【正文】 市場的變化為依據(jù)進(jìn)行成本核算 ， 具體做法： ① ? 由過去的計劃價格為標(biāo)準(zhǔn)的 “ 正算法 “ ，改為以市場價格為依據(jù)的倒推法 。 對于預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況 、 新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目 ， 企業(yè)財務(wù)管理部門以及預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因 ， 提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議 。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時查明原因，提出解決辦法。 、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。對于預(yù)算外的項目支出，應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。 分期預(yù)算 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 的預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。 基本職能： ； ； 特點(diǎn)：靈活性不強(qiáng) ? “ 問題 ” ：現(xiàn)狀 標(biāo)準(zhǔn) =差異 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 非財務(wù)人員的財務(wù)管理體系 基本運(yùn)作 內(nèi)部控制 財務(wù)分析 預(yù)算管理 看懂報表 最高境界 財務(wù)控制機(jī)制與制度 經(jīng)濟(jì)活動分析會！ 廣義：經(jīng)濟(jì)活動分析； 狹義：財務(wù)報表分析 未來計劃數(shù) 實際數(shù) 財務(wù)會計報表（三張表） 管理會計報表（不對外公開） 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 第一部分 投 :投資理財?shù)?6大理念 第三部分 降 :降低成本的 6大模式 第二部分 預(yù) :做好預(yù)算的 6大內(nèi)容 第四部分 懂 :看懂財務(wù)報表的 6大內(nèi)容 總裁的財務(wù)管理訓(xùn)練 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 第六部分 盈 :獲取最大利潤的財務(wù) 6大工具 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 第一部分 投：投資理財?shù)?6大理念 六、成本領(lǐng)先 ——成本決定價格 五、現(xiàn)金為王 ——下大力氣抓：應(yīng)收款、存貨 四、貨幣時間價值 ——企業(yè)賺錢必須高于 “ 貨幣時間價值 ” 三、機(jī)會成本 ——放棄的收入 二、風(fēng)險與報酬 ——沒有風(fēng)險就沒有報酬 一、樹立投資理財意識 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 第一部分 投 :投資理財?shù)?6大理念 第三部分 降 :降低成本的 6大模式 第二部分 預(yù) :做好預(yù)算的 6大內(nèi)容 第四部分 懂 :看懂財務(wù)報表的 6大內(nèi)容 財務(wù)解密 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 第六部分 盈 :獲取最大利潤的財務(wù) 6大工具 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 第二部分 預(yù) :做好預(yù)算的 6大內(nèi)容 一、完善預(yù)算管理制度 （一）預(yù)算制度： A資本預(yù)算（固定資產(chǎn)） B經(jīng)常性預(yù)算： 往來預(yù)算；部門預(yù)算；營業(yè)預(yù)算；利潤（收入、成本、費(fèi)用） C財務(wù)預(yù)算： 現(xiàn)金、利潤、資產(chǎn)負(fù)債 （二）預(yù)算責(zé)任體系：誰編制？ （三）預(yù)算依據(jù)： A去年的數(shù)據(jù) B市場變化因素 C企業(yè)戰(zhàn)略 ——（一旦制訂，原則上不能調(diào)整，但是特殊情況可調(diào)整） 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 第二部分 預(yù) :做好預(yù)算的 6大內(nèi)容 二、預(yù)算目標(biāo)的確定 （一）定性參考值 ——籃球架高度為 （二）可持續(xù)的平均業(yè)務(wù)增長率 （ =凈資產(chǎn)利潤率 留存比率） （三）按企業(yè)所處四個階段，分為四種情況： A創(chuàng)業(yè)期：資本預(yù)算 B發(fā)展期：銷售預(yù)算 C成熟期：成本費(fèi)用預(yù)算 D衰退期：現(xiàn)金預(yù)算 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 ? 三、 ． 預(yù)算編制程序 ? （ 1） ？ ? （ 2） 制定預(yù)算的編制原則 （效益、風(fēng)險防范、現(xiàn)金流） ? （ 3） 草編預(yù)算 ? （ 4） ？ ? （ 5） 公布執(zhí)行 明 確負(fù)責(zé)人員 討論并修改預(yù)算 第二部分 預(yù) :做好預(yù)算的 6大內(nèi)容 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 四．預(yù)算編制的具體步驟 （ 1） ？ （ 2） 編制生產(chǎn)預(yù)算、制造成本預(yù)算和經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算 （ 3） 編制預(yù)計損益表 （ 4） ？ （ 5） 編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 進(jìn)行銷售預(yù)測，編制銷售預(yù)算 編制現(xiàn)金預(yù)算 第二部分 預(yù) :做好預(yù)算的 6大內(nèi)容 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 五 、 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算的執(zhí)行與控制應(yīng)注意哪些要點(diǎn) ？ ， 各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實施 ， 將預(yù)算指標(biāo) 從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門 、 各單位 、 各環(huán)節(jié)各崗位 ， 形成全方位的預(yù)算執(zhí)行 、 協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù) ， 將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算 ， 以 控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實施 。 