【正文】 XYZ公司 202100 （ 3）收到王中豪投資的房屋時 『正確答案』 借：固定資產(chǎn) 680000 貸：實收資本 —— 王中豪 600000 資本公積 —— 資本溢價 80000 如果章程中約定超出注冊資本的部分作為對股東的負債，應貸記“ 其他應付款 ” 。王中豪占該酒店 30%的股份。編制的會計分錄為： 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 原材料（或庫存商品）、應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本（或股本） 資本公積 —— 資本溢價（股本溢價） 【例 1】正保大酒店由 ABC公司、 XYZ公司和王中豪個人三方組建，注冊資本為 200萬元。因為各投資者投入的資金是各自的原始投資，既代表著一種管理權(quán)力的大小，又是以后公司盈利分紅的依據(jù)。在經(jīng)濟上，表現(xiàn)為公司所有者權(quán)益的形成和單一的費用開支，從公司取名開始直到辦理完稅務登記，每個環(huán)節(jié)都是現(xiàn)金支出，這是這一階段的業(yè)務特點。 在此提示： 根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定： 4月 30日尚未申報年檢的企業(yè)，工商局可以處以 1萬元以上 10萬元以下的罰款；未年檢企業(yè)，工商局會發(fā)出未參加年檢企業(yè)公告，自公告發(fā)布 30天內(nèi)仍未參加申報年檢的，工商機關(guān)將吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 年檢工作中，公司企業(yè)年檢由所在地工商局執(zhí)行，個體戶年檢由所在地工商所執(zhí)行。企業(yè)年檢是指工商行政管理機關(guān)依法按年度對企業(yè)進行 檢查，以確定企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營資格的法定制度。 在此提示：在領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照后應抓緊辦理上述登記手續(xù)，因稅務登記要求在領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照后 30天內(nèi)辦理，過期不辦稅務局要罰款上千元，而領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照后，刻公章、辦法人代碼證書等每個環(huán)節(jié)都需要幾天，因此宜抓緊為好。 在備齊上述資料后，到管轄地稅務局辦理稅務登記。 此外，每個企業(yè)均應確定一個具備會計從業(yè)資格的財務人員負責辦理報稅事宜，在稅務部門備案。辦理銀行開戶后，還要辦理稅務登記和購買發(fā)票。 領(lǐng)到法人代碼證書后，應到附近銀行辦理開戶手續(xù)。當這三個章拿到后，接下來再到市技術(shù)監(jiān)督局辦理企業(yè)法人代碼證書。 個體戶辦理開業(yè)手續(xù)同樣要先取好名，然后到工商局查詢沒有店名重復后 ，到所在地工商分局（所）領(lǐng)取《個體戶開業(yè)申請表》，按表中內(nèi)容如實填寫后，帶上居民身份證、未就業(yè)證明（待業(yè)證、下崗證、辭職證明、退休證明等）以及經(jīng)營場所證明（自有房產(chǎn)出示房產(chǎn)證，租賃房出示租賃合同）、驗資報告，就可以到工商分局（所）辦理登記手續(xù)，受理后 7~15天可領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。很多地方政府對于安排一定數(shù)目的下崗職工或大學畢業(yè)生的企業(yè)在稅收上有優(yōu)惠政策。 在此還特別提示，現(xiàn)行政策規(guī)定，辦理公司型飲食服務企業(yè)，最少要有兩人以上，其中一人為本地常住戶。 ：將名稱核準證明、公司（申報）材料、驗資報告、場地證明書、投資各方的身份證等一起提交工商局，待工商局的相關(guān)資料審查人員對上述材料進行審查，確 認無誤后，發(fā)給受理回執(zhí)。最終會計師事務所會提交驗資報告。 ：將公司名稱核準證明、已填妥的申報公司的《公司設(shè)立登記申請書》和《公司章程》、投資者資格證等資料連同存入銀行的資 金證明交會計師事務所，由會計師事務所對上述材料審核。 ：將領(lǐng)取的名稱核準證明送到附近的銀行開設(shè)臨時的驗資賬戶，開妥賬戶后將注冊資本對應的資金存入。 ③ 會計師事務所的驗資報告（下面將詳細介紹）。 ：將名稱核準證明送到工商局，去領(lǐng)取有關(guān)登記公司的表格及準備有關(guān)資料，包括： ① 公司設(shè)立登記申請書（工商局備有規(guī)范樣本）。將自己想好的名稱送到工商局的名稱核準科，由工商局核準科將該名稱與已開業(yè)的企業(yè)核實無重名后發(fā)給名稱核準證明。一般來說，公司類性質(zhì)的可以規(guī)模較大，但開業(yè)手續(xù)較繁瑣。 一旦經(jīng)營形式確定并運作起來，再去改變公司經(jīng)營性質(zhì)，將會很麻煩，而選擇的經(jīng)營形式不適合，企業(yè)發(fā)展也會受到影響。 第二講 酒店餐飲業(yè)辦理開業(yè)登記及其賬務處理 一、開業(yè)籌劃 不管是開餐館、酒樓，或是旅店、招待所，或是開茶館、酒吧、網(wǎng)吧，也不管經(jīng)營規(guī)模的大小，都首先要到開業(yè)所在地的工商局（所）辦理登記手續(xù)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，未辦理這些登記手續(xù)就開業(yè)做生意，就是無照經(jīng)營，是違法的，一經(jīng)查到必定是要依法遭受處罰的。原國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、財政部和國家統(tǒng)計局在 2021年制定的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》指出住宿和餐飲業(yè)中小型企業(yè)必須符合以下條 件：職工人數(shù) 800人以下，或銷售額 億元以 下。如果所在的單位公開發(fā)行了股票或債券，應選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。 二、應選擇的會計政策 雖然酒店餐飲業(yè)會計核算有其特點，但我們國家正逐步統(tǒng)一企業(yè)會計制度，酒店餐飲業(yè)會計核算仍然應選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《小企業(yè)會計制度》。隨著我國改革開放政策的實施，有相當多的飲食服務業(yè)有外匯貨幣收入。因此，現(xiàn)金結(jié)算有多種多樣的方式，有的也有潛在的風險。在會計職能上，既有核算上的職能，更要加強貨幣資金各種結(jié)算方式的管理職能。為了分別考核自制商品與外購商品的經(jīng)營成果，加強對自制商品的管理和核算，需要對自制商品和外購商品分別進行核算。售貨業(yè)務則采用商品流通企業(yè)的核算方法；而純服務性質(zhì)的經(jīng)營業(yè)務，如客房、娛樂、美容美發(fā)等業(yè)務，只發(fā)生服務費用，不發(fā)生服務成本，因此采用服務企業(yè)的核算方法。但這種生產(chǎn)、銷售和服務 是在很短的時間內(nèi)完成，并且菜肴和食品的花色品種多、數(shù)量零星。因此，會計核算時，需根據(jù)經(jīng)營業(yè)務的特點，采用不同的核算方法。 、銷售和服務三種職能。收益的分配形式也 非常靈活，既可以采用固定租金形式，也可以采用比例分成式或者兩者結(jié)合。 酒店餐飲業(yè)的特點及對會計核算的要求如下： ，收益分配形式靈活 由于酒店餐飲行業(yè)在客觀上需要提供多種服務，因此酒店餐飲行業(yè)的經(jīng)營形式非常靈活。 第一講 概 述 一、酒店餐飲業(yè)的特點及對會計核算的要求 會計是為提高企業(yè)和單位的經(jīng)濟效益，加強經(jīng)濟管理而建立的一個以提供財務管理信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。會計應當參與到生產(chǎn)經(jīng)營活動中，參與決策。比如，一般的酒店都有酒店餐飲，酒店餐飲既可以是飯店管理方直接經(jīng)營，也可以采用招商的方式，以出租或承包的方式由其他企業(yè)經(jīng)營。