【正文】 定 ） 以 下 ， 也 屬 于 固 定 資 產(chǎn) 。 ⑧ 固定資產(chǎn) 核 算 所 有 固 定 資 產(chǎn) 的 原 價(jià) 。 ⑦ 其 他 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 及 按 金 不屬于以上六個(gè)科目的流動(dòng)資產(chǎn)屬于本科目核算。 ⑥ 存貨 核 算 餐 廳 制 作 食 品 用 的 原 材 料 、 油 味 料 、 半成 品 、 煙 、 酒 、 飲 品 等 庫 存 商 品 和 存 入 倉 庫暫 未 領(lǐng) 用 的 物 料 、用 品 及 為 包 裝 銷 售 食 品 而儲(chǔ) 備 的 各 種 包 裝 容 器 。 對 支 付 金 額 較 少 ， 不 超 過 人 民 幣 多 少 （ 由 酒店 定 ） 以 下 的 費(fèi) 用 ， 不 入 本 科 目 。 42 / 126 錯(cuò)誤 !未指定書簽。 ④ 其 他 應(yīng) 收 款 核 算 應(yīng) 收 賬 款 不 包 括 的 其 他 應(yīng) 收 款 ，包 括 按金 ， 應(yīng) 付 保 險(xiǎn) 賠 償 等 。 設(shè) 立 專 人 負(fù) 責(zé) 催 收 賬 款 ，對 不 能 收 回 的 賬 款必 須 查 明 原 因 追 究 責(zé) 任 ， 并 取 得 有 關(guān) 證 明 。 ③ 應(yīng)收賬款 核 算 酒 店 商 業(yè) 大 樓 、 公 寓 住 宅 大 樓 、 餐 館 、商場及其附屬項(xiàng)目的營業(yè)收入中對方的欠款。 “ 根 據(jù) 人 民 幣 、 外 幣 （ 主 要 折 為 美 元 ） 等 不同 貨 幣 存 入 不 同 銀 行 ，分 別 設(shè) 置 “ 銀行存款日記賬 ” ， 根 據(jù) 收 、 付 憑 證 日 逐 筆 登 記 ， 結(jié)出余數(shù)。 設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ， 根 據(jù) 收 付 憑 證 ， 按 照業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 順 序 ， 逐 日 登 記 。 ① 現(xiàn)金 每 項(xiàng) 現(xiàn) 金 分 人 民 幣 和 外 匯 兩 類 。 （ 10） 建 立 內(nèi) 部 稽 核 制 度 ， 對 款 項(xiàng) 的 支 付 ，財(cái) 產(chǎn) 物 資 的 收 發(fā) 保 管 ，債 權(quán) 債 務(wù) 的 發(fā) 生 與 清算 各 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ， 都 要 有 明 確 的 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 ，有 合 法 的 憑 證 ， 并 經(jīng) 授 權(quán) 人 員 審 核 簽 證 。 （ 8）劃清資本出去與收益支出的界限，不能 互 相 混 淆 。憑證、賬 簿 、 報(bào) 表 均 用 中 文 書 記 。 （ 5）一切會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表等各種會(huì)計(jì) 記 錄 ，都 必 須 根 據(jù) 實(shí) 際 發(fā) 生 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 進(jìn)行 登 記 ， 做 到 手 續(xù) 齊 備 ， 內(nèi) 容 完 整 ， 準(zhǔn) 確 及時(shí)。即凡是本 期 已 經(jīng) 實(shí) 現(xiàn) 的 收 益 和 已 經(jīng) 使 用 的 費(fèi) 用 ，不論 款 項(xiàng) 是 否 收 付 ，都 應(yīng) 作 為 本 期 的 收 益 與 費(fèi)用 入 賬 。 （ 3） 采 用 借 貸 復(fù) 式 記 賬 法 記 賬 。 （ 2）會(huì) 計(jì) 年 度 采 用 歷 年 制 。 第一節(jié) 酒 店 財(cái) 務(wù) 管 理 范 疇 一 、 會(huì) 議 核 算 管 理 會(huì) 計(jì) 核 算 原 則 38 / 126 錯(cuò)誤 !未指定書簽。 