【正文】 大量管理資料下載 6 索，并靈活采用風(fēng)險(xiǎn)分析、控制評(píng)價(jià)、詢問(wèn)、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等多種方法，以提高審計(jì)的效果和效益。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本上市公司的目標(biāo)、各部門的職責(zé)分工、上市公司內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度、工作流程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等較為熟悉，而審計(jì)對(duì)象的相對(duì)固定性，又使其能動(dòng)態(tài)地掌握被審單位的各種情況，及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞。 這個(gè)作用是不可缺少的、是其他職能無(wú)法替代的，是外部審計(jì)無(wú)法作到的。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)涉及到管理層的經(jīng)營(yíng)決策問(wèn)題、涉及財(cái)務(wù)處理的潛盈虧問(wèn)題等，較少會(huì)對(duì)外披露。內(nèi)部審計(jì)和其他職能部門一樣，一般都在管理層領(lǐng)導(dǎo)下工作，不可避免地 大量管理資料下載 5 會(huì)受領(lǐng)導(dǎo)意志所左右，加 之內(nèi)部政策的壓力，內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位不明確等，使內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展受到了許多限制。特別是被審對(duì)象的職位、級(jí)別一般都比較高，出于各種考慮，內(nèi)審人員往往在實(shí)施審計(jì)時(shí)瞻前顧后，從而降低了審計(jì)質(zhì)量。 復(fù)雜的人際關(guān)系，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的深入開(kāi)展。當(dāng)上市公司利益與個(gè)人利益一致時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員為維護(hù)自身的利益，往往對(duì)不正當(dāng)?shù)纳鲜泄拘袨椴扇∧S的態(tài)度。主要 表現(xiàn)在一是文化知識(shí)、理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低，多數(shù)內(nèi)審人員來(lái)自財(cái)會(huì)部門或從其他部門改行而來(lái)，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)手段掌握不夠，電算化內(nèi)部審計(jì)處于起步狀態(tài)；二是個(gè)別審計(jì)人員受社會(huì)不良風(fēng)氣影響，喪失職業(yè)道德，利用手中的權(quán)利送人情、甚至以權(quán)謀私，降低了內(nèi)審人員的威信和形象。且審計(jì)部門與其他部 大量管理資料下載 4 門處于平行的地位，致使許多內(nèi)部審計(jì)流于形式，缺乏自身應(yīng)有的地位和威信，根本無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。 上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，設(shè)置不合理，影響審計(jì)工作的正常開(kāi)展。 上市公司經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足?！秾徲?jì)法》規(guī)定，上市公司內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)體系的組成部分，在國(guó)家審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督下進(jìn)行工作。 上市公司內(nèi)部審計(jì)的角色定位矛盾。我國(guó)的上市公司內(nèi)部審計(jì)是在行政干預(yù)下建立起來(lái)的，而不是出于上市公司的內(nèi)在需要。 大量管理資料下載 3 上市公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用是有目共睹的。同時(shí)，將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)定位于效益審計(jì)。 **公司認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作是深化內(nèi)部管理的重要手段，是實(shí)施規(guī)范化管理的有力保證。開(kāi)始一段時(shí)間，由于內(nèi)審工作的目的和工作重點(diǎn)不是很明確，使內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中的作用發(fā)揮不很理想。內(nèi)部審計(jì)工作在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門的重視和支持下，在加強(qiáng)和改進(jìn)管理，保障公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等方面均發(fā)揮了重要作用。 2020 年共完成各 大量管理資料下載 2 類審計(jì) **項(xiàng)，其中主要內(nèi)容為經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。公司現(xiàn)有專職內(nèi)部審計(jì)人員 ***多人，其中 ***%以上的人員具有本科以上學(xué)歷或中級(jí)以上職稱。 公司審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)審工作也給予領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)，每年聽(tīng)取審計(jì)部的工作匯報(bào)。審 計(jì)部由總裁直接領(lǐng)導(dǎo)，公司內(nèi)部審計(jì)的定位、發(fā)展目標(biāo)、職能、機(jī)構(gòu)、人才配置、年度工作計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)預(yù)算，都是總裁親自提出和審批。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、規(guī)范完善的現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，以股份有限責(zé)任制度為核心的上市公司在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著日益重要的作用。 大量管理資料下載 1 上市公司內(nèi)部審計(jì)研究 一、 上市公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 與西方國(guó)家自發(fā)形成不同 ,我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)是在行政手段干預(yù)下建立和發(fā)展起來(lái)的。 1985 年 8 月頒布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》，要求縣級(jí)以上政府部門和大中型上市公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)制度 ,設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。那么上市公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀如何呢？在此舉例簡(jiǎn)要加以介紹： 一是某在國(guó)外上市的石油公司，其管理機(jī)構(gòu)包括獨(dú)立設(shè)置的審計(jì)部?？偛繉徲?jì)部主要職責(zé)是提出并執(zhí)行公司內(nèi)審發(fā)展規(guī)劃，年度工作計(jì)劃，組織公司的重點(diǎn)審計(jì)，指導(dǎo)地區(qū)公司的審計(jì)，提出公司內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)。該公司除在總部設(shè)有審計(jì)部外，在各大地區(qū)公司也設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)。