【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 （二）代理記賬 1．主要業(yè)務(wù)范圍 （ l）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算； （ 2）代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供； （ 3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。 2．委托人的義務(wù) （ 1）對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證； （ 2）應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管； （ 3）及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的憑證和其他相關(guān)資料； （ 4）對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。 3．代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù) （ 1）按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 （ 2）對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知 悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密。 （ 3）對(duì)委托人示意要求做出的會(huì)計(jì)處理，提供不實(shí)會(huì)計(jì)資料，或者其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕。 （ 4）對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。 （三）會(huì)計(jì)人員的資格 1．會(huì)計(jì)從業(yè)資格 （ 1） 90日：上崗注冊(cè)登記、調(diào)轉(zhuǎn)登記 （ 2） 6個(gè)月：離崗備案 2．會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 （ 1）以接受培訓(xùn)為主，以自學(xué)為重要補(bǔ)充； （ 2）會(huì)計(jì)人員每年接受培訓(xùn)（面授）的時(shí)間累計(jì)不得少于 24小時(shí)。 3．會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù) 會(huì)計(jì) 專業(yè)技術(shù)資格 助理會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)員 初級(jí)資格 會(huì)計(jì)師 中級(jí)資格 高級(jí)會(huì)計(jì)師 高級(jí)資格 （四）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置 ： 總會(huì)計(jì)師（或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)）崗位；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資金核算崗位；往來結(jié)算崗位；工資核算、成本費(fèi)用核算、經(jīng)營(yíng)成果核算崗位；財(cái)產(chǎn)物資核算崗位；總賬崗位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位；會(huì)計(jì)電算化崗位；會(huì)計(jì)檔案管理崗位等。 2．會(huì)計(jì)檔案管理崗位 （ 1）在會(huì)計(jì)檔案正式移交前，屬于會(huì)計(jì)崗位；正式移交檔案管理部門后，不再屬 于會(huì)計(jì)崗位。 （ 2）檔案管理部門的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位。 3．不屬于會(huì)計(jì)崗位 （ 1）醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場(chǎng)收款（銀）員所從事的工作，均不屬于會(huì)計(jì)崗位。 （ 2）單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作也不屬于會(huì)計(jì)崗位。 4. 設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基本要求 會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 （五）會(huì)計(jì)人員的工作交接 1．交接的范圍 （ 1）會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職 ； （ 2）會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或因病暫時(shí)不能工作且需要接替或者代理的； （ 3）臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作后，應(yīng)與接管人員辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。 2．專人負(fù)責(zé)監(jiān)交 交接人員 監(jiān)交人 一般會(huì)計(jì)人員 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （會(huì)計(jì)主管人員） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （會(huì)計(jì)主管人員） 單位負(fù)責(zé)人 必要時(shí)：主管單位派員會(huì)同監(jiān)交 3．交接后的有關(guān)事宜 （ 1）會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁 數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 （ 2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。 4．交接人員的責(zé)任 交接人員仍應(yīng)對(duì)所移交計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。 【例題 1 單選題】因財(cái)務(wù)收支數(shù)額不大，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，不設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，而在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員的單位，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng) （ ） 。 負(fù)責(zé)人 【答案】 B 【例題 2 單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。該年限是 （ ） 。 【答案】 C 【例題 3 多選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)事項(xiàng)的有 （ ） 。 A. 登記會(huì)計(jì)賬簿 B．編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 C．出具審計(jì)報(bào)告 D．向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供納稅資料 【答案】 ABD 【例題 4 單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起一定期間內(nèi)，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊(cè)登記。該期限是 （ ） 。 【答案】 C 【例題 5 多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的有 （ ） 。 【答案】 ABD 【例題 6 多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，出納員不得兼任的工作有 （ ） 。 A. 登記收入、支出賬目 B. 登記債權(quán)、債務(wù)賬目 C. 保管會(huì)計(jì)檔案 D. 保管人事檔案 【答案】 ABC 【例題 7 單選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)人員工作交接的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A．會(huì)計(jì)人員在臨時(shí)離職或因其他原因暫時(shí)不能工作時(shí)，應(yīng)辦理會(huì)計(jì)工作交接 B．一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù) ，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交 C．接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿 D．