財(cái)會(huì)部在酒店的經(jīng)營中起著財(cái)務(wù)和計(jì)劃管理 、 會(huì) 計(jì) 核 算 管 理 、 資 金 管 理 、 外 匯 管 理 、固 定 資 產(chǎn) 管 理 、 家 具 用 具 設(shè) 備 管 理 、 物 料 用品 管 理 、 費(fèi) 用 管 理 、 成 本 管 理 、 利 潤 管 理 、合 同 管 理 和 商 品 、 原 料 和 物 料 的 采 購 管 理 、倉 庫 物 資 管 理 的 重 要 作 用 。一個(gè) 企 業(yè) 離 開 了 盈 利 ， 它 就 無 法 生 存 下 去 。 13. 外 包 單 位 的 保 證 金 在 合 同 到 期 ，一 切 交接手續(xù)辦理完畢后由銷售部出據(jù)退款說明由 應(yīng) 收 部 核 實(shí) 無 誤 后 ，填 寫 “ 支出憑單 ” 報(bào)請 店 總 批 準(zhǔn) 后 方 可 退 還 。 12. 酒 店 為 外 包 單 位 代 收 金 額 原 則 上 須 在其 交 納 當(dāng) 月 租 金 后 方 可 返 還 ，如 有 特 殊 情 況須 報(bào) 請 店 總 批 示 。） 在 每 月 結(jié)算 時(shí) 一 并 返 還 。在 收 取 部 分 傭 金 的情況下可以幫助外包單位代收信用卡及支票 。 9. 外 包 單 位 在 酒 店 進(jìn) 行 營 業(yè) 活 動(dòng) 前 須 出示 相 關(guān) 營 業(yè) 許 可 ， 交 納 一 定 金 額 的 保 證 金 ，并 告 知 酒 店 其 銀 行 賬 號 。 7. 對 于 確 實(shí) 不 能 收 回 的 應(yīng) 收 賬 款 由 應(yīng) 收部 出 示 原 因 ， 上 報(bào) 店 總 追 究 責(zé) 任 。 報(bào) 表 要 與 應(yīng) 收 明 細(xì) 賬 及 應(yīng) 收 賬 余額相符。 6. 應(yīng) 收 部 在 前 臺(tái) 主 管 的 監(jiān) 督 下 每 月 編制應(yīng) 收 賬 款 結(jié) 算 表 。 5. 為 保 證 酒 店 應(yīng) 收 賬 目 的 真 實(shí) 及 準(zhǔn) 確 性 ，凡未簽訂應(yīng)收合同而掛賬的賬目未經(jīng)店總批 準(zhǔn) 不 得 掛 入 應(yīng) 收 賬 款 ，此 類 賬 款 積 壓 超 過34 / 126 錯(cuò)誤 !未指定書簽。 3. 應(yīng) 收 賬 款 的 付 款 周 期 按 照 合 同 的 簽 訂條 款 執(zhí) 行 ， 原 則 以 月 為 單 位 ， 凡 有 特 殊 情 況需要延長付款周期須上報(bào)店總批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。 現(xiàn) 對 酒 店 往 來 賬款 管 理 作 如 下 規(guī) 定 ： 1. 酒 店 的 應(yīng) 收 賬 款 的 結(jié) 算 必 須 嚴(yán) 格 執(zhí) 行結(jié) 算 原 則 和 結(jié) 算 紀(jì) 律 。 借：現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng) 收 賬 款 （ 等 ） 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 三 、 成 本 項(xiàng) 目 的 構(gòu) 成 1．原 材 料 ：（ 糧 食 、副 食 品 、蔬 菜 、調(diào) 味 品 ） 燃 料 費(fèi) ： 煤 氣 等 外 購 的 商 品 ： 煙 、 酒 、 飲 料 等 四 、 成 本 的 核 算 能 夠 存 放 的 ， 有 一 定 保 質(zhì) 期 限 的 購 進(jìn) 時(shí) ， 根 據(jù) 取 得 的 發(fā) 票 ， 辦 理 入 庫 后 借：原材料 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 領(lǐng) 用 時(shí) ， 根 據(jù) 出 庫 單 ， 計(jì) 算 領(lǐng) 用 材 料 成 本 借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 貸：原材料 不能存放的 32 / 126 錯(cuò)誤 !未指定書簽。 