去除重大缺陷 ? 用“重大”取代“不僅僅是不合理” ? 修訂實質(zhì)性漏洞的重要指標 第 2號審計準則對那些至少為重大缺陷和實質(zhì)性漏洞的重要指標的環(huán)境 進行描述。審計師的風險評估應內(nèi)控審計具有普遍影響。 ? 強調(diào)風險評估的重要性 該提案要求審計師在每一決策點的風險評估中采用至上而下的方法。 PCAOB第 5號和第 2號審計準則對比 ? 指引審計師將注意力投向最重要的控制 內(nèi)控審計準則提案內(nèi)容沿用了 PCAOB關(guān)于第 2號審計準則指南中強調(diào)的至上而下的方法。 薩班斯 404條款主要內(nèi)容 ? 要求公司年報中包括一份內(nèi)部控制報告，該報告應包括以下內(nèi)容： (1)明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的，并與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負有的責任； (2)包含管理層在財務年度期末對公司財務報告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性的評估。對監(jiān)督過程發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，應當分析缺陷的性質(zhì)及產(chǎn)生原因，并提出整改方案。 ? 內(nèi)部監(jiān)督 ：由持續(xù)監(jiān)督、獨立評估、缺陷報告三個要素組成。在評估信息與溝通要素時，管理層須考慮內(nèi)部和外部生成的數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)的質(zhì)量。控制活動要注重具體信息處理的目標。 ? 控制活動 ：包括不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、信息系統(tǒng)控制等。企業(yè)要充分識別企業(yè)的外部環(huán)境（如：政治、經(jīng)濟、法律法規(guī)等方面）存在的，并對相關(guān)控制目標有影響的風險。管理層在對控制環(huán)境評估時，也應該考慮反舞弊機制、審計委員會或其他監(jiān)管職能的有效性。 基于內(nèi)控評價 COSO五要素的解讀 ? 內(nèi)控環(huán)境 ：主要包括組織架構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源管理、發(fā)展戰(zhàn)略、社會責任五個子要素。 《金融工具公允價值計量審計和利用專家工作的相關(guān)問題》 PCAOB、 2021年 12月 PCAOB 發(fā)布了審計實務提示（ Staff Audit Practice Alert）第 2號《金融工具公允價值計量審計和利用專家工作的相關(guān)問題》。 關(guān)于管理層報告財務報告內(nèi)部控制的指引 SEC、 2021年 6月 為了對管理層有關(guān)財務報告內(nèi)部控制的評價和評估提供指引。 美國內(nèi)部控制部分法規(guī)制度及職業(yè)標準 法規(guī)制度與職業(yè)標準名稱 頒布機構(gòu)與時間 與內(nèi)控與風險管理相關(guān)內(nèi)容及意義 《與財務報表審計相融合的內(nèi)部控制審計》（簡稱第 5號審計準則） PCAOB、 2021年 5月 指引審計師將審計重點放在最重要的內(nèi)部控制事件的審計。它通過加強上市公司財務信息披露的可靠性和內(nèi)部控制有效性，確保審計師的獨立性以及改善公司治理結(jié)構(gòu)來“重獲投資者的信心”。 美國內(nèi)部控制部分法規(guī)制度及職業(yè)標準 法規(guī)制度與職業(yè)標準名稱 頒布機構(gòu)與時間 與內(nèi)控與風險管理相關(guān)內(nèi)容及意義 ?企業(yè)風險管理 ——整合框架 ? COSO、 2021年 9月 COSO?企業(yè)風險管理 ——整合框架 ?構(gòu)建了由四大目標和八項要素組成的企業(yè)風險管理框架，實現(xiàn)了內(nèi)部控制 5要素與風險管理 8要素的有機結(jié)合，其重點是強化內(nèi)部控制環(huán)境和風險應對問題。 《內(nèi)部控制 ——整合框架》 COSO、 1992年 COSO《內(nèi)部控制 ——整合框架》構(gòu)建了由三大目標和五項要素組成的內(nèi)部控制框架。內(nèi)部控制的自我評價與外部評價 案例：梅花生物科技集團股份有限公司 小組成員及分工 前期資料查詢：次仁央宗，米瑪片多，姜武君 資料匯總整理：楊林 課堂案例講解：楊林，姜武君 案例講解的流程 ：梅花生物科技集團股份有限公司 Part1：美國內(nèi)控評價法律體系概況 美國內(nèi)部控制部分法規(guī)制度及職業(yè)標準 法規(guī)制度與職業(yè)標準名稱 頒布機構(gòu)與時間 與內(nèi)控與風險管理相關(guān)內(nèi)容及意義 《反海外賄賂行為法》 美國國會、 1977年 該法案明確規(guī)定：內(nèi)部控制不是會計部門的責任，而是美國公司董事會的責任。該法案確認的內(nèi)部控制目標主要涉及授權(quán)、記錄、使用資產(chǎn)和資產(chǎn)的會計責任四個領(lǐng)域 。該框架的發(fā)布和廣泛采用標志著內(nèi)部控制在理論上和實務上走出審計范疇，從而成為企業(yè)整個管理體系的有機組成部分，該框架同時也為企業(yè)內(nèi)部控制評價提供了指導。 《薩班斯 奧克斯利法案》 美國國會、 2021 年 7月 《薩班斯法案》是 1933年以來美國證券立法中影響最深遠的法案。成立新的監(jiān)管機構(gòu) ——上市公司會計監(jiān)督委員會（ PCAOB）加強對上市公司和獨立審計師的監(jiān)管。要求審計師重點關(guān)注公司內(nèi)部控制中那些可能會導致財務報告中的重大錯報不能被發(fā)現(xiàn)或預防的高風險領(lǐng)域，并沿用了第 2號審計準則指南中強調(diào)的從上到下的審計方法。該指引提出了一種方法，管理層
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1