【正文】 寫錯(cuò)一律不得更改，均應(yīng)作廢重填。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。如 1 月 15 日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。 。”。應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。如 165。107， ，應(yīng)寫成人民幣壹 拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。如 165。6， ，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。 阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。如 165。 “ 0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防 止涂改的要求進(jìn)行書寫。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。 “人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。 “元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整 ”（或“正”）字。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或 0）填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。 （二）會(huì)計(jì)憑證的編制要求 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證， 必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草，防止涂改。如存款利息通知單、貸款利息通知單、資金清算匯總記賬憑證、表外科目匯總記賬憑證等。 聯(lián)機(jī)打印憑證是指柜員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，使用相關(guān)交易成功后系統(tǒng)實(shí)時(shí)生成輸出打印的記賬憑證，如個(gè)人業(yè)務(wù)存款憑證、 存單、存款存折等。表內(nèi)業(yè)務(wù)使用復(fù)式憑證，單訖記賬時(shí)可使用單式憑證；表外業(yè)務(wù)使用單式憑證。特定憑證上印有固定的格式和主要要素，如個(gè)人業(yè)務(wù)存款憑證、個(gè)人業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證、存單、行內(nèi)匯劃貸方補(bǔ)充報(bào)單、支付系統(tǒng)專用憑證等。通用記賬憑證是指未印刷固定要素的賬務(wù)性格式憑證。 。 （二）會(huì)計(jì)憑證按用途分為賬務(wù)類憑證和非賬務(wù)類憑證，其中賬務(wù)類憑證分為基本憑證和特定憑證。記賬憑證由電子信息輸出 后打印或根據(jù)原始憑證信息填制生成。 一、會(huì)計(jì)憑證分類 （一）會(huì)計(jì)憑證按來源分為原始憑證和記賬憑證。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按照一定格式編制的據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書面證明，是核對(duì)賬務(wù)和事后查考的重要根據(jù)。 （三）信用社應(yīng)嚴(yán)格按《 ⅩⅩ 農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目使用說明》的要求正確使用會(huì)計(jì) 科目，不得亂用、混用、改變會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容。 三、會(huì)計(jì)科目管理 （一）會(huì)計(jì)科目根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展及核算的需要，由省聯(lián)社參數(shù)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一維護(hù)，主要包括科目的增加、停用和屬性的修改等。 表外科目是指不列入資產(chǎn)負(fù)債表和損益表內(nèi)的，用于業(yè)務(wù)確已發(fā) 生而尚未涉及資金增減變化，以及有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物管理等業(yè)務(wù)事項(xiàng)的核算。 表內(nèi)科目是指列入資產(chǎn)負(fù)債表和損益表內(nèi)的，用來控制和反映資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類數(shù)字資料的會(huì)計(jì)科目，各科目按分類編制科目代號(hào)。 一級(jí)科目采用 4位數(shù)字編碼，用于滿足對(duì)外公開披露會(huì)計(jì)信息及了解本行經(jīng)營狀況的需要；二級(jí)科目采用 6 位數(shù)字編碼；三級(jí)科目采用 8位數(shù)字編碼，從不同的角度對(duì)二級(jí)科目核算的信息進(jìn)一步分類統(tǒng)計(jì)，以滿足各業(yè)務(wù)部門的管理需 要和有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)要求。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目 一、會(huì)計(jì)科目體系 會(huì)計(jì)科目分為一級(jí)科目、二級(jí)科目、三級(jí)科目，各科目之間采用逐級(jí)匯總關(guān)系，一級(jí)科目是二級(jí)科目的匯總，二級(jí)科目是三級(jí)科目的匯總。 （四）按照會(huì)計(jì)核算的要求，系統(tǒng)每日進(jìn)行的核對(duì)主要包括：總賬自身平衡核對(duì)、分戶賬自身平衡核對(duì)、總賬與分戶賬核對(duì)。 ，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。核對(duì)時(shí)采用換人核對(duì)的方式，核對(duì)一致后在有關(guān)對(duì)賬單上簽章證明。 。其中資金清算賬戶還需每旬電話核對(duì)。 、重要空白憑證及抵、質(zhì)押品等要按月進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)相符。 ，會(huì)計(jì)主管或指定專人通過“ 7089 當(dāng)日應(yīng)銷未銷資料查詢”交易查詢應(yīng)銷未銷記錄，如有未銷記錄，應(yīng)通 過“ 7032 傳票銷賬手工處理”及時(shí)銷記，保證賬簿相符。流水勾對(duì)完畢后應(yīng)由勾對(duì)人簽字確認(rèn)，單獨(dú)裝訂保管。 立事中監(jiān)督崗位的，由事中監(jiān)督人員負(fù)責(zé)交易流水勾對(duì)；未設(shè)立事中監(jiān)督崗位的，由會(huì)計(jì)主管或指定專人負(fù)責(zé)交易流水勾對(duì)。 ，會(huì)計(jì)主管應(yīng)對(duì)在途現(xiàn)金和同城往來科目進(jìn)行核對(duì)，查看是否有余額；如有余額的，由會(huì)計(jì)主管查明原因，登記《會(huì)計(jì)出納人員工作日志》，最遲次日上午做賬務(wù)處理。 ，一般柜員當(dāng)日領(lǐng)入、使用、作廢、結(jié)存的重要空白憑證應(yīng)與日終預(yù)約打印的重要空白憑證登記簿核對(duì)一致。通過賬務(wù)核對(duì)，要求做到賬賬、賬款、賬表、賬實(shí)、內(nèi)外賬務(wù)相符。同時(shí)，基于總賬生成的業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)損益表、利潤(rùn)分配表等也以縣級(jí)聯(lián)社為單位產(chǎn)生，轄內(nèi)各營業(yè)機(jī)構(gòu)不再產(chǎn)生。 （三）總賬 總賬按科目生成，反映各科目的綜合記錄，是統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬以及綜合核算與明細(xì)核算相互核對(duì)的主要工具。 （二）日計(jì)表 按照縣級(jí)聯(lián)社一本總賬核算的要求，日計(jì)表以縣級(jí)聯(lián)社為單位產(chǎn)生，反映轄內(nèi)所有營業(yè)機(jī)構(gòu)當(dāng)日業(yè)務(wù)變動(dòng)情況，各營業(yè)機(jī)構(gòu)不再產(chǎn)生日計(jì)表。 二、綜合核算 （一）科目日結(jié)匯總表 科目日結(jié)匯總表是反映本營業(yè)機(jī)構(gòu)當(dāng)日處理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)（包含柜臺(tái)、自助設(shè)備以及其他渠道涉及本營業(yè)機(jī)構(gòu)賬戶變動(dòng)的業(yè)務(wù)）相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)及業(yè)務(wù)筆數(shù)，該表不涉及賬務(wù)平衡。是用以登記有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物等的重要賬簿。內(nèi)部分戶賬主要包括內(nèi)部明細(xì)賬、銷賬明細(xì)賬、外匯買賣明細(xì)賬、外匯結(jié)售匯明細(xì)賬等。 分戶賬分為客戶分戶賬和內(nèi)部分戶賬。明細(xì)核算和綜合核算對(duì)同一業(yè)務(wù)分別同時(shí)進(jìn)行賬務(wù)反映，相互配合、相互補(bǔ)充、相互核對(duì)、相互制約，堅(jiān)持總分核對(duì)相符，并確保賬務(wù)平衡。 第二節(jié) 賬務(wù)組織 賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算。 三、會(huì)計(jì)主體的設(shè)立可根據(jù)產(chǎn)權(quán)改革的要求進(jìn)行靈活設(shè)置，在實(shí)現(xiàn)市一級(jí)法人時(shí)，可過渡到以市為單位設(shè)立會(huì)計(jì)主體，也可仍保留縣級(jí)會(huì)計(jì)主體的模式。會(huì)計(jì)主體是系統(tǒng)中會(huì)計(jì)總賬設(shè)置的具體核算單位，對(duì)于非會(huì)計(jì)主體機(jī)構(gòu)不設(shè)立總賬，僅設(shè)立明細(xì)賬，其賬務(wù)使用參數(shù)定義的形式，由系統(tǒng)采取并賬的方式納入所歸屬的會(huì)計(jì)主體機(jī)構(gòu)。 按月計(jì)算期限的，按到期月的 對(duì)日計(jì)算；無對(duì)日的，月末日為到期日。 五、本規(guī)范所稱的 以上、以下、以內(nèi)、屆滿 ，包括本數(shù)；所稱的 不滿、以外 ，不包括本數(shù)。 三、本規(guī)范中除特別說明外縣級(jí)聯(lián)社營業(yè)部、信用社（支行）、分社（分理處）統(tǒng)稱信用社或營業(yè)機(jī)構(gòu)。 說明 本規(guī)范中涉及的概念明確如下： 一、本規(guī)范中 ⅩⅩ 農(nóng)村信用社聯(lián)合社簡(jiǎn)稱省聯(lián)社。 二、本規(guī)范中縣（市、區(qū)）聯(lián)社、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行統(tǒng)稱縣級(jí)聯(lián)社。 四、本規(guī)范中除特別說明外會(huì)計(jì)主管是指信用社會(huì)計(jì)主管或履行會(huì)計(jì)主管職責(zé)的人員。 