【正文】 如，經(jīng)濟(jì)特區(qū)的企業(yè)所得稅稅率為 15％，而內(nèi)地企業(yè)的所得稅稅率為 33％，稅收政策不統(tǒng)一，稅率不一致，優(yōu)惠政策各異，不符合稅負(fù)公平、平等競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)規(guī)則。同時(shí)，內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行不同的所得稅，使得內(nèi)外資企業(yè)在所得稅稅負(fù)上嚴(yán)重不均衡 [3]。按照現(xiàn)行的稅制體系，中外合資、中外合作、外商獨(dú)資企業(yè)免繳耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。 （ 2）稅收政策不統(tǒng)一 房地產(chǎn)稅制不公平主要表現(xiàn)在內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人適用兩套房產(chǎn)稅法、兩套企業(yè)所得稅法，并且適用的稅種數(shù)量不同，使得內(nèi)外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在費(fèi)用支出、 稅率、稅收優(yōu)惠等方面享受不同待遇。其中在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)，征收了名目眾多的費(fèi)用，包括營(yíng)業(yè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅和場(chǎng)地使用費(fèi)等，這無(wú)疑加大了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，在稅收轉(zhuǎn)嫁條件下，這些稅費(fèi)又會(huì)部分轉(zhuǎn)移 到消費(fèi)者身上，加大了消費(fèi)者的稅收負(fù)擔(dān)。在這些稅種當(dāng)中，與真正意義上的房地產(chǎn)稅相應(yīng)的稅種，是房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅和耕地占用稅 5個(gè)主要稅種，其收入在地方財(cái)政收入中的比重已達(dá)到 10%以上，如果再加上間接以房地產(chǎn)為課稅對(duì)象的營(yíng)業(yè)稅和所得稅，房地產(chǎn)稅收收入占地 稅收入的比例已達(dá)到 20％左右，是國(guó)家和地方財(cái)政收人的重要來(lái)源。 二、 房地產(chǎn)稅收概述 我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收制度 我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收制度主要涉及 12個(gè)稅種，目前實(shí)際征收的有 11種。在繼土地和信貸等宏觀調(diào)控措施實(shí)施之后，利用稅收手段進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控正成為我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控的趨勢(shì)。本文通過(guò)理論的分析和實(shí)證的分析來(lái)探討房地產(chǎn)稅收對(duì)房?jī)r(jià)的影響，進(jìn)一步豐富有關(guān)房地產(chǎn)稅收和房?jī)r(jià)關(guān)系的研究文獻(xiàn)，并提出一些相應(yīng)的稅制改革建議。國(guó)外關(guān)于房地產(chǎn)稅收對(duì)房?jī)r(jià)影響的研究較多，實(shí)證分析也很多。面對(duì)巨大的房?jī)r(jià)調(diào)控壓力，政府如何有效實(shí)施房地產(chǎn)稅收政策，以達(dá)到政策效果。國(guó)家雖然采取多項(xiàng)的宏觀調(diào)控措施，但房?jī)r(jià)仍維持在高位，松動(dòng)幅度并不大。SPSS 一、緒論 選題背景 房地產(chǎn)稅收是一種干預(yù)房地產(chǎn)價(jià)格、促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)均衡發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，在引導(dǎo)房地產(chǎn)資源有效配置方面起著重要作用。 本文通過(guò)對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、房地產(chǎn)稅制存在的問(wèn)題以及對(duì)全國(guó)（ 20212021年）面板數(shù)據(jù)資料的實(shí)證分析，得出結(jié)論并給出一些相應(yīng)的建議 。然而我國(guó)房地產(chǎn)稅制建設(shè)并不完善，稅制結(jié)構(gòu)不盡合理，所以效果不甚理想。 高 等 教 育 自 學(xué) 考 試 畢 業(yè) 論 文 基于 SPSS的房地產(chǎn)稅對(duì)房?jī)r(jià)影響的研究 專 業(yè)：財(cái)政稅 收 主考學(xué)校：蘭州商學(xué)院 財(cái)稅專業(yè) 本科論文 基于 SPSS的房地產(chǎn)稅對(duì)房?jī)r(jià)影響的研究 Study about the Effects of the Real Estate Taxes on Housing Price Based on SPSS Wang Dandan 目錄 一、緒論 .......................................................................................................................... 5 選題背景 ............................................................................................................. 5 研究目的和意義 ................................................................................................... 5 二、 房地產(chǎn)稅收概述 ...................................................................................................... 6 我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收制度 ................................................................................... 