【正文】 (1)2021 年末存貨的賬面價值＝成本 500000－跌價準備 20210＝480000(元 )2021 年末存貨的計稅基礎＝成本 500000(2)該項存貨的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異； 可抵扣暫時性差異＝存貨的賬面價值 480000－計稅基礎 500000＝－ 20210(元 )(3)根據上面 2 的結果，該項存貨產生遞延所得稅資產＝ 50000 25%＝ 12500(元 )六、綜合題 公司于 2021 年 7 月 5 日收到甲公司當日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。 (1)借：管理費用 202100 貸：應付職工薪酬 202100(2)①對銷項增值稅： 借：應收賬款 34000 貸：應交稅費 34000②對發(fā)出商品： 借：發(fā)出商品 170000 貸：庫存商品 170000(3)借：應交稅費 150000貸：銀行存款 150000(4)借：主營業(yè)務收入 120210 貸：應付賬款 140400應交稅費 20400(紅字 )(5)借：財務費用 50000 貸：應付利息 50000(6)借：庫存股 1500000 貸：銀行存款 1500000(7)借：生產成本 120210 制造費用 30000 管理 費用 70000 貸：應付職工薪酬 220210(8)借：營業(yè)外支出 30000 貸：銀行存款 30000(9)借：管理費用 100000 貸：累計折舊100000(10)借：利潤分配 350000 貸：盈余公積 350000(11)借：利潤分配 3000000貸：股本 3000000五、計算題 25%，2021 年初購入存貨一批，成本 50 萬元，年末提取減值損失 2 萬元。 (11)年末按每 10 股送 3 股的比例派發(fā)股票股利，總金額為 300 萬元，股權登記與相關增資手續(xù)已辦理完畢。 (9)年終決算時發(fā)現本年一季度公司行政辦公大樓折舊費少計 10萬元，經查系記賬憑證金額錯誤。 (7)本月職工薪酬 22 萬元，其中生產工人薪酬 12 萬元，車間管理人員薪酬 3 萬元，管理人員薪酬 7 萬元。 (5)計提分期付息債券利息 5 萬元，該筆債券籌資用于公司日常經營周轉。該批產品銷售時，售價 12 萬元以及相應增值稅己收妥并確認入賬，成本 10 萬元尚未結轉。 (3)交納上月應交的所得稅 15 萬元。合同規(guī)定自出售日開始 2 月內，購貨方有權退貨，目前企業(yè)尚不能合理估計退貨率。 四、單項業(yè)務題 公司 (一般納稅人，經營貨物適用 17%的增值稅 )2021年 12 月發(fā)生部分業(yè)務如下： (1)確認辭退補償 20 萬元。 財務報表附注是財務報表的補充， 主要是對財務報表不能包括的內容，或者披露不詳盡的內容作進一步的解釋說明，以有助于財務報表使用者理解和使用會計信息。披露的內容包括形成的原因、預計產生的財務影響 (如元法預計，應說明理由〉、獲得補償的可能性。 披露的原則是：極小可能 (慨率區(qū)間為大于 0 但小于或等于 5%)導致經濟利益流出企業(yè)的或有 負債一般不予披露。 工的合理化建行獎 額一定比例計提的職工教育經費三、簡答題 ?如何披露 ?答：或有負債是否履行償債義務取決于事項未來的發(fā)展，其內在風險和不確定性非常明顯，將來可能對企業(yè)的財務狀況和經營成果產生不利影響。 物 ，屬于綜合收益總額組成內容的有 (BE)。 綜合收益 (ABCD)。 ，損失嚴重 變動，使公司結匯蒙受重大損失 ，賠償金額比原預計的增加 ，不屬于財務報表內容的是 (C)。本項債務重組中， A 公司抵債設備所發(fā)生的資產處置損益為 (A)。 入 D.不適用原材料的銷售收入 ，償付借款利息所涉及的現金流出屬于 (C)。則法定盈余公積中可用于轉增資本金的數額為 (A)。 ，不屬于職工短期薪酬內容的是 (D)。 元 元 元 元 開具面值 80 萬元，票面利率 4%，期限 3 個月的商業(yè)匯票一張。 A.“應交稅費” B.“其他業(yè)務戚本” C.“營業(yè)外支出” D.“固定資產清理” 年 12 月 31 日“持有至到期投資“賬戶余額 400000元，其中 1 年內到期的金額為 100000 元。1 月國開（中央電大）?？啤吨屑壺攧諘嫞ǘ菲谀┛荚囋囶}及答案 [樣例 5] 第一篇： 1 月國開（中央電大）?？