六、本規(guī)范規(guī)定的各項(xiàng)期限的計(jì)算，除特別說明 外 適用民法通則關(guān)于計(jì)算期間的規(guī)定。 第一部分 會(huì)計(jì)基本規(guī)定 第一章 會(huì)計(jì)核算管理 第一節(jié) 會(huì)計(jì)主體 一、會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)為之服務(wù)的對(duì)象，即限定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍。 二、系統(tǒng)中一般以縣級(jí)聯(lián)社為會(huì)計(jì)主體，其轄屬的信用社作為縣級(jí)聯(lián)社的附屬核算單位，其各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支全部通過縣級(jí)聯(lián)社反映，并在縣級(jí)聯(lián)社設(shè)立一本總賬進(jìn)行集中核算處理，其轄內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的全 部賬務(wù)統(tǒng)一反映到這本總賬上。 四、縣級(jí)聯(lián)社一本賬進(jìn)行集中會(huì)計(jì)核算的核心在于全轄一本總賬，轄內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的業(yè)務(wù)可以看作是同一本賬上的兩個(gè)賬戶之間的對(duì)轉(zhuǎn)，直接進(jìn)行賬務(wù)處理，不存在內(nèi)部資金清算。其中：明細(xì)核算是對(duì)會(huì)計(jì)科目分戶賬的核算（即按賬戶核算），反映各個(gè)賬戶資金增減變化及其結(jié)果的詳細(xì)情況，是綜合核算的補(bǔ)充和具體化，主 要包括分戶賬、登記簿、余額表等；綜合核算是按科目進(jìn)行的核算，反映各科目資金增減變化及其結(jié)果的總括情況，是明細(xì)核算的概括和綜合，主要包括科目日結(jié)匯總表、總賬和日計(jì)表等。 一、明細(xì)核算 （一）分戶賬 分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，實(shí)行按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬?？蛻舴謶糍~主要包括存款、貸款等外部賬戶，存款分戶賬按照每個(gè)客戶 賬戶直接作為分戶賬對(duì)應(yīng)記載；貸款分戶賬以每筆貸款發(fā)放時(shí)根據(jù)借據(jù)生成的賬號(hào)作為分戶賬進(jìn)行記載，其賬戶中包含本金、利息等。 （二）登記簿 登記簿是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要，起備忘、控制和管理作用而設(shè)置的輔助性賬簿。 （三）內(nèi)部賬余額表 內(nèi)部賬余額表反映內(nèi)部分戶賬的余額，是核對(duì)總賬與分戶賬余額的重要工具，余額表各科目匯總金額與相應(yīng)科目總賬余額一致，日終批量時(shí)在各營業(yè)機(jī)構(gòu)產(chǎn)生。每日在轄內(nèi)各營業(yè)機(jī)構(gòu)分別產(chǎn)生表內(nèi)科目日結(jié)匯總表、表外科目日結(jié)匯總表。 為了便于核算各營業(yè)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)變化情況，在轄內(nèi)各營業(yè)機(jī)構(gòu)產(chǎn)生業(yè)務(wù)變動(dòng)情況統(tǒng)計(jì)表，該表僅反映本營業(yè)機(jī)構(gòu)各 項(xiàng)業(yè)務(wù)核算科目資金變動(dòng)情況，不涉及賬務(wù)平衡。 按照縣級(jí)聯(lián)社一本總賬的設(shè)置原則，總賬以縣級(jí)聯(lián)社為單位產(chǎn)生，轄內(nèi)各營業(yè)機(jī)構(gòu)不再產(chǎn)生總賬。 三、賬務(wù)核對(duì) 賬務(wù)核對(duì)是防止賬務(wù)差錯(cuò)，保證核算正確的重要措施。 （一）每日核對(duì) 終了，一般柜員和現(xiàn)金管理員應(yīng)將通過核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢到的庫存現(xiàn)金數(shù)與尾箱現(xiàn)金數(shù)進(jìn)行核對(duì)。憑證管理員應(yīng)核對(duì)重要空白憑證在途戶，確保在途憑證當(dāng)日必須入庫。除縣級(jí)聯(lián)社營業(yè)部外，其他營業(yè)機(jī)構(gòu)日終不允許出現(xiàn)同城往來科目借方余額。流水勾對(duì)人員應(yīng)及時(shí)將會(huì)計(jì)憑證與交易流水清單進(jìn)行勾對(duì)，最遲次日勾對(duì)完畢。 應(yīng)付款科目下日終結(jié)賬掛賬戶和清算不平掛賬戶，如果有余額說明有掛賬異常情況，需要根據(jù)相應(yīng)的權(quán)限進(jìn)行調(diào)賬。 （二）定期核對(duì) ，是指定期與單位存款人進(jìn)行存、貸款賬務(wù)核對(duì)。 ，按月互發(fā)分戶賬對(duì)賬單，開戶社（行）按季簽發(fā)余額對(duì)賬單。 、無形資產(chǎn)、低值易耗品等應(yīng)在年終決算前賬實(shí)核對(duì)相符。 （三）不定期核對(duì) ，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的 規(guī)定或與同業(yè)機(jī)構(gòu)約定的對(duì)賬期限和方式進(jìn)行明細(xì)及余額核對(duì)。 。 。