6 房地產(chǎn)稅制存在的問(wèn)題 ....................................................................................... 6 三、房地產(chǎn)稅收對(duì)房?jī)r(jià)影響的研究 ................................................................................... 7 全國(guó)層面房地產(chǎn)稅收對(duì)房?jī)r(jià)的影響研究 ................................................................ 8 區(qū)域?qū)用娣康禺a(chǎn)稅收對(duì)房?jī)r(jià)的影響研究 ................................................................ 8 四、結(jié)論 ........................................................................................................................ 10 研究結(jié)論 ........................................................................................................... 10 政策建議 ............................................................................................................11 不足之處 .......................................................................................................... 12 參考文獻(xiàn) ........................................................................................................................ 12 基于 SPSS的房地產(chǎn)稅對(duì)房?jī)r(jià)的影響 王丹丹 [摘要 ] 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性、支柱性產(chǎn)業(yè)。近幾年來(lái)我國(guó)房?jī)r(jià)不斷攀升，政府多次采取各種經(jīng)濟(jì)政策對(duì)其進(jìn)行調(diào)控，而房地產(chǎn)稅是對(duì)房?jī)r(jià)進(jìn)行調(diào)控的一項(xiàng)重 要手段。房地產(chǎn)稅收如何對(duì)房?jī)r(jià)產(chǎn)生影響？是本文主要研究的問(wèn)題。 [關(guān)鍵詞 ] 房地產(chǎn)稅 房?jī)r(jià) 面板數(shù)據(jù) SPSS Abstract: With the rapid development of economy in China ,the real estate industry has bee a basic and pillar industry of the national recent years the house price is spiralling in China,the government repeated various economic polices adopted to regulate it,while the real estate taxes are an important means to regulate the housing ,the real estate taxes system construction are not perfect and the taxes structure are not rational,therefore,the effect is not good real estate taxes how to impact on the housing price? This is the main problem to study in the paper. Based on the current development of the real estate industry in China, the problems in the housing and land tax system as well as to the national (20212021): an empirical analysis of panel data, draw conclusions and give some remendations. Key Words:real estate tax ； housing price； panel data。我國(guó)從 2021年開(kāi)始使用稅收手段進(jìn)行房?jī)r(jià)調(diào)控， 2021年 6月國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定企業(yè)個(gè)人購(gòu)買房屋需征收個(gè)人所得稅； 2021年 12月規(guī)定自 2021年 1月 1日起實(shí)施對(duì)個(gè)人銷售住房征收營(yíng)業(yè)稅的具體方案； 2021年 5月發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅結(jié)算有關(guān)問(wèn)題的通知》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加大土地增 值稅征管工作的通知》等措施； 2021年 1月國(guó)家出臺(tái)“新國(guó)八條”對(duì)稅收政策進(jìn)行了調(diào)整 [2]。在這一背景下，本文主要探討房地產(chǎn)稅收對(duì)房?jī)r(jià)的影響關(guān)系。 研究目的和意義 房地產(chǎn)稅收和房?jī)r(jià)的關(guān)系已成為國(guó)內(nèi)外研究的熱點(diǎn)，它是地方財(cái)政收入的主要來(lái)源，是政府調(diào)控房?jī)r(jià)的主要政策手段。但國(guó)內(nèi)關(guān)于房地產(chǎn)稅收對(duì)房?jī)r(jià)影響多限于理論的探討 ，對(duì)于實(shí)證分析的文獻(xiàn)較少。 