【正文】 一個方案可供選擇： 方案 1： 100 萬元全部由權益資本構成 方案 2：債務資本為 20 萬元，權益資本為 80 萬元 方案 3：債務資本為 60 萬元，權益資本為 40 萬元。 問題：從稅務籌劃的角度，應該選擇哪種方案？ 案例 3： 某企業(yè)按方案 1 從事生產經營，各年度贏利狀況如表所示： 年度 2020 2020 2020 2020 2020 2020 2020 2020 應納稅所得額 40 40 30 20 10 20 30 30 按方案 2 從事生產經營，各年度贏利狀況如表所示： 年度 2020 2020 2020 2020 2020 2020 2020 2020 應納稅所得額 0 0 30 20 10 20 30 30 決策：應選擇哪一個方案 案例 4： 某公司計劃投 資 100 萬元用于一項新產品的生產，在專業(yè)人員的指導下制定了三個方案。該公司取得上述收入的各項支出合計 800 萬元?，F在王某有以下兩個方案可供選 擇： 方案１：王某繼續(xù)持有 A 公司 30％的股份； 方案２：王某單獨設立一個有限責任公司 B，由 B 公司持有 A 公司 30%的股份。 方案一：選擇年終獎按“全年一次性獎金”計算方法 方案二：選擇第 13 個月工資按“全年一次性獎金”計算方法。 案例 7：某公司與 A 員工簽訂用人合同時規(guī)定，每月除支付 A 員 工工資 4600 元外，公司會在年底根據經營情況，給每位員工發(fā)放第 13 個月工資。 某人為中國公民， 2020 年 12 月份在中國境內企業(yè)取得工資收入 3500 元，年終獎 18001 元。 案例 6： 某人為中國公民， 2020年 12月份在中國境內取得工資收入 3500元、年終獎 18000元。 案例 5：某人為中國公民， 2020 年 112 月份每個月在中國境內企業(yè)取得工資收入 6000 元、如年終獎 12020 元。請計算李某 2020 年 應繳納的個人所得稅 案例 4：某人為中國公民， 2020 年 112 月份每個月在中國境內企業(yè)取得工資收入 2700 元、年終 獎 12020 元。 四、個人所得稅納稅籌劃案例 新個人所得稅法“工資、薪金”稅率表 級數 全月應納稅所得額（含稅、 元） 稅率（ %） 速算扣除數（元） 1 不超過 1500 3 0 2 超過 1500 元至 4500 元 10 105 3 超過 4500 元至 9000 元 20 555 4 超過 9000 元至 35000 元 25 1005 5 超過 35000 元至 55000 元 30 2755 6 超過 55000 元至 80000 元 35 5505 7 超過 80000 元 45 13505 案例 1：某職工 2020 年 3 月應發(fā)工資 4600 元，交納社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險 100元，失業(yè)保險 50元（超 過規(guī)定比例 5元），單位代繳水電費 100 元，其每月應納個人所得稅為多少？ 案例 2： 中國公民鄭某 2020年 l～ 12月份每月工資 3800元， 12 月份除當月工資以外，還取得全年一次性獎金 10000 元。 方案 1：維持 2020 年度的現狀。 2020 年經營情況與 2020 年度基本相同，該集團公司有兩套方案可供選擇。 A 公司產品（消費稅率為 30％）為 B公司的原料（ B 公司產品消費稅率 20％。 方案１：先包裝后銷售 方案２：先銷售后包裝。假設這三種酒每瓶均為一斤裝，該月共銷售一萬套禮品酒。 從節(jié)稅角度考慮，兩個企業(yè)應當選擇哪種方案 案例 6：某酒廠生產各種類型的酒，以適應不同消費者需求。 方案 1： B 卷煙玫將煙葉加工成煙絲， A 卷煙廠加工成卷煙后銷售。