地稅： 按月 :營 業(yè) 稅 \個(gè) 人 所 得 稅 等 企 業(yè) 所 得 稅 （ 2021 年 前 成 立 ） 二 、 收 入 的 確 認(rèn) 主 要 收 入 ：餐 費(fèi) 收 入 、飲 料 收 入 、服 務(wù) 收 入 、其他收入 結(jié) 算 方 式 ： 先 就 餐 后 結(jié) 算 開 單 收 款 結(jié)算 現(xiàn) 款 銷 售 結(jié) 算 無 論 采 用 何 種 結(jié) 算 方 式 ，均 應(yīng) 在 每 日 營 業(yè) 結(jié)束 后 ， 由 收 款 員 編 制 營 業(yè) 收 入 日 報(bào) 表 ， 連 同現(xiàn) 款 一 并 交 財(cái) 務(wù) 。 提 取 利 息 金 額 用 于 歸 還 資 本 的 利 息 。 提 取 的 折 舊 資 金 通 常 用 于 歸 還 投 資 資 本 。 酒店經(jīng)營活動(dòng)中提出的攤銷開辦費(fèi)資 金用于 歸 還 投 資 資 本 。 售 賣 資 產(chǎn) 損 益 ：核 算 提 前 報(bào) 廢 或 出 售 的 單 價(jià)在 人 民 幣 多 少 錢 （ 由 酒 店 定 ） 以 上 固 定 資 產(chǎn)的 變 價(jià) 凈 收 入 與 該 項(xiàng) 固 定 資 產(chǎn) 凈 值 的 差 額 。 記 賬 匯 率 的 變 動(dòng) ， 有 關(guān)外 幣 各 賬 戶 的 賬 面 余 額 均 不 作 調(diào) 整 。 上述四類費(fèi)用的子目將根據(jù)不同性質(zhì)及需要 分 別 命 名 。 28 / 126 錯(cuò)誤 !未指定書簽。 各部門直接費(fèi)用中除 “ 薪金及有關(guān)費(fèi)用 ”子 目 外 ，其 余 子 目 根 據(jù) 各 部 門 或 各 項(xiàng) 業(yè) 務(wù) 的不 同 性 質(zhì) 及 需 要 分 別 命 名 。 ④ 營 業(yè) 部 門 直 接 費(fèi) 用 核 算 能 夠 劃 分 各 部 門 發(fā) 生 的 各 項(xiàng) 費(fèi) 用 。 ③ 營 業(yè) 部 門 直 接 成 本 。 ② 營業(yè)稅金 根 據(jù) 各 項(xiàng) 營 業(yè) 收 入 的 不 同 稅 率 ，核 算 本 期 應(yīng)負(fù) 擔(dān) 的 工 商 統(tǒng) 一 稅 、土 地 使 用 費(fèi) 及 其 他 費(fèi) 用和稅金。 商 場 收 入 ： 自 營 商 場 收 入 、 出 租 商 場 租 金 及商 場 其 他 收 入 。 住 宅 大 樓 收 入 ：出 租 高 級 公 寓 租 金 及 大 樓 其他收入。 營 業(yè) 收 入 分 為 ： 酒 店 收 入 ：客 房 、餐 飲 、出 租 汽 車 、 洗衣、舞 廳 、 游 戲 機(jī) 、 音 樂 茶 座 、 電 話 、 電 傳 、 健26 / 126 錯(cuò)誤 !未指定書簽。 年 度 結(jié) 算 時(shí) 將 營 業(yè) 收 入 、 營 業(yè) 成 本 、 費(fèi) 用 、匯兌損益和營業(yè)外收支等各科目的余額分別 轉(zhuǎn) 入 本 科 目 ，在 本 科 目 內(nèi) 出 本 年 實(shí) 現(xiàn) 的 利潤 （ 或 虧 損 ）、 最 后 將 余 額 轉(zhuǎn) 入 “ 未分配利潤 ” 。 ② 歸還資本 本 科 目 為 借 方 科 目 ，以 每 年 未 分 配 利 潤 加 固定 資 產(chǎn) 折 舊 及 推 銷 開 辦 費(fèi) 之 同 數(shù) 量 資 金 ，撥作 歸 還 資 本 之 用 ， 累 積 金 額 即 為 歸 還 總 數(shù) 。 （ 3） 資 本 類 ① 實(shí)收資本 核 算 資 本 總 額 。此 科目 要 專 款 專 用 。 ⑥ 社 會(huì) 勞 動(dòng) 保 險(xiǎn) 基 金 24 / 126 錯(cuò)誤 !未指定書簽。 超 過 范 圍 須 經(jīng) 職 權(quán) 單 位 或 人 員 批 準(zhǔn) 。 按 不 同 類 別 ，不 同 貨 幣 和 債 權(quán) 人 每 月 編 制 明細(xì) 表 進(jìn) 行 核 算 。 按 稅 金 種 類 設(shè) 明 細(xì) 賬 登 記 。 按 應(yīng) 付 工 資 的 明 細(xì) 賬 核 算 。 對 往 來 款 項(xiàng) 較 大 及 往 來 次 數(shù) 頻 密 的 單 位 ，按不 同 貨 幣 和 單 位 戶 名 分 別 設(shè) 立 明 細(xì) 賬 。 