【正文】 高頻考點(diǎn) 23：支票 （一）支票的種類(lèi) 1．現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬。（ ） 【答案】 【例題 5 （ ） 【答案】 【例題 4 A．基本存款賬戶(hù) B．臨時(shí)存款賬戶(hù) C．專(zhuān)用存款賬戶(hù) D．一般存款賬戶(hù) 【答案】 B 【例題 3 A．一般存款賬戶(hù) B．基本存款賬戶(hù) C．專(zhuān)用存款賬戶(hù) D．臨時(shí)存款賬戶(hù) 【答案】 B 【例題 2 【例題 1 6．異地銀行結(jié)算賬戶(hù) 存款人有下列情形之一的，可以在異地開(kāi)立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶(hù)： （ 1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的； （ 2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的； （ 3）存款人 因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的； （ 4）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)的； （ 5）自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的。 5．個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù) （ 1）可以申請(qǐng)開(kāi) 立的情形 ①使用支票、銀行卡、電子支付等信用支付工具的； ②辦理匯兌、定期借記（如代付水電費(fèi)）、定期貸記（如代發(fā)工資）、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。 （ 2）臨時(shí)存款賬戶(hù)用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付；但為驗(yàn)資開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶(hù)在驗(yàn)資期間只收不付。 （ 2）單位銀行卡賬戶(hù)的資金必須由其基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入；該賬戶(hù)不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 （ 3）開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的存款人都可以開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，且沒(méi)有數(shù)量限制。 （ 3）一個(gè)存款人只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù) 2．一般存款賬戶(hù) （ 1）一般存款賬戶(hù)是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。 （二）各類(lèi)賬戶(hù)的基本規(guī)定 1．基本存款賬戶(hù) （ 1）基本存款賬戶(hù)是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的銀行結(jié)算賬戶(hù)，是存款人的主辦賬戶(hù)。 A．用繁體字書(shū)寫(xiě)中文大寫(xiě)金額數(shù)字 B．中文大寫(xiě)金額數(shù)字的“角”之后不寫(xiě)“整”（或“正”）字 C．阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào) D．票據(jù)出票日期用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫(xiě) 【答案】 ABC 高頻考點(diǎn) 22：銀行結(jié)算賬戶(hù) （ 一）核準(zhǔn)制與備案制 1．經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)方可開(kāi)立的賬戶(hù)： （ 1）基本存款賬戶(hù)； （ 2）臨時(shí)存款賬戶(hù)（驗(yàn)資賬戶(hù)除外）； （ 3）預(yù)算單位開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)； （ 4） QFII專(zhuān)用存款賬戶(hù)。 A. 出票日期 B. 收款人名稱(chēng) C. 票據(jù)金額 D. 用途 【答案】 D 【例題 5 （ ） 【 答案】 【例題 4 A．貳零零捌年拾月拾玖日 B．貳零零捌年壹拾月壹拾玖日 C．貳零零捌年零壹拾月拾玖日 D．貳零零捌年零壹拾月壹拾玖日 【答案】 D 【例題 3 單選題】某單位于 2020年 10月 19日開(kāi)出一張支票。 多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列有關(guān)票據(jù)金額中文大寫(xiě)的填寫(xiě)中，符合規(guī)定的有（ ）。 ①月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前面加“零”； ②日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理；大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。 （ 2）阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”。 2．“整（正）”字的添加規(guī)則 金額 寫(xiě)法 是否正確 35元 人民幣叁拾伍元整 √ 人民幣叁拾伍元伍角整 √ 人民幣叁拾伍元伍角 √ 人民幣叁拾伍元伍角伍分 √ 人民幣叁拾伍元伍角伍分整 3．“人民幣”字樣和“￥”符號(hào)的添加規(guī)則 （ 1）中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白。 （ 3）大小寫(xiě)金額 票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無(wú)效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 （ 1）收款人名稱(chēng)：全稱(chēng)或規(guī)范化簡(jiǎn)稱(chēng) （ 2）更改 ①票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱(chēng)不得更改；更改的票據(jù)無(wú)效，更改的結(jié)算憑證銀行不予受理。 （ 2）個(gè)人：簽名或蓋章 應(yīng)為該個(gè)人本名的簽名或蓋章。 4．票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁? 2．支付結(jié)算原則上應(yīng) 通過(guò)依法在銀行開(kāi)立的結(jié)算賬戶(hù)進(jìn)行。 A．會(huì)計(jì)人員在臨時(shí)離職或因其他原因暫時(shí)不能工作時(shí)，應(yīng)辦理會(huì)計(jì)工作交接 B．一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù) ，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交 C．接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿 D．接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性方面的問(wèn)題而在事后發(fā)現(xiàn)，應(yīng)有接替人員負(fù)責(zé) 【答案】 D 第二章 支付結(jié)算法律制度 高頻考點(diǎn) 21：支付結(jié)算的原則和要求 （一）辦理支付結(jié)算的基本原則 1．恪守信用，履約付款原則； 2．誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配原則； 3．銀行不墊款原則。 A. 登記收入、支出賬目 B. 登記債權(quán)、債務(wù)賬目 C. 保管會(huì)計(jì)檔案 D. 保管人事檔案 【答案】 ABC 【例題 7 【答案】 ABD 【例題 6 【答案】 C 【例題 5 單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起一定期間內(nèi)，向單位所在地或所屬部門(mén)、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊(cè)登記。 多選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)事項(xiàng)的有 （ ） 。該年限是 （ ） 。 負(fù)責(zé)人 【答案】 B 【例題 2 【例題 1 （ 2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。 （五）會(huì)計(jì)人員的工作交接 1．交接的范圍 （ 1）會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職 ； （ 2）會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或因病暫時(shí)不能工作且需要接替或者代理的； （ 3）臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作后，應(yīng)與接管人員辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。 （ 2）單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作也不屬于會(huì)計(jì)崗位。 （ 2）檔案管理部門(mén)的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位。 3．會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格 會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù) 會(huì)計(jì) 專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格 助理會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)員 初級(jí)資格 會(huì)計(jì)師 中級(jí)資格 高級(jí)會(huì)計(jì)師 高級(jí)資格 （四）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置 ： 總會(huì)計(jì)師（或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)）崗位；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資金核算崗位；往來(lái)結(jié)算崗位；工資核算、成本費(fèi)用核算、經(jīng)營(yíng)成果核算崗位；財(cái)產(chǎn)物資核算崗位；總賬崗位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位；會(huì)計(jì)電算化崗位；會(huì)計(jì)檔案管理崗位等。 （ 4）對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以解釋。 （ 2）對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知 悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密。 2．委托人的義務(wù) （ 1）對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證； （ 2）應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管； （ 3）及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的憑證和其他相關(guān)資料； （ 4）對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。 （ 2）回避規(guī)則 ①單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員； ②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 （會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格 （ 1）取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)； （ 2）具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作 3年以上經(jīng)歷。 單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于財(cái)政部門(mén)監(jiān)督內(nèi)容的是 （ ） 。 多選題】按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的 （ ） 的職責(zé)權(quán)限應(yīng)明確，并相互分離，相互制約。 單選題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是 （ ） 。即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任。 3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任 （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，僅對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。 （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不能替代或減輕單位負(fù)責(zé) 人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性承擔(dān)的責(zé)任。任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求、示意、脅迫注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。 （ 2）群眾監(jiān)督 2．委托單位的義務(wù) （ 1）委托單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)地向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)的會(huì)計(jì)資料。 2．監(jiān)督對(duì)象：會(huì)計(jì)行為 3．財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容 （ 1）對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查； （ 2）對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查； （ 3）對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查； （ 4）對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查； （ 5）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。 （ 2）縣級(jí) 以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。 （ 3）發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的處理 ①依法有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理； ②無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。 4．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé) （ 1）對(duì)違規(guī)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 （ 2）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序 應(yīng)當(dāng)明確。 （ 2）單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)“最終責(zé)任”。 【答案】 D 【例題 4﹒多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的表述中，符合 《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的有 （ ） 。（ ） 【答案】 【例題 3﹒單選題】會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類(lèi)。 【例題 1﹒單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是 （ ） 。 （ 4）處理 ①應(yīng)單獨(dú)抽出立 卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。 （ 4）銷(xiāo)毀后，監(jiān)銷(xiāo)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn) 。 4．會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借 出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。 2．保管部門(mén) 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)部門(mén)保管 1年，保管期滿(mǎn)之后，原則上應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)編制清冊(cè)，移交本單位的檔案部門(mén)保管；未設(shè)立檔案部門(mén)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部指定專(zhuān)人保管。 3．各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書(shū) 檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。 （ ） 【答案】 高頻考點(diǎn) 16：會(huì)計(jì)檔案管理 （一）會(huì)計(jì)檔案的范圍 1．會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章的有 （ ） 。 A. 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 B. 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告 D. 年度生產(chǎn)計(jì)劃表 【答案】 AB 【例題 2﹒單選題】反映公司、企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表是（ ） 。 【例題 1 （ 2）國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；重點(diǎn)說(shuō)明與職工利益密切相關(guān)的和必須接受職工監(jiān)督的事項(xiàng)。 （ 3）簽章 ①企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章； ②由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師 的企業(yè)，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 2．形式要求 （ 1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 （三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供 1．內(nèi)容要求 （ 1）企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。（ ） 【答案】 4．結(jié)賬日 （ 1）年度結(jié)賬日為公歷年度每年的 12月 31日；半年度，季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。 ( ) 【答案】 【例題 9?多選題】《會(huì)計(jì)法》中對(duì)會(huì)計(jì)電算化的基本要求是（ ）。（ ） 【答案】 【例題 7?單選題】在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄使用的文字符合規(guī)定的是（ ）。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，該行為屬于（