煙絲消費稅稅率為 30%，乙類卷煙消費稅稅率為 36%。 從節(jié)稅角度考慮， A 公司和 B 公司應選擇哪套方案。 方案 1：維持現狀， A 公司從 B 公司購進酒精。 2020 年 A 公司預計將從B 公司購進酒精 4000 萬元。 方案 2：企業(yè)不將包裝物隨同消費品出售，而采用收取包裝 物押金的方法，規(guī)定要求購貨方在 6 個月內退還， 案例 3：某酒廠生產糧食白酒，正常生產環(huán)節(jié)的售價為每箱 200 元，共 100 斤。 三、消費稅籌劃案例 案例 1：大華公司準備投產糧食白酒或者果汁飲料，現有兩種方案可供選擇。安裝企業(yè) A 有兩套方案： 方案１：安裝企業(yè) A 提供設備并負責安裝。該施工單位有兩套： 方案 1：由建造單位自行購買； 方案 2：由施工單位統(tǒng)一購買。工程承包金額為 1600萬元，工程所用材料如果由該單位自行到市場上購買，材料款為 1000 萬元，工程承包金額和材料費合計為 2600 萬元。 從節(jié)稅的角度思考，該公司應當選擇哪套方案。此時 ，承包公司 B 有兩套承包方案可供選擇： 方案１：施工單位 C 與建設單位 A 簽承包合同，合同金額為 3000 萬元，建設單位 A 支付給承包公司 B200 萬元的中介服務費。 有兩種方案 方案 1：在歌舞廳等娛樂場所從事文藝演出； 方案 2：在文化館、劇院等文化場所從事文藝演出。 要求：大華公司應選擇哪種方案？ 二、營業(yè)稅籌劃案例 某公司準備從事文藝演出項目，如果在歌舞廳等娛樂場所從事文藝演出，每年營業(yè)額大約為 1000 萬元，除稅收以外的成本費用大約為 400 萬元。大華公司又欠 B 公司貨款 33 萬元，雙方同意可用該小汽車償還欠款，不需再補差價?，F有兩套方案 方案 1：大華公司收到機動車后按照 234 萬元直接銷售給第三方； 方案 2：大華公司先將機動車納入自己的固定資產目錄，然后按照固定資產管理并使用一段時間后，再按照 234 萬元的價格銷售給第三方。 問題 ：從節(jié)稅角度考慮，該公司應選擇哪種方案。 方案 2：農戶對原木進行深加工，如將原木加工成板材再出 售，假設加工 1 立方米原木需要耗用電力 10 元，人力成本 10 元，因此，其出售價最低為 520 元，收購企業(yè)加工成本與農戶加工成本相同。農戶和收購企業(yè)有兩套方案可供選擇。 案例 10：在某鄉(xiāng)鎮(zhèn)農村，一些農戶在田間、地頭栽種了大量速生材，目 前，已進入砍伐期。 方案 3：公司主動壓低該批貨物的價格，將合同金額降低至 萬元，同時在合同中約定，對方企業(yè)超過 20 天付款加收 3000 元滯納金。 方案 1：直接給予對方 3%的銷售折扣 。如果對方可以 20 天內付款，將給予對方 3%的折扣（折扣基數不含增值稅），即 3000 元。 方案 1：預繳電話費送手機 方案 2：“ CDMA 手機＋兩年話費＝ 4000 元”的聯(lián)合產品銷售 從節(jié)稅角度考慮，該公司應選擇哪套方案。 從節(jié)稅角度考慮，該公司應選擇哪套 方案？ 案例 8：桂林電信公司準備采取預繳電話費送手機的促銷活動，假設預繳兩年4000 元話費送 2020 元的手機。 方案 1：直接贈送熱水器。假設某套房屋的售價為 20 萬元，熱水器價格為 2020 元。 方案 1：維持現狀 方案 2：分立企業(yè)，設立專門從事安裝維修服務的公司 。預計 2020年度的營業(yè)狀況與 2020 年基本一致。 案例 6：某大型商場的財務部經理于 2020 年 12 月底對該商場的經營情況做綜合分析時發(fā)現：該商場在 2020 年度銷售各種型號的空調 5243 臺，取得安裝調試和維修服務收入 953860 元元 。