按 項(xiàng) 目 根 據(jù) 收 效 時(shí) 間 按 期 轉(zhuǎn) 入 費(fèi) 用 。 22 / 126 錯(cuò)誤 !未指定書簽。每 月 分 攤 所 得資 金 優(yōu) 先 用 于 歸 還 投 資 者 。 ⑩ 開 辦 費(fèi) （ 指 新 建 酒 店 ） 核 算 為 籌 辦 企 業(yè) 而 支 付 的 費(fèi) 用 。 ⑨ 累計(jì)折舊 核 算 固 定 資 產(chǎn) 的 提 取 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 額 標(biāo) 準(zhǔn) ，按 項(xiàng) 目 提 取 折 舊 額 ， 并 設(shè) 置 登 記 卡 登 記 。 所 謂 固 定 資 產(chǎn) 是 指 使 用 年 限 在 一 年 以 上 ，或單 價(jià) 在 人 民 幣 多 少（ 由 酒 店 定 ）以 上 的 房 屋 、建 筑 物 、 機(jī) 器 設(shè) 備 、 運(yùn) 輸 設(shè) 備 和 其 他 設(shè) 備 。 根 據(jù) 不 同 類 型 或 項(xiàng) 目 ，每 月 編 制 明 細(xì) 表進(jìn)行核算。 各 咎 存 貨 按 不 同 類 別 倉 庫 設(shè) 專 人 管 理 ，按 品名 設(shè) 明 細(xì) 賬 登 記 ， 定 期 盤 點(diǎn) 。 ⑥ 存貨 核 算 餐 廳 制 作 食 品 用 的 原 材 料 、 油 味 料 、 半成 品 、 煙 、 酒 、 飲 品 等 庫 存 商 品 和 存 入 倉 庫暫 未 領(lǐng) 用 的 物 料 、用 品 及 為 包 裝 銷 售 食 品 而儲(chǔ) 備 的 各 種 包 裝 容 器 。 對 支 付 金 額 較 少 ， 不 超 過 人 民 幣 多 少 （ 由 酒店 定 ） 以 下 的 費(fèi) 用 ， 不 入 本 科 目 。 按不同貨幣和債務(wù)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。報(bào) 財(cái) 務(wù) 總 監(jiān) 和 總 經(jīng) 理 批 準(zhǔn) ， 轉(zhuǎn) 為 壞 賬 損 失 。 分 旅 行 社 、 公 司 、 單 位 、 客 賬 、 信 用 卡 、 租戶 、 街 賬 等 不 同 類 項(xiàng) ， 按 團(tuán) 體 或 個(gè) 人 設(shè) 分 戶賬。 采 用 人 民 幣 為 記 賬 單 位 ，對 美 元 或 其 他 外 幣存 款 ， 在 登 記 外 幣 金 額 的 同 時(shí) ， 按 當(dāng) 日 銀 行匯 率 折 合 人 民 幣 登 記 。 “ 根 據(jù) 人 民 幣 、 外 幣 （ 主 要 折 為 美 元 ） 等 不同 貨 幣 存 入 不 同 銀 行 ，分 別 設(shè) 置 ” 銀行存款18 / 126 錯(cuò)誤 !未指定書簽。 設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ， 根 據(jù) 收 付 憑 證 ， 按 照業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 順 序 ， 逐 日 登 記 。 （ 1） 資 產(chǎn) 類 ① 現(xiàn)金 每 項(xiàng) 現(xiàn) 金 分 人 民 幣 和 外 匯 兩 類 。 統(tǒng) 計(jì) 表 內(nèi) 各 銀 行 支 出 額 ， 要 與 每 天 填 寫支 出 登 記 簿 金 額 一 致 。 按 結(jié) 帳 程序 復(fù) 核 無 誤 后 ， 即 可 編 制 各 銀 行 支 出 表 。 支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給 收 入 出 納 編 制 銀 行 日 報(bào) 表 。 經(jīng) 審核 無 誤 后 ，將 金 額 及 購 貨 內(nèi) 容 填 寫 在 支 票 領(lǐng)取 登 記 簿 上 ， 即 可 轉(zhuǎn) 入 每 日 銀 行 支 出 統(tǒng) 計(jì) 。 結(jié) 帳 時(shí) ， 成 本 核 算 員要 檢 查 發(fā) 票 的 五 大 要 素 ： 票 簽 發(fā) 日 期 ； 貨 品 名 ； 貨 數(shù) 量