房地產(chǎn)稅作為國(guó)家調(diào)節(jié)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)分配的一個(gè)重要杠桿以及獲 取財(cái)政收入的重要來(lái)源，在整個(gè)稅制中占有重要的地位。目前我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅制中的問(wèn)題越來(lái)越多，如稅費(fèi)項(xiàng)目繁雜、稅率設(shè)計(jì)不合理、各環(huán)節(jié)稅負(fù)不公平等，正確認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)稅與房?jī)r(jià)的關(guān)系 可為房地產(chǎn)稅制改革提供經(jīng)驗(yàn)參考。其中，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)有營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅和印花稅；保有環(huán)節(jié)有：房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 房地產(chǎn)稅制存在的問(wèn)題 （ 1）稅費(fèi)繁多，稅種間存在重復(fù)征收問(wèn)題 我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收制度主要涉及 12個(gè)稅種，包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城市房地產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。同時(shí)，房地產(chǎn)稅收目標(biāo)多元化，存在重復(fù)征收的現(xiàn)象，不利于房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面： 一是內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)分別實(shí)行兩套稅制。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅適用于內(nèi)資 企業(yè)，不適用于“三資企業(yè)”。 二是內(nèi)資企業(yè)也因地區(qū)差異而實(shí)行不同的稅收政策。 （ 3）征稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)不合理 隨著工業(yè)化、城鎮(zhèn)化的加快推進(jìn)，我國(guó)城市化率已經(jīng)達(dá)到 50％左右，而基于城鄉(xiāng)分治原則的房地產(chǎn)稅制已落后于形勢(shì)發(fā)展。而目前我國(guó)城郊結(jié)合處許多未征收的土地，其利用早已“城市化”，城鄉(xiāng)差距逐漸縮小，同等用地而稅負(fù)不均，違背了公平稅負(fù)、普遍納稅的原則。目前城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅仍實(shí)行定額稅率，與我國(guó)不同地區(qū)間土地收益的實(shí)際差異不相符；房產(chǎn)稅不論價(jià)值和用途如何，其稅率均為 ％。 （ 4）稅收征管的配套措施不完善 我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅制，稅權(quán)過(guò)多地 集中于中央，地方只有征管權(quán)而無(wú)立法權(quán)，難以適應(yīng)房地產(chǎn)的區(qū)域性特點(diǎn)，無(wú)法促進(jìn)房地產(chǎn)的資源優(yōu)化配置和有效利用。同時(shí)，與房地產(chǎn)稅收密切相關(guān)的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估制度不健全。而稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部現(xiàn)有的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估人員的素質(zhì)和技術(shù)難以適應(yīng)稅制改革的需要。其中，房地產(chǎn)稅以每萬(wàn)元商品銷售額所擔(dān)負(fù)的房地產(chǎn)稅支出表示。模型設(shè)定如下： Pit=β 1Tit+β 2Rit+?it β β 2為待定參數(shù)， i和 t分別為省份和年份， Pit代表商品房平均銷售價(jià)格，Tit表示房地產(chǎn)稅負(fù)（直接以房地產(chǎn)為征稅對(duì)象的 房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅和耕地占用稅 五種稅收收入之和與商品房銷售價(jià)格之商）， Rit表示人均收入（以城鎮(zhèn)在崗職工平均工資表示）， ?it為隨機(jī)變量。從實(shí)證分析結(jié)果可以看出，房地產(chǎn)稅負(fù)的回歸系數(shù)為 ，即當(dāng)房地產(chǎn)稅負(fù)每上升 1% ，房?jī)r(jià)下降 % 。 ② 人均收入對(duì)房?jī)r(jià)具有正相關(guān)影響關(guān)系。但回歸系數(shù)不顯著，說(shuō)明在全國(guó)層面研究下，人均收入對(duì)房?jī)r(jià)并無(wú)顯著影響關(guān)系。這五個(gè)稅種都屬于地方性稅種。本小節(jié)根據(jù)我國(guó)各省市的區(qū)位特征和經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的不同，將全國(guó)分為東部、中部和西部地區(qū)，并且從每個(gè)具有近似區(qū)位特征的地區(qū)選擇具有代表性的省市 作為研究對(duì)象。本文根據(jù) 20212021 年的平均房?jī)r(jià)水平、平均房地產(chǎn)稅負(fù)水平指標(biāo)，從每個(gè)地區(qū)隨機(jī)選取 7個(gè)樣本作為研究樣本，各地區(qū)的研究對(duì)象主要有： 東部地區(qū)：河北、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、廣東 中部 地區(qū)：山西、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北、湖南 西部地區(qū)：廣西、重慶、四川、云南、陜西、甘肅、青海 根據(jù)選取的研究樣本，采用面板數(shù)據(jù)估計(jì)辦法進(jìn)行實(shí)證分析。模型設(shè)定如下： Pit=β 1Tit+β 2Rit+?it β β 2為待定參數(shù)， i和 t分別為省份和年份， Pit代表商品房平均銷售價(jià)格，