假設該廠 2020 年生產經營狀況與 2020 年基本相同，該廠有兩套方案可供選擇。該廠對兩種經營的核算方式有兩種方案可供選擇 方案 1：統(tǒng)一進行核算 方案 2：分別進行核算 案例 5：某木制品廠生產銷售木制地板磚，并 代為客戶施工。某月銷售鋼材 1800 萬元，同時又經營農機收入 200 萬元。 該企業(yè) 2020 年度一直從一般納稅人那里進貨，一共進貨 10 萬件。 方案 1：從一般納稅人那里進貨，價格含稅 10 元 /件 ，可以開具 17%的增值稅專用發(fā)票。 案例 3： 某科研所為非企業(yè)性單位， 2020 年全年度預計銷售額為 1500 萬元不含稅），購進原材料價款為 500 萬元（含稅）。 方案 2：分立成兩個企業(yè)，以小規(guī)模納稅人身份存在?，F在該企業(yè)有兩套方案可供選擇。依照增值率無差別點法，增值率 =（ 100100*10%） /100=90%%。 試分析該企業(yè)作為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人比較有利？ 案例 2： 某生產企業(yè)年應納增值稅銷售額為 100 萬元，會計核算制度也比較健全，符合一般納稅人的條件，可以申請認定為增值稅一般納稅人，適用 17%的增值稅稅率。一、 增值稅籌劃案例 （一） 案例 1： 某企業(yè)全年購進的原材料為 40 萬元（不含稅），實現銷售額 95 萬元（不含稅）。假設銷售和采購環(huán)節(jié)增值稅率均為 17％。但是，該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額較少，只占銷項稅額的10%。 所以，該企業(yè)作為一般納稅人的增值稅稅負要遠大于小規(guī)模納稅人。 方案 1：以一般納稅人的身份存在。 從節(jié)稅的角度出發(fā)，該企業(yè)應當選擇哪套方案。試分析該企業(yè)作為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人比較有利？ 某企業(yè)屬于一般納稅人，其所用的原材料有兩種進貨渠道。 方案 2:從小規(guī)模納稅人那里進貨，價格為含稅 8 元 /件，不能開具增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)應當繼續(xù)選擇方案 1 進貨渠道還是方案 2 進貨渠道 案例 4：某鋼材堿屬于增值稅一般納稅人。前項經營的增值稅稅率為 17%，后項經營的增值稅稅率為13%。該廠 2020 年施工收入為 50 萬元，地板磚銷售收入為 60 萬元，地板磚所用原材料含稅價格為 30萬元，增值稅稅率均為 17%。 方案 1：維持 2020 年的現狀 方案 2：將施工收入增加到 60 萬元，地板磚銷售收入降低為 50 萬元。銷售熱水器 4365 臺，取得 安裝調試及維修服務收入358540 元，兩項收入合計 1312400 元，實際繳納增值稅 元。該商城對于未來的經營模式提出了兩套方案。 案例 7：深圳某房地產公司為促銷房產，準備采取購買房屋贈送熱水器的促銷方式?，F在公司有兩套方案可供選擇。 方案 2：銷售帶有熱水器的房屋?，F在該公司有兩套方案可供選擇。 案例 9 大華股份有限公司與客戶簽訂的合同金額為 10 萬元，合同中約定的付款期為 40 天?，F在公司有三種方案可供選擇。 方案 2：公司在承諾給予對方 3%折扣的同時，將合同中約定的付款期 縮短為 20天。 從節(jié)稅角度考慮，該公司應選擇哪種方案。農戶準備出售上述木材，農戶若直接出售原木，每立方米價格為500 元。 方案 1：直接將原木銷售給企業(yè)。 方案 3：農戶將原木直接出售給收購企業(yè)，收購企業(yè)收購原木后雇傭農戶加工，支付農戶 10