企業(yè)集團會計報表審計指導(dǎo)意見講解ppt115-審計-展示頁
2024-08-31 10:41本頁面
【正文】 的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制集團會計報表，公允反映集團的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；保證與集團會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。 重要術(shù)語 集團注冊會計師，是指負責(zé)對集團會計報表實施審計、并在審計報告上簽字和蓋章的注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所。 重要術(shù)語 集團管理當(dāng)局，是指負責(zé)編制集團會計報表的管理當(dāng)局。 重要術(shù)語 集團會計報表，是指通過合并程序、權(quán)益法或匯總程序?qū)蓚€以上（含兩個）組成部分會計信息包括在內(nèi)的會計報表。 主要內(nèi)容 針對個別集團注冊會計師違反獨立審計準(zhǔn)則出具審計報告的情況，規(guī)范集團注冊會計師如何按照獨立審計準(zhǔn)則出具審計報告 。 主要內(nèi)容 針對集團注冊會計師與有關(guān)主體信息溝通的情況，規(guī)范集團注冊會計師如何充分接觸組成部分的信息、組成部分管理當(dāng)局或其他注冊會計師（包括工作底稿） ?！镀髽I(yè)集團會計報表審計指導(dǎo)意見》講解 2020年 12月 18日 提綱 背景 主要內(nèi)容 正文講解 征求意見過程中的主要問題與討論 背景 與以往執(zhí)業(yè)規(guī)范的關(guān)系 起草過程 主要內(nèi)容 針對集團審計業(yè)務(wù)委托，規(guī)范集團注冊會計師如何承接與自身能力相稱的集團審計業(yè)務(wù) 。 主要內(nèi)容 針對集團會計報表可能存在的重大錯報風(fēng)險，規(guī)范集團注冊會計師如何對報表合并實施審計程序，以及如何對組成部分會計信息直接實施或由其他注冊會計師實施審計工作 。 主要內(nèi)容 針對集團注冊會計師可能利用其他注冊會計師的工作，規(guī)范集團注冊會計師如何恰當(dāng)確定其他注冊會計師的工作充分性 。 關(guān)于“第一章 總則” 第一章要點 “ 第一章 總則 ” 明確了《指導(dǎo)意見》中使用的重要術(shù)語、集團管理當(dāng)局和集團注冊會計師各自的責(zé)任、集團注冊會計師和其他注冊會計師之間的責(zé)任劃分。 組成部分，是指集團總部、母公司、分部、分公司、子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)以及其他需要按照合并程序、權(quán)益法或匯總程序納入集團會計報表的主體。 組成部分管理當(dāng)局，是指負責(zé)編制組成部分會計信息的管理當(dāng)局。 其他注冊會計師，是指負責(zé)對組成部分會計信息實施審計、除集團注冊會計師之外的注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所。 集團管理當(dāng)局和集團注冊會計師各自的責(zé)任 集團注冊會計師的責(zé)任是對集團會計報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見。） 集團注冊會計師和其他注冊會計師之間的責(zé)任劃分 第四條指出，如果決定利用其他注冊會計師的工作，集團注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定其他注冊會計師的工作對集團會計報表審計的影響。 集團注冊會計師和其他注冊會計師之間的責(zé)任劃分 第六條指出，在對集團會計報表發(fā)表審計意見時，集團注冊會計師應(yīng)當(dāng)對審計意見獨自承擔(dān)責(zé)任，除第二十九條規(guī)定的情形外，不應(yīng)在審計報告中提及其他注冊會計師的工作。 