啤吨屑壺攧諘嫞ǘ菲谀┛荚囋囶}及答案 2021 年 1 月國開 (中央電大 )專科《中級財務會計 (二 )》期末考試試題及答案 (馬全力整理的電大期末紙質考試必備資料、盜傳必究！ )說明：試卷號碼： 2608； 適用專業(yè)及層次：會計學 (財務會計方向 )和會計學 (會計統(tǒng)計核算方向 )?？?； 資料整理于 2020 年 10 月 31日。 一、單項選擇題 ，企業(yè)出售不動產按規(guī)定交納的增值稅，其核算賬戶是 (A)。則年末資產負債表“持有至到期技資”項目的期末余額應為 (B)。該 票據到期時，公司一共應償付 (B)。 有注冊資本 2021 萬元，法定盈余公積余額 800 萬元。 萬元 萬元 萬元 萬元 下列各項收入中，不影響其營業(yè)利潤的是 (C)。 金流量 公司以一臺自用設備抵償 B 公司重組債務 202100 元，設備賬面凈值 140000 元、公允價值 120210 元，抵債設備應視同銷售交納增值稅 20400 元。 20210 元 59600 元 60000 元 80000元 2021 年財務報告批準報出日為 2021 年 2 月 21 日，其所發(fā)生的下列資產負債表日后事項中，屬于調整事項的是 (D)。 、多項選擇題 ，屬于所有者權益內容的是 (ADE)。 E.已決訴訟 “貨幣資金“項目內容的是(BCD)。 合收益扣除所得稅影響后的凈額 ，應作為職工薪酬計入相關資產成本或當期損益 的有 (BDE)。從會計信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)一般對或有負債應予披露。而對經常發(fā)生或對企業(yè)的財務狀況和經營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細的信息。 ?財務報表為什么要有附注 ?答：財務報表附注是為了便于財務報表使用者理解財務報表的內容，而對財務報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所做的解釋與補充說明。 主要作用：一是解釋財務報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法； 二是對表內的有關項目做細致的解釋。 (2)試銷新產品一批，售價 20 萬元，成本 17 萬元。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。 (4)月初銷售的一批產品因質量不合格被全部退回。退貨款尚未結算。 (6)經批準回購本公司發(fā)行在外的普通股股票 10 萬股，回購價每股 15 元。 (8)以銀行存款支付公司因對環(huán)境污染整治不力被判的罰款 3 萬元。 (10)提取盈余公積 35萬元。 要求對上述業(yè)務編制會計分錄 (每小題 3 分，不要求寫明細賬戶 )。 要求根據上述資料： (1)計算 2021 年末上項存貨的賬面價值與計稅基礎； (2)分析并計算上項存貨與公司所得稅核算有關 的暫時性差異的類型及金額； (3)計算上項存貨本年產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的具體金額。該票據面值 500000 元，期限 4 個月，年利率 6%。 要求： (1)計算 M 公司該項應收票據的貼現期、到期值和貼現凈額 (列示計算過程 )。編制月末 M 公司與該項貼現票據有關的會計分 錄。編制 M 公司此時的會計分錄。 (3)2021 年 10 月， M 公司對所貼現的商業(yè)匯票確認預計負債，金額為票據到期值 51萬元。 M 公司應將票據到期款支付給貼現銀行。 一、單項選擇題 1 年內到期的持有至到期投資，填列資產負債表時的正確做法是 (D)。該應付票據到期時，公司一共應償付 (C)。 1000 萬元，法定盈余公積余額 600 萬元。 萬元 ，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理是 (C)。至6 月末，法院尚未作出裁決。對此項訴訟， 2021 年 6 月 30 日 A 公司對外報送財務報表時，需要做的會計處理是 (B)。 ，股款總收入 1000 萬元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費用 20 萬元從中抵扣。 “吸收投資所收到的現金” 980 萬元 財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于