財政與稅收第十章所得稅-展示頁
2025-05-22 06:36本頁面
【正文】 另一項是向其他單位借款 50萬元，借期 9個月，付息 ，問：當年納稅調整額是多少？ 年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。 借款利息 （ 2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照 金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除。 企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。 合理的工資薪金支出，準予扣除 （二）部分扣除項目的具體范圍和標準 （ 1）職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除，超過規(guī)定比例部分，不得扣除； （ 2）企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準予扣除，超過規(guī)定比例部分，不得扣除； （ 3）職工教育經費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 工資、薪金支出范圍：基本工資、獎金、津貼、補貼（含地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼），年終加薪、加班工資，以及與任職或受雇有關的其他支出。 7月1日將房產原值 200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，租期半年，租金 12萬元（汽車輪胎消費稅稅率為 3%） 要求：計算所得稅前可以扣除的稅金。 指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的與生產經營活動有關的、合理的支出。 損失 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。 稅金 指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。 成本 費用 三、準予扣除項目 （一）準予扣除項目的基本范圍 指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。 不征稅收入 （ 1）國債利息收入； （ 2）符合條件的 居民企業(yè)之間 的股息、紅利等權益性投資收益； （ 3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得 與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益； （ 4）符合條件的非營利組織的收入。 收入總額的具體內容： 收入總額 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。 二、應納稅額的計算 （一）應納稅所得額 應納稅所得額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項扣除 允許彌補的以前年度虧損 應納稅所得額＝會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額 注意：應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為基礎。 但在實際征收時適用 10%的稅率。 征稅對象的范圍 （三）稅率 基本稅率： 25% 適用于居民企業(yè)和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)。 （ 1）居民企業(yè)的征稅范圍 居民企業(yè)負有無限納稅義務，應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 （一）納稅義務人 非居民企業(yè) 指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的；或在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。 居民企業(yè) 指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外。第十一章 所得稅 學習目的與要求： 理解居民企業(yè)、非居民企業(yè)的概念及應稅所得 掌握部分扣除項目的具體范圍和標準 掌握虧損彌補方法 理解居民納稅人、非居民納稅人的區(qū)分標準 掌握工資、薪金所得、及勞務報酬所得、稿酬所得的應納 稅額的計算。 第一節(jié) 企業(yè)所得稅 在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織（包括事業(yè)單位、社會團體、和其他取得收入的組織，以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅義務人。 一、納稅義務人、征稅對象及稅率 企業(yè)所得稅：指國家對企業(yè)和其他取得收入的組織生產、經 營所得和其他所得依法征收的一種稅。 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 （二）征稅對象 根據管轄權原則，我國同時實行居民稅收管轄權和收入來源地稅收管轄權，即對居民企業(yè)實行 居民稅收管轄權 ，對非居民企業(yè)實行 收入來源地管轄權 。 （ 2）非居民企業(yè)的征稅范圍 非居民企業(yè)應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。 低稅率： 20% 適用于在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。 指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。 （ 1）銷售貨物收入； （ 2）提供勞務收入； （ 3）轉讓財產收入； （ 4）股息、紅利等權益性投資收益； （ 5）利息收入； （ 6）租金收入； （ 7）特許權使用費收入； （ 8）接受捐贈收入； （ 9）其他收入。 （ 1）財政撥款； （ 2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收
畢業(yè)設計相關推薦
鄂ICP備17016276號-1