講義兩稅合并對外資企業(yè)的影響及財務(wù)應(yīng)對策略(53頁)-稅收-展示頁
2024-08-30 12:47本頁面
【正文】 持的高新技術(shù)企業(yè) 減按 15%； ?符合條件的 小型微利企業(yè) 減按 20%； ?不再設(shè)置 特殊區(qū)域的減稅率 。 非居民納稅人負(fù) 有限納稅義務(wù) 。 （三）納稅人的納稅義務(wù) 居民納稅人負(fù) 無限納稅義務(wù) 。 非居民納稅人 ， 是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 ? 居民納稅人： ? 是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國 (地區(qū) )法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的納稅人。 外商獨資企業(yè)不適用個人獨資企業(yè)法；合伙企業(yè)先分后稅，分別繳納。把納稅人的范圍確定為 “ 企業(yè)和其他取得收入的組織 ” ，取消了內(nèi)資以 “ 獨立經(jīng)濟核算 ” 、外資以 “ 依法成立 ” 為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的規(guī)定。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財稅信息網(wǎng)： 新企業(yè)所得稅法主要內(nèi)容 ? 新稅法是在原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅基礎(chǔ)上合并而成。在現(xiàn)行經(jīng)濟發(fā)展時期，應(yīng)依據(jù)產(chǎn)業(yè)政策、科技政策、環(huán)保政策設(shè)計區(qū)別對待的企業(yè)所得稅制度，以體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策。使本國稅收制度不斷趨于合理和完善，同時也使外商投資企業(yè)在中國投資，以及中國企業(yè)到國外投資減少人為的稅收障礙。一是確定企業(yè)所得稅適度稅負(fù)水平，以避免企業(yè)因稅負(fù)過重而制約企業(yè)正常發(fā)展；二是從規(guī)模經(jīng)濟效益考慮，對負(fù)擔(dān)能力較差的弱小企業(yè)給予一定的稅收照顧，以減輕其所得稅負(fù)擔(dān)。 公平稅收 ?就企業(yè)所得稅而言，公平稅收主要是依據(jù)橫向公平原則，使不同所有制性質(zhì)、不同資金來源、不同組織形式企業(yè)公正納稅，稅負(fù)保持平衡，以促使企業(yè)間在市場經(jīng)濟下的平等競爭。 新企業(yè)所得稅法改革背景 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財稅信息網(wǎng)： 新企業(yè)所得稅法改革背景 ?二 .改革指導(dǎo)思想和原則 ?（一）指導(dǎo)思想 ? 根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的總體要求，按照 “ 簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管 ” 的稅制改革原則，借鑒國際經(jīng)驗，建立各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的市場競爭環(huán)境。 現(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法實施 10多年 來，我國經(jīng)濟社會情況發(fā)生了很大變化，需要針對新情況及時完善和修訂。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財稅信息網(wǎng)： ?（二）原企業(yè)所得稅法的弊端 ? ?因稅收優(yōu)惠、稅前扣除，稅務(wù)管理等因素的影響，從總體上來看，相對于內(nèi)資企業(yè)外商投資企業(yè)所得稅稅基窄、稅率低、優(yōu)惠多、稅負(fù)輕。 “ 兩稅 ” 合并對外資企業(yè) 的影響及財務(wù)應(yīng)對策略 寧波中瑞稅務(wù)師事務(wù)所 李好峰 聯(lián)系電話： 13325887836 87179210 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財稅信息網(wǎng)： 講 座 提 綱 新企業(yè)所得稅法改革背景 1 新企業(yè)所得稅法主要內(nèi)容 2 3 4 新稅法與原外資稅法主要條款比較 5 外資企業(yè)實施新稅法的應(yīng)對建議 新稅法對外資企業(yè)的稅負(fù)影響 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財稅信息網(wǎng)： 新企業(yè)所得稅法改革背景 ?一 .原有稅制及其弊端 ?（一）原企業(yè)所得稅法 ?內(nèi)外資企業(yè)實行兩套完全不同的企業(yè)所得稅法（制），執(zhí)行了十多年。 ?