公司兩級(jí)審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)同級(jí)及其所屬組織的經(jīng) 營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施審計(jì)。通過(guò)這些審計(jì)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)了一些好的管理經(jīng)驗(yàn)，取得了巨大的經(jīng)濟(jì)成果，同時(shí)發(fā)現(xiàn)了一些偏離組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、內(nèi)控制度不健全、遵循符合性差的行為以及核算方面的違規(guī)問(wèn)題，向管理者提供了信息和建議，大部分被接受采納，同時(shí)揭露了一些舞弊行為和人員。 二是湖南某白酒類上市公司，該公司自 1997 年改組上市后，按現(xiàn)代企業(yè)制度的管理要求，設(shè) 有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)即審計(jì)科，配有較高素質(zhì)的內(nèi)審專業(yè)人員。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，深化內(nèi)部管理被提上日程。內(nèi)部審計(jì)人員從建立健全內(nèi)部控制制度入手，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的各種問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)診斷并向管理層提供報(bào)告和建議，促使公司管理逐步規(guī)范化。通過(guò)制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度和開(kāi)展事前審計(jì)，防患于未然，降低 了公司管理決策的風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)開(kāi)展事中審計(jì)，及時(shí)地堵塞漏洞，改進(jìn)管理，保證效益不流失；通過(guò)事后審計(jì)，查錯(cuò)揭弊，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，進(jìn)一步鞏固和提高經(jīng)濟(jì)效益。但是，內(nèi)部審計(jì)固有的局限性在上市公司內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域同樣存在，如不及時(shí)加以解決、克服，將嚴(yán)重制約其發(fā)展： 上市公司缺乏內(nèi)在動(dòng)力建立內(nèi)部審計(jì)制度。上市公司的高層管理人員，只是上市公司資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)者，而不是上市公司資產(chǎn)的所有者，對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有主 觀要求，對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、作用與職能認(rèn)識(shí)不一，有的根本未將上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)看成是上市公司機(jī)體的重要組成部分?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》明確規(guī)定上市公司內(nèi)部審計(jì)是上市公司管理的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立行使監(jiān)督職能。這種身份使內(nèi)審人員不易自我定位。受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分上市公司領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，會(huì)影響 上市公司職工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，分散管理人員的精力，有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，使內(nèi)審人員無(wú)職無(wú)權(quán)。有的上市公司將審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察合并，有的在財(cái)會(huì)部門內(nèi)設(shè)審計(jì)人員，有的干脆不設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。 上市公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)一些內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。 上市公司利益與內(nèi)部審計(jì)人員利益的一致性，降低了審計(jì)作用。如許多內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)上市公司通過(guò)變 通給職工搞福利都不揭示、不處理，對(duì)上市公司加大成本費(fèi)用、不遵守收入確認(rèn)原則少計(jì)收入偷漏稅款等做法予以默認(rèn)等。內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)不可避免地會(huì)受到上市公司內(nèi)部復(fù)雜人際關(guān)系的影響，有時(shí)會(huì)因內(nèi)部關(guān)系而影響工作進(jìn)程。 內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有限，限制了審計(jì)工作的深入開(kāi)展。 受上述多重限制影響，上市公司內(nèi)部審計(jì)在查證問(wèn)題的處理上有較大局限性。 二、上市公司內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn) 上市公司內(nèi)部審計(jì)雖然存在這樣那樣的問(wèn)題，但在監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者資本營(yíng)運(yùn)、維護(hù)資產(chǎn)安全完整、協(xié)助管理當(dāng)局有效履行職責(zé)和責(zé)任方面還是發(fā)揮了重要作用，其特點(diǎn)是突出的： （一）上市公司內(nèi)部審計(jì)是公司推進(jìn)可控、最優(yōu)內(nèi)控的內(nèi)在動(dòng)力，并且是不斷深入的一個(gè)過(guò)程。 上市公司內(nèi)部審計(jì)貼近管理，熟悉情況，容易發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞。 上市公司內(nèi)部審計(jì)時(shí)間、方法、方式靈活，成本較低，可提高審計(jì)效果和審計(jì)效益。 上市公司內(nèi)部審計(jì)提出的處理意見(jiàn)和建議操作性強(qiáng)，能從根本上改善上市公司管理。同時(shí)，還可以對(duì)落實(shí)意見(jiàn)和建議的情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，從而促進(jìn)上市公司建立起有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，降低控制風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。上市公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及各個(gè)方面和各個(gè)部門，采購(gòu)、銷售、基建工程、投融資、會(huì)計(jì)核算等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要有效的控制制度來(lái)協(xié)調(diào)、組織，內(nèi)部審計(jì)是各部門之間銜接最好的選擇。上市公司制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度能否得到有效的執(zhí)行，必須有一個(gè)公正的評(píng)判部門，通過(guò)監(jiān)督與檢查促使這些內(nèi)控制度得以順利實(shí)施，這項(xiàng)工作由內(nèi)部審計(jì)部門完成無(wú)疑是最合適的。上市公司的投資、基建工程、科研等項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中