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 兩個基本概念 ? 財務(wù)： 面向未來的資本增值的一系列決策活動。 基本職能： ； ； ； 特點(diǎn)：靈活性強(qiáng) ? 會計： 以財務(wù)為主的一種核算經(jīng)濟(jì)信息的一系列管理活動。 第二部分 預(yù) :做好預(yù)算的 6大內(nèi)容 層層分解， 責(zé)任體系。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。在日常控制中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時的監(jiān)控。 第二部分 預(yù) :做好預(yù)算的 6大內(nèi)容 現(xiàn)金流量 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 ， 要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報告預(yù)算的執(zhí)行情況 。 況， 及時向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)預(yù)算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會提供預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預(yù)算的影響等財務(wù)信息， 促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo) 。 ② 對成本構(gòu)成的各項指標(biāo)進(jìn)行比較 ， 找出潛在效益 ， 以原材料和出廠產(chǎn)品的市場價格為參數(shù) ， 進(jìn)而對每一個產(chǎn)品都定出科學(xué)， 先進(jìn) ， 合理的目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤等項指標(biāo) 確定目標(biāo)成本第三部分 降：降低成本的 6大管理模式 以國內(nèi)先進(jìn)水平，本單位歷史最好水平為依據(jù)， 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 ③ ？ ，原來虧損但有市場的產(chǎn)品要做到不賠錢或微利，原來盈利的產(chǎn)品要做到增加盈利，對成本降不下來的產(chǎn)品，停止生產(chǎn)。 直接掛鉤， 第三部分 降：降低成本的 6大管理模式 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 為了確保模擬市場 ， 成本否決制度的順利實施 ， 邯鋼在組織上改革 ① 精簡機(jī)構(gòu) ， 管理人員從職工總數(shù)的 14%減到 12% ② 充實和加強(qiáng)財務(wù) 、 質(zhì)量管理 、 銷售 、 計劃 、 預(yù)決算 、 審計等管理部門 ， 進(jìn)一步強(qiáng)化和理順了管理職能 ③實行 “ ? ”的管理方法，一頭是嚴(yán)格控制進(jìn)廠原材料，燃料的價格、質(zhì)量，另一頭是把住產(chǎn)品銷售關(guān)，建立集體定價制度，抓中間就是抓工序環(huán)節(jié)的管理，不僅抓生產(chǎn)過程中的 “ ? ”，而且將各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行橫向比較，以同行業(yè)先進(jìn)水平為趕超目標(biāo)。 第三部分 降：降低成本的 6大管理模式 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 3．極限成本管理 極限成本管理是將成本管理向極限沖刺，追求成本的零機(jī)制。 學(xué)習(xí)和經(jīng)驗曲線、第三部分 降：降低成本的 6大管理模式 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 當(dāng)一個公司成本劣勢主要與外購供應(yīng)商項目有關(guān)時 ， 可考慮以下幾個戰(zhàn)略方案步驟去解決 ① 與 ？ ② 與供應(yīng)商合作其取得更低成本 ③ 通過后向整合以控制購買物的成本 ④ 嘗試使用低廉的替代品 ⑤ 節(jié)約運(yùn)輸成本 ⑥ 通過降低成本鏈上任一地方的成本以彌補(bǔ)差異 當(dāng)公司成本劣勢與下游價值有關(guān)時 ， 可實施如下戰(zhàn)略選擇 ① 讓批發(fā)商與其他分銷渠道聯(lián)合起來降低成本 ② 采取更經(jīng)濟(jì)的分銷戰(zhàn)略 ， 如展開前向整合 ③ 降低以往價值鏈的成本 供應(yīng)商更優(yōu)惠的價格 第三部分 降：降低成本的 6大管理模式 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 當(dāng)公司的成本劣勢源于內(nèi)部時 ， 可以采取以下的調(diào)整政策 ① 實施 ? ② 改進(jìn)生產(chǎn)方法和工作程序 （ 提高工人生產(chǎn)率和增加高成本設(shè)備的效用 ） ③ 精簡機(jī)構(gòu) ， 努力降低各種管理成本 ④ 將一些高成本的作業(yè)重新配置于運(yùn)行成本更低的地域 ⑤ 將一些非核心業(yè)務(wù)包給做得更好 ， 更便宜的廠家 ⑥ 進(jìn)行降低成本的技術(shù)性改造 （ 自動化彈性制造技術(shù)等 ） ⑦ 在進(jìn)行了新設(shè)施的投資后 ， 進(jìn)行復(fù)雜的成本項目的改進(jìn) ⑧ 通過價值工程等方法簡化設(shè)計 \通過價值鏈的其他部分來降低成本 。 ERP :不是所以的企業(yè)都適合搞的 。 第三部分 降：降低成本的 6大管理模式 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 第一部分 投 :投資理財?shù)?6大理念 第三部分 降 :降低成本的 6大模式 第二部分 預(yù) :做好預(yù)算的 6大內(nèi)容 第四部分 懂 :看懂財務(wù)報表的 6大內(nèi)容 財務(wù)解密 第五部分 控 :內(nèi)部控制的 6大方法 第六部分 盈 :獲取最大利潤的財務(wù) 6大工具 中管網(wǎng)制造業(yè)頻道 資產(chǎn) 行次 行次 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 行次 年初數(shù) 年末數(shù) 流動資產(chǎn)： 應(yīng)收票據(jù) 其他應(yīng)收款 存 貨 流動資產(chǎn)合計 長期投資： 長期股權(quán)投資 長期股資合計 流動負(fù)債： 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 其他應(yīng)交款 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 一、資產(chǎn)負(fù)債表（ 1） : 第四部分 懂：看懂財務(wù)報表的 6大內(nèi)容 待攤費(fèi)用 預(yù)付賬款