內(nèi)資： 1994年國務(wù)院頒發(fā)的 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 ?外資： 1991年人大通過的 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 ?兩法（制）并行，計稅方法、稅率、優(yōu)惠政策、管理體制都有較大差異。以 2020年為例： ?內(nèi)資企業(yè)平均稅負(fù) %；外資企業(yè) %； （ 1）稅收優(yōu)惠以區(qū)域、生產(chǎn)性企業(yè)優(yōu)惠為主，不利于地區(qū)間的協(xié)調(diào)發(fā)展與國家產(chǎn)業(yè)政策不相符合； （ 2）由于外資企業(yè)有諸多優(yōu)惠，加之管理漏洞一些內(nèi)資企業(yè)采取“返程投資”享受外資優(yōu)惠 稅收管理很難統(tǒng)一 增加管理難度：稅收優(yōu)惠的種類繁多、形式各異、效應(yīng)不同，而且每種優(yōu)惠措施都有其特定的政策目標(biāo)、實施范圍和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，因而就給稅收優(yōu)惠本身的管理增加了工作量和復(fù)雜性。以部門規(guī)范性文件發(fā)布的許多重要稅收政策，也需要及時補充到法律中。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財稅信息網(wǎng)： 新企業(yè)所得稅法改革背景 ?（二）企業(yè)所得稅改革基本原則 ?統(tǒng)一稅法 ? 統(tǒng)一的主體國家要有統(tǒng)一的法律制度，統(tǒng)一的市場經(jīng)濟也要有統(tǒng)一的市場規(guī)則，中國經(jīng)濟發(fā)展和市場經(jīng)濟體制改革，客觀上需要依據(jù)統(tǒng)一制度的立法原則，統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅。 合理負(fù)擔(dān) 依據(jù)量能負(fù)擔(dān)原則，合理確定企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。 與國際慣例接軌 依據(jù)開放經(jīng)濟要求，使稅收制度符合國際慣例，同世界各國稅法制度比較趨于一致。 符合產(chǎn)業(yè)政策 ?稅收制度作為一種政策工具，要體現(xiàn)一個國家的經(jīng)濟政策。 平穩(wěn)過渡 ?為減少稅制改革的負(fù)面影響，應(yīng)對新舊稅制轉(zhuǎn)換給予一個緩沖，主要是對外商投資企業(yè)因稅制改革帶來的既得利益影響可給予一個 過渡期 ，使企業(yè)所得稅改革能平穩(wěn)過渡。 ?一、以 “ 法人 ” 為納稅人，并區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人 ?（一）納稅人的確定 ? 新稅法實行 “ 法人稅制 ” 。 不具有法人資格 企業(yè)的處理： 對于獨立核算的分公司、分支機構(gòu)，由原來分公司和分支機構(gòu)獨立納稅改為由總公司和總機構(gòu)匯總繳稅； 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè) 不適用新企業(yè)所得稅法，仍只征收個人所得稅。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財稅信息網(wǎng)： 新企業(yè)所得稅法主要內(nèi)容 ?（二）納稅人的分類 ? 新企業(yè)所得稅法將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。包括原有的 內(nèi)資企業(yè) 和外商投資企業(yè) 。包括 原外國企業(yè) 。應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)當(dāng)就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 在中國境內(nèi) 設(shè)立機構(gòu)、場所 的繳納企業(yè)所得稅 在中國境內(nèi) 沒有設(shè)立機構(gòu)、場所 的繳納預(yù)提所得稅 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財稅信息網(wǎng)： 新企業(yè)所得稅法主要內(nèi)容 ?二、仍以年應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù) ?（一）總體計稅依據(jù)從原理上沒變化 ?以年為納稅期；以計稅利潤為基礎(chǔ)。 ?（二）預(yù)提所得稅按 20%的比例稅率 ?有協(xié)定的按協(xié)定稅率 ?沒有協(xié)定的減按 10%。專門作為一章（ 第六章共八條 ）內(nèi)容。 中瑞稅務(wù)沙龍 ： 25733892 中瑞財稅信息網(wǎng)： 新稅法與原外資稅法主要條款比較 ?一、收入方面 ?（一）總體收入包
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