酒店餐飲企業(yè)會計在會計核算中必須清楚經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)，予以正確的記錄。 酒店餐飲企業(yè)除了服務外，還有商品的加工和銷售。如餐飲業(yè)務，根據(jù)消費者的需要，加工烹制菜肴和食品，這具有工業(yè)企業(yè)的性質(zhì)；然后將菜肴和食品供應給消費者，這又具有商品流通企業(yè)的性質(zhì)；同時，為消費者提供消費設(shè)施、場所和服務，這又具有服務的性質(zhì)。因此不可能像工業(yè)企業(yè)那樣區(qū)分產(chǎn)品，分別計算其總成本和單位成本，而只計算菜肴和食品的總成本。 ，既經(jīng)營自制商品，又經(jīng)營外購商品。 幣資金為主要的結(jié)算方式?，F(xiàn)金結(jié)算是酒店餐飲企業(yè)最古老的一種結(jié)算方式，隨著現(xiàn)代科技的不斷更新與進步，銀行卡、信用卡、餐卡等先進結(jié)算方式粉墨登場，給酒店業(yè)會計的現(xiàn)金結(jié)算帶來了前所未有的生機和活力。酒店企業(yè)的財務會計部門應采取相應的核算管理方法和制度。在進行會計核算時，應按照國家外匯管理條例和外匯兌換的管理辦法，辦理外匯存入、轉(zhuǎn) 出和結(jié)算業(yè)務，核算匯兌損益。至于應如何選擇與企業(yè)的規(guī)模等有直接關(guān)系。也可參照下列標準選擇執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù) 400人以上，銷售額 3 000 萬元及以上；其余為小型企業(yè) 。 在辦理登記手續(xù)前，財會人員可根據(jù)投資人經(jīng)營資金大小，經(jīng)營管理人數(shù)，今后預計可能達到的規(guī)模等，提議老板預先做出決定 ，選定經(jīng)營的形式，即確定是開一家大型酒店娛樂場所還是辦理一個小型公司類型的餐館、酒樓或是個體戶類型的店鋪，這些在辦理手續(xù)和今后的會計核算、納稅方面都有很大的不同。財務人員在工作中也會出現(xiàn)諸多不順手的事情。而個體戶性質(zhì)的，在規(guī)模上不可能太大，但開業(yè)手續(xù)較簡單； 二、公司類企業(yè)申辦開業(yè)手續(xù) （一）辦理開業(yè)登記 按相關(guān)政策規(guī)定，中小型公 司類企業(yè)開業(yè)登記須到所在地工商行政管理局辦理手續(xù)，程序如下： ：開一家中小型公司首先要做的是為自己的店取名，如 “ 張生記 ” 、 “ 向陽漁港 ” 、“ 鴻福 ” 、 “ 選順 ” 、 “ 春早 ” 等等。拿到這個證明， 30天內(nèi)可以辦理公司注冊，過期就失效了。 ② 公司章程（工 商局備有規(guī)范的樣本，業(yè)主根據(jù)實際情況填入即可）。 ④ 業(yè)主資格證（身份證、待業(yè)證、下崗證、辭職證等）。如果某些投資者準備以實物出資，應要求其提供這些實物的相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明文件和價值評估資料。實物資產(chǎn)出資部分，會計師事務所還會進行實地盤點，進行資產(chǎn)評估，驗證其產(chǎn)權(quán)。 ：在做上述工作的同時，請工商局場地調(diào)查科的工作人員前往你的經(jīng)營場地，將你的經(jīng)營場地證明出示（自有房出示房產(chǎn)證，租房出示租賃合同書），由工商局工作人員驗定場地后發(fā)給經(jīng)營場地證明書。 如無其他問題，在 15個工作日憑受理回執(zhí)，帶上申請人身份證，由本人前往領(lǐng)證窗口，交付注冊資本 1? 的手續(xù)費，就可以領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照的正、副本了。同時，需提供未就業(yè)證明，如待業(yè)證、下崗證、辭職證明、退休證明等。要到當?shù)叵嚓P(guān)稅務部門、民政部門咨詢。 （二）辦理法人代碼證及稅務登記 公司類的企業(yè)，從工商局領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照后，首先要做的是到指定的刻字店刻公司的公章、財務章、企業(yè)法人的印章。