并根據(jù)核對(duì)情況日終批量時(shí)在會(huì)計(jì)主體機(jī)構(gòu)生成分戶賬整體不平清單、分戶賬自身縱向不平清單、總賬整體不平清單、總賬自身縱向不平清單、總賬不平清單、不連續(xù)總賬 清單、不連續(xù)內(nèi)部戶分戶賬清單，核實(shí)后根據(jù)不同情況進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。三級(jí)科目為明細(xì)科目，用于具體的賬務(wù)處理，一級(jí)、二級(jí)會(huì)計(jì)科目不允許進(jìn)行賬務(wù)處理。 二、會(huì)計(jì)科目分類 會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置，劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)會(huì)計(jì)科目代號(hào)的第一位用來定義科目的性質(zhì)：第一位 1表示資產(chǎn)類科目，第一位 2表示負(fù)債類科目，第一位 3表示資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，第一位 4 表示所有者權(quán)益類科目，第一位 6表示損益類科目。表外科目分為或有事項(xiàng)類和登記備查類，科目代號(hào)第一位是 9。 （二）按照會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要求，省聯(lián)社參數(shù)管理機(jī)構(gòu)根據(jù)管理及核算要求，對(duì)會(huì)計(jì)科目的屬性進(jìn)行嚴(yán)格定義，明確具體會(huì)計(jì)科目的使用范圍、余額方向、開戶控制、計(jì)提標(biāo)志等相關(guān)內(nèi)容。 （四）會(huì)計(jì)科目的調(diào)整，在年度中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了，采用科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表的方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始記錄和記賬依據(jù)。原始憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。具備記賬憑證基本要素的原始憑證，可以作為記賬憑證使用；根據(jù)原始憑證生成的記賬憑證，原始憑證作附件。非賬務(wù)類憑證是指未印制固定要素的非賬務(wù)性格式憑證，主要用于事務(wù)性信息記錄、變更等業(yè)務(wù)，如通用憑證。分為通用記賬憑證、特種轉(zhuǎn)賬憑證等。 門用途的格式憑證。 （三）會(huì)計(jì)憑證按形式分為復(fù)式憑證和單式憑證。 二、會(huì)計(jì)憑證生成機(jī)制 會(huì)計(jì)憑證的生成分為手工填制和系統(tǒng)輸出打印兩種，其中，系統(tǒng)輸出打印的會(huì)計(jì)憑證根據(jù)生成時(shí)機(jī)的不同又分為聯(lián)機(jī)打印憑證和批量打印憑證。 批量打印憑證是指系統(tǒng)日終批量后，按照業(yè)務(wù)種類逐筆生成的記賬憑證。 三、會(huì)計(jì)憑證的基本規(guī)定 （一）會(huì)計(jì)憑證的基本要素 、月、日； 、付款人的戶名和賬號(hào)； 、付款人開戶行的名稱和開戶行號(hào)； （符號(hào)）及大小寫金額； 、用途、摘要及附件張數(shù)； ； ； 。 ，如壹（壹）、貳（貳）、叁（叁）、肆（肆）、伍（伍）、陸（陸）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬（萬）、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，如貳、陸、億、萬、圓的，也應(yīng)受理。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。 “人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。舉例如下： 阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“ 0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。1， ，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。如 165。 阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“ 0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”，萬位、元位也是“ 0”，但千位、角位不是“ 0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)零字，也可以不寫“零”字。1， ，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟 陸佰捌拾元叁角貳分；又如 165。 阿拉伯金額數(shù)字角位是“ 0”，而分位不是“ 0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。16， ，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如 165。 ，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“ 165。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辯不清。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹 、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。再如 10 月 20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。 ，其金額欄的空