接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性方面的問題而在事后發(fā)現(xiàn)，應(yīng)有接替人員負(fù)責(zé) 【答案】 D 第二章 支付結(jié)算法律制度 高頻考點(diǎn) 21：支付結(jié)算的原則和要求 （一）辦理支付結(jié)算的基本原則 1．恪守信用，履約付款原則； 2．誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配原則； 3．銀行不墊款原則。 （二）辦理支付結(jié)算的基本要求 1．支付結(jié)算應(yīng)當(dāng)通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。 2．支付結(jié)算原則上應(yīng) 通過依法在銀行開立的結(jié)算賬戶進(jìn)行。 3．辦理支付結(jié)算必須使用中國人民銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證；未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 4．票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁? 5．票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定 （ 1）單位、銀行：公＋私 應(yīng)為該單位、銀行的蓋章“加”其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名“或”蓋章。 （ 2）個(gè)人：簽名或蓋章 應(yīng)為該個(gè)人本名的簽名或蓋章。 6．填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng) 當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草、防止涂改。 （ 1）收款人名稱：全稱或規(guī)范化簡(jiǎn)稱 （ 2）更改 ①票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改；更改的票據(jù)無效，更改的結(jié)算憑證銀行不予受理。 ②對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)由原記載人在更改處簽章證明。 （ 3）大小寫金額 票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 （三）票據(jù)和結(jié)算憑證填寫的具體要求 1．中文大寫金額數(shù)字 （ 1）壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾； （ 2）佰、仟、萬、億； （ 3）元、角、分、零、整（正）。 2．“整（正）”字的添加規(guī)則 金額 寫法 是否正確 35元 人民幣叁拾伍元整 √ 人民幣叁拾伍元伍角整 √ 人民幣叁拾伍元伍角 √ 人民幣叁拾伍元伍角伍分 √ 人民幣叁拾伍元伍角伍分整 3．“人民幣”字樣和“￥”符號(hào)的添加規(guī)則 （ 1）中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。 （ 2）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”。 4．“零”的書寫規(guī)則 金額 寫法 人民幣壹仟肆佰零玖元伍角 人民幣陸仟零柒元壹角肆分 人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分 人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分 人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分 人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分 人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分 5．出票日期的填寫規(guī)則 （ 1）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理；大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。 （ 2）填寫規(guī)則。 ①月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前面加“零”； ②日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。 【例題 1 多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列有關(guān)票據(jù)金額中文大寫的填寫中，符合規(guī)定的有（ ）。 A．將“ 107000元”寫為“人民幣壹拾萬柒仟元整” B．將“ 107000元”寫為“人民幣壹拾萬零柒仟元整” C．將“ 107000元”寫為“人民幣壹拾萬柒仟元” D．將“ 107000元”寫為“人民幣壹零萬柒零零零仟元” 【答案】 AB 【例題 2 單選題】某單位于 2020年 10月 19日開出一張支票。下列有關(guān)支票日期的寫法中符合要求的是（ ）。 A．貳零零捌年拾月拾玖日 B．貳零零捌年壹拾月壹拾玖日 C．貳零零捌年零壹拾月拾玖日 D．貳零零捌年零壹拾月壹拾玖日 【答案】 D 【例題 3 判斷題】使用小寫填寫出票日期的票據(jù)，銀行可予受理。 （ ） 【 答案】 【例題 4 單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，簽發(fā)票據(jù)時(shí)，可以更改的項(xiàng)目是（ ）。 A. 出票日期 B. 收款人名稱 C. 票據(jù)金額 D. 用途 【答案】 D 【例題 5 多選題】下列各項(xiàng)中，符合《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的有（ ）。 A．用繁體字書寫中文大寫金額數(shù)字 B．中文大寫金額數(shù)字的“角”之后不寫“整”（或“正”）字 C．阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應(yīng)填寫人民幣符號(hào) D．票據(jù)出票日期用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫 【答案】 ABC 高頻考點(diǎn) 22：銀行結(jié)算賬戶 （ 一）核準(zhǔn)制與備案制 1．經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)方可開立的賬戶： （ 1）基本存款賬戶； （ 2）臨時(shí)存款賬戶（驗(yàn)資賬戶除外）； （ 3）預(yù)算單位開立專用存款賬戶； （ 4） QFII專用存款賬戶。 2．開立其他賬戶的，應(yīng)于開戶之日起 5日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮? （二）各類賬戶的基本規(guī)定 1．基本存款賬戶 （ 1）基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主辦賬戶。 （ 2）存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金“收付”及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取應(yīng)通過基本存款賬戶進(jìn)行 。 （ 3）一個(gè)存款人只能開立一個(gè)基本存款賬戶 2．一般存款賬戶 （ 1）一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 （ 2）一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付；該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 （ 3）開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶，且沒有數(shù)量限制。 3．專用存款賬戶 （ 1）專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶；如單 位銀行卡賬戶、財(cái)政預(yù)算外資金專用存款賬戶等。 （ 2）單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入；該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 4．臨時(shí)存款賬戶 （ 1）可以申請(qǐng)開立的情形： ①設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)； ②異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)； ③注冊(cè)驗(yàn)資； ④境外（含港澳臺(tái)）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 （ 2）臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付；但為驗(yàn)資開立的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。 （ 3）臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過 2年。 5．個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 （ 1）可以申請(qǐng)開 立的情形 ①使用支票、銀行卡、電子支付等信用支付工具的； ②辦理匯兌、定期借記（如代付水電費(fèi)）、定期貸記（如