帶上領(lǐng)到的營業(yè)執(zhí)照副本和公章， 填妥有關(guān)表格后交窗口辦理，三天后，憑受理回單并交納相關(guān)費用，就可領(lǐng)取企業(yè)法人代碼證書。帶上營業(yè)執(zhí)照正本、公章、財務章和個人印章便可辦理。辦理稅務登記證需要的資料有： ① 營業(yè)執(zhí)照副本； ② 法人代碼證書副本； ③ 公章、財務章； ④ 公司章程； ⑤ 銀行賬號證明； ⑥ 自有房的房產(chǎn)證或租賃房屋的合同。稅務局也會 給每個企業(yè)指定一個稅務專管員，負責該企業(yè)的稅收事宜。當上述材料被審查通過后，交 30元錢，在 7個工作日后便可領(lǐng)取稅務登記證。 三、企業(yè)年檢 領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照后，每年 4月 30日前必須參加工商局的企業(yè)年檢。需財務部門提供年度財務報表審計報告。企業(yè)年檢的基本程序可到當?shù)毓ど绦姓芾聿块T咨詢。 四、賬務處理 在此階段，企業(yè)的業(yè)務活動只是辦理公司的營業(yè)執(zhí)照注冊登記、以及 法人代碼證和稅務登記，經(jīng)營活動還未能展開，但這些業(yè)務活動都是為正常的經(jīng)營奠定基礎(chǔ)的。具體情況如下： （一）投資者投入資本：這一階段是開業(yè)資金的投入過程，各投資方要做詳細的記錄。因此在這個階段中，準確記錄各業(yè)主的投資，妥善保存各方投入資金的原始資料，是避免以后發(fā)生糾紛、準確分配各 自應得利益的重要工作。章程中規(guī)定： ABC公司以貨幣出資 120萬元，占該酒店股份的 60%； XYZ公司出資 20萬元，占該酒店股份的 10%；王中豪將其名下的房屋轉(zhuǎn)入正保大酒店作為投資，該房屋評估確認價為68萬元，投資各方均確認了 該價值并在章程中約定超出投資額的部分無須償還。至 2021年 8月 8日各投資方已按合同要求出資。 （二）開業(yè)前裝修營業(yè)場所的支出是一個大的項目，這項支出一般占到投資額的較大比重。如果在下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關(guān)的 “ 固定資產(chǎn)裝修 ” 明細科目仍有余額，應將該余額一次全部計入當期營業(yè)外支出。 9月 10日，支付裝修費用 10萬元。收到匯好公司開具的工程發(fā)票，支付裝修費用 50萬元，余款暫欠。 （三）其他費用：在此期 間發(fā)生的其他費用均直接記入 “ 管理費用 ” 、 “ 銷售費用 ”“ 財務費用 ” 。 【例 3】 8月 15日以轉(zhuǎn)賬支票支付驗資費用 2600元。 （一）收款方式 ：用于記錄收到的營業(yè)收入款。收銀機同時設(shè)有錢柜，可保存 收到的營業(yè)款現(xiàn)金。這種收款方式的好處是：可避免營業(yè)款的流失，防止店員作弊；也能防止收銀員和店員串聯(lián)作弊，貪污營業(yè)款。以餐館和旅店為例，餐館設(shè)置點菜單和收銀卡，旅店設(shè)置住店登記簿（單）和收銀記錄卡，當填寫了點菜單或住宿單時，按實收到的錢數(shù)登記在收銀記錄卡上，這樣，點菜單或住宿單每日匯總后收款記錄卡上面記錄的現(xiàn)金與實 際收到數(shù)相等。因而把每天收到的現(xiàn)金數(shù)，記錄正確并清點無差錯時。 ：現(xiàn)在的餐館、酒店收到支票的時候也越來越多，許多公司提取現(xiàn)金不方便就只能開支票結(jié)賬。所以，接受支票結(jié)賬時，要對支票進行認真鑒定，以防差錯，鑒定過程如下： ① 支票的日期是否規(guī)范填寫； ② 支票的大寫金額是否正確； ③ 大寫金額有無封頭結(jié)尾； ④ 小寫金額是否清楚準確； ⑤ 印鑒（財務章或支票章，財務人員章）是否清楚，印鑒是否蓋在正確位置； ⑥ 書寫墨水是否正確（不能用圓珠筆填寫）。 在經(jīng)濟犯罪中，常有用變造支票、空頭支票方式進行詐騙的。有的騙子這時會提出先拿幾條煙來應酬，有的騙子 會說等酒席擺完后再填支票金額。 如果是本地的公司支票可直接入賬便知道是否有詐，如果是外地公司支票則請銀行鑒定真?zhèn)危f別為消費額大且價格高所誘惑，導致財產(chǎn)損失。其入賬方式有： 順轉(zhuǎn)：將支票交到開出支票的銀行去，由開出支票銀行將錢撥到收款銀行。 其中，順轉(zhuǎn)時支票交到支票開戶行馬上就可以知道支票上有無足夠金額，所以入賬時最好去支票開戶行順