【正文】 。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。 、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的憑證，一并登記入賬。 (八 )記賬發(fā)生錯誤，用以下方法更正： ，應(yīng)先更正或重制憑證。 (七 )記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、 清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁。 (六 )每一筆賬須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。 (四 )會計分錄的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項分別或匯總編一套分 錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項合并編制一套分錄。 (二 )登記賬簿時用 藍(lán)黑或黑色鋼筆、簽字筆書 寫 (除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆 )。除按照會計核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時，用記賬員寫的轉(zhuǎn)賬說明作記賬依據(jù)外，其它記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。 憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時期的全部憑證，按照相同科目歸類，定期匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和 貸方本期發(fā)生額。 (一 )根據(jù)審核后的原始憑證填制憑證 ，（實行電算化的企業(yè) [下以電算化表示 ]，根據(jù)原始憑證并輸入電腦會計帳務(wù)系統(tǒng)；） (二 )根據(jù)憑證匯總表編制憑證匯總表 ，（電算化 ： 需根據(jù)憑證頁號打印憑證匯總表，并裝訂于憑證首頁）； (三 )根據(jù)憑證匯總登記總分類賬，（ 電算化：每月末打印總帳，并留檔）； (四 )根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬； (五 )根據(jù)憑證及 所附的原始憑證登記各明細(xì)分類賬 ， （ 電算化：每月末打印明細(xì)分類帳，并留檔）； (六 )月終，根據(jù)總分類賬和各明細(xì)分類賬編制會計報表 ，（電算化：同時打印報表，并留檔） 。 3 第 二 條 會計科目的運用及賬戶的設(shè)置、按《會計管理制度》執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置， 分支機(jī)構(gòu)、辦事處、片區(qū) 因業(yè)務(wù)需要 建立會計帳簿的，其會計科目及明細(xì)科目必須根據(jù)總部財務(wù) 要求統(tǒng)一設(shè)置，各部 新增科目時，須報總公司財務(wù)部批準(zhǔn)。 1其他與成本、費用計算有關(guān)的事項。 各部門、分支機(jī)構(gòu)、辦事處銷貨成本與補(bǔ)貼的計算事項。 對外協(xié)加工 報告、加工成本審核事項。 公司成本的審核事項。 公司成本轉(zhuǎn)賬傳票編制事項。 成本、費用會計工作職責(zé)： 各項原材料、物料、包裝物、成品、半成品、在產(chǎn)品收付事項的核算。 1管理上開源節(jié)流、增收減耗及減少不經(jīng)濟(jì)支出的建議。 1財務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動、長期趨勢的分析及會計報告的編制、分析與解釋 1分析比較有關(guān)資料。 1財務(wù)結(jié)構(gòu)的分析及會計報告的編制事項。 辦理與稅務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)及報表。 各部門、分支機(jī)構(gòu)收支賬項的審核事項。 傭金及銷貨津貼的核算事項。 日結(jié)單及日記表的編制事項。1 ＃?？萍加邢薰?會計管理制度基礎(chǔ) 目 錄 一、 財務(wù)、會計與稽核工作職責(zé) ……………………………………… 第 1頁 二、 會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定 …………………………………………… 第 1頁 三 、 庫存現(xiàn)金 報表記載簡則 …………………………………………… 第 4頁 四 、 接 收 承兌 票據(jù)處理準(zhǔn)則 …………………………………………… 第 5頁 五 、各部門月績分析細(xì)則 …………… ………………………………… 第 5頁 六 、財務(wù)與會計管理規(guī)章 ……………………………………………… 第 5頁 …… 賬款管理辦法 ………………………………………………… 第 5頁 …… 現(xiàn)金收支管理辦法 …………………………………………… 第 7頁 …… 傳票審核職權(quán)劃分辦法 ……………………………………… 第 8頁 七、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范實施細(xì)則 ……………………………………… 第 9 頁 2 會 計 管 理 制 度 基 礎(chǔ) （ 說明：本財務(wù)制度適應(yīng)于廣東＃?？萍技八邢聦俜謩訖C(jī)構(gòu) ） 一 、財 務(wù)、會計與稽核工作職責(zé) 財務(wù) 部工作職責(zé) (記賬部分 )： 各項會計憑證的審核、編號、裝訂及保管事項。 各種明細(xì)分類賬的登載及保管事項。 總分類賬的登錄與保管事項。 結(jié)賬時有關(guān)賬務(wù)的調(diào)整事項。 各部門、分支機(jī)構(gòu)存貨的核對事項。 辦理年度決算及盈余撥補(bǔ)分配事項。 1會計制度、章則、會計表單的設(shè)計、修訂及控制事 項。作為擬定各項決策的參考。 1其他與財務(wù)有關(guān)的事項。 原材料轉(zhuǎn)賬傳票的編制事項。 折舊費用的計算事項。 公司零星支出、差旅費等報銷單據(jù)的審核事項。 結(jié)賬時有關(guān)成本科目的調(diào)整事項。 各部門、分支機(jī)構(gòu)、辦事處各項成本、費用的分析比較及控制事項。 二 、會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定 第 一 條 為適應(yīng)公司外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，充分體現(xiàn)會計 信 息的可檢驗性，特制定本規(guī)定。 第三條 憑證采用收、付、轉(zhuǎn)憑證 ，即包含有現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行收款、銀行付款、轉(zhuǎn)賬憑證五種形式。 憑證匯總表核算組織程序的特點是：先定期將所有憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬 ，電算化管理部門可直接利用電腦處理相關(guān)業(yè)務(wù)，以下均同 。 第五條 記賬規(guī)劃： (一 )記賬須根據(jù)審核過的會計憑證。沒有合法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬，會計主管分別簽名，不得省略。 (三 )憑證和賬簿上的會計科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。 不準(zhǔn)出現(xiàn)多借多貸現(xiàn)象，針對經(jīng)營過程中的特殊涉及同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證處理，允許填制綜合憑證 . (五 )明細(xì)賬應(yīng)隨時登記，總賬定期登記，一般不超過 10 天 ,采用電算化核算的企業(yè)，因帳務(wù)系統(tǒng)隨時生成，操作相對簡單，不需登記，可根據(jù)電算化的特征處理，但應(yīng)加強(qiáng)對原始憑證輸入正確性加強(qiáng)復(fù)核，結(jié)帳工作留待月末辦理。每筆賬記完后，在記賬憑證上劃 √ 號。應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。憑證或賬簿上的數(shù)字差錯，應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證， 增加或沖減相差的金額。 ，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的憑證，一并登記入賬。更正后應(yīng)在摘要中注