承接業(yè)務(wù)委托時的考慮 為了決定是否接受集團會計報表審計業(yè)務(wù)，集團注冊會計師通常需要考慮集團管理當(dāng)局提供的信息，與集團管理當(dāng)局（并在適當(dāng)時與前任集團注冊會計師）進行討論，以便對以下信息有初步的了解： 承接業(yè)務(wù)委托時的考慮 集團的組織結(jié)構(gòu)； 組成部分的經(jīng)營活動； 組成部分開展經(jīng)營活動所面臨的經(jīng)濟和政策環(huán)境； 各個組成部分的財務(wù)重大性； 是否存在集團層次的總體控制； 承接業(yè)務(wù)委托時的考慮 其他注冊會計師是否會對組成部分會計信息實施審計工作，由其他注冊會計師實施審計工作的組成部分的財務(wù)重大性如何； 其他注冊會計師的執(zhí)業(yè)資格、獨立性、專業(yè)勝任能力、審計資源以及質(zhì)量控制程序； 承接業(yè)務(wù)委托時的考慮 集團注冊會計師能夠接觸到組成部分會計信息、組成部分管理當(dāng)局、其他注冊會計師及其工作底稿的程度； 集團管理當(dāng)局在過去是否經(jīng)歷過與組成部分管理當(dāng)局進行溝通的困難。 同時，在大多數(shù)情況下，集團注冊會計師當(dāng)然希望能夠直接對重大的組成部分的會計信息直接實施審計。 承接業(yè)務(wù)委托時的考慮 第一，在現(xiàn)實中，集團注冊會計師不可能直接審計構(gòu)成集團會計報表的所有組成部分。 承接業(yè)務(wù)委托時的考慮 第二，在現(xiàn)實中，集團注冊會計師往往無法直接審計構(gòu)成集團會計報表的所有重要的組成部分。 承接業(yè)務(wù)委托時的考慮 根據(jù)上面的推理，集團注冊會計師適當(dāng)參與其他注冊會計師的工作是一個現(xiàn)實的選擇，是作出承接集團會計報表審計業(yè)務(wù)決策的一個重要條件。 承接業(yè)務(wù)委托時的考慮 最終，當(dāng)集團注冊會計師參與其他注冊會計師工作的程度很可能不足以達到必要水平時，集團注冊會計師不應(yīng)當(dāng)承接該項審計業(yè)務(wù)。 在確定對集團會計報表直接審計的程度時，集團注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下因素的影響： 第七條 集團注冊會計師直接審計的集團會計報表的比重是否占集團資產(chǎn)總額或主營業(yè)務(wù)收入的 50%以上； 是否存在可能導(dǎo)致集團會計報表產(chǎn)生重大錯報的組成部分，以及這些組成部分的會計信息是否由其他注冊會計師審計； 第七條 集團會計報表的復(fù)雜程度； 集團注冊會計師對其他注冊會計師的職業(yè)資格、獨立性、專業(yè)勝任能力、審計資源以及質(zhì)量控制程序的初步了解； 第七條 集團管理當(dāng)局和組成部分管理當(dāng)局是否允許集團注冊會計師不受限制地接觸集團管理當(dāng)局、組成部分管理當(dāng)局、組成部分的信息或其他注冊會計師（包括審計工作底稿），是否允許集團注冊會計師在必要時對組成部分會計信息實施進一步的審計； 集團管理當(dāng)局聘用其他注冊會計師審計組成部分會計信息的理念。 集團注冊會計師通常采用以下方式參與其他注冊會計師的工作： （一）與組成部分管理當(dāng)局會談； （二）直接或與其他注冊會計師共同制定審計計劃和實施審計程序； 第八條 （三）參與其他注冊會計師評價審計證據(jù)的過程； （四）參與其他注冊會計師和組成部分管理當(dāng)局之間舉行的重要會議； （五）復(fù)核其他注冊會計師的審計工作底稿。 簽訂業(yè)務(wù)約定書時的考慮 第九條指出了集團注冊會計師在與集團管理當(dāng)局簽訂業(yè)務(wù)約定書時應(yīng)當(dāng)明確的事項，這對集團注冊會計師順利開展集團會計報表審計工作具有重要作用。 簽訂業(yè)務(wù)約定書時的考慮 集團注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮集團管理當(dāng)局在業(yè)務(wù)約定
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