【正文】 求：（1）擬發(fā)行上市公司應(yīng)設(shè)立其自身的財務(wù)會計部門，建立獨立的會計核算體系和財務(wù)管理制度，并符合有關(guān)會計制度的要求，獨立進行財務(wù)決算；（2）擬發(fā)行上市公司應(yīng)擁有其自身的銀行帳戶，不得與其股東單位、其他任何單位或人士共用銀行帳戶；（3）股東單位或其他關(guān)聯(lián)得以任何形式戰(zhàn)勝擬發(fā)行上市公司的貨幣資金或其他資產(chǎn)；（4）擬發(fā)行上市公司應(yīng)依法獨立進行納稅申報或履行繳納義務(wù)；（5）擬發(fā)行上市公司應(yīng)獨立對外簽訂合同；（6）擬發(fā)行上市公司不得為控股股東及其下屬單位、其他關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔保，或?qū)⑵鋽M發(fā)行上市公司名義的借款轉(zhuǎn)借給股東單位使用。？答：人員獨立主要是要求：（1）擬發(fā)行上市公司的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)負責人、董事會秘書等高級管理人員應(yīng)專職在公司工作并領(lǐng)取薪酬，不得在持有擬發(fā)行上市公司百分之五以上股權(quán)的股東單位及其下屬企業(yè)擔任除董事、監(jiān)事以外的任何職務(wù)，也不得在與所任職的擬發(fā)行上市公司業(yè)務(wù)相同或相近的其他企業(yè)任職；（2）控股股東、其他任何部門或單位或人士推薦前款所述人員人選應(yīng)通過合法程序，不得超越擬發(fā)行上市公司董事會和股東大會作出的人事任免決定；（3）擬發(fā)行上市公司應(yīng)擁有獨立于股東單位或其他關(guān)聯(lián)方的員工，并在有關(guān)社會保障、工薪報酬、房改費用等方面分帳獨立管理。，在獨立經(jīng)營方面應(yīng)當滿足哪些具體要求？答：上市公司的經(jīng)營獨立性包括資產(chǎn)獨立完整、人員獨立、機構(gòu)獨立以及財務(wù)獨立幾個方面?？梢詫⑸虡恕⑻卦S經(jīng)營權(quán)、專利技術(shù)等予以保留或另行轉(zhuǎn)讓嗎？ 答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，如果無形資產(chǎn)與擬投入上市公司的經(jīng)營性業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián)，就應(yīng)將這些無形資產(chǎn)，包括商標、特許經(jīng)營權(quán)、專利技術(shù)等，同時投入擬上市公司。這意味著發(fā)起人如以非貨幣資產(chǎn)出資，應(yīng)將開展業(yè)務(wù)所必需的固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)完整投入擬發(fā)行上市公司。擬發(fā)行上市的公司改組應(yīng)當遵循突出公司主營業(yè)務(wù)，具有獨立完整的生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)。擬發(fā)行上市公司在改制重組工作中，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定安置好分流人員并妥善安置學校、醫(yī)院、公安、消防、公共服務(wù)、社會保障等社會職能機構(gòu)，制定相應(yīng)的處置方案。法人治理結(jié)構(gòu)是指改制后企業(yè)的組織機構(gòu)及其職權(quán)，包括高權(quán)力機構(gòu)，是否設(shè)立董事會和監(jiān)事會，還是設(shè)執(zhí)行董事、監(jiān)事，經(jīng)營管理層的設(shè)置等。（六）擬改制方向及法人治理結(jié)構(gòu)。（五）股東簡況。（四）股東結(jié)構(gòu)和出資方式。（三）資產(chǎn)重組方案。（二）人員重組方案。一般而言，改制方案由以下幾塊內(nèi)容組成：（一）業(yè)務(wù)重組方案。在辦理登記手續(xù)階段，主要工作為：改制后企業(yè)名稱發(fā)生變化的，先辦理名稱變更預先登記手續(xù)，并領(lǐng)取相關(guān)登記表格；企業(yè)改制需要新增貨幣資本的，到經(jīng)工商局確認的入資銀行開立入資專戶，辦理入資手續(xù)；遞交申請材料，材料齊全，符合法定形式的，等候領(lǐng)取《準予行政許可決定書》；領(lǐng)取《準予行政許可決定書》后，按照《準予行政許可決定書》確定的日期到工商局交費并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。第六、召開創(chuàng)立大會及第一屆董事會會議、第一屆監(jiān)事會會議。第五、公司籌委會會議，發(fā)出召開創(chuàng)立大會通知。企業(yè)設(shè)立驗資帳戶，各發(fā)起人按發(fā)起人協(xié)議規(guī)定的出資方式、出資比例出資，以實物資產(chǎn)出資的應(yīng)辦理完畢有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。如果企業(yè)改組涉及國有資產(chǎn)的管理、國有土地使用權(quán)的處置、國有股權(quán)管理等諸多問題的，均須按要求分別取得有關(guān)政府部門的批準文件。第三、開展改組工作。第二、選聘中介機構(gòu)。？ 答：從大的方面劃分，一般經(jīng)過幾個階段：第一、擬訂總體改組方案。？答：上市公司由于股東人數(shù)眾多，因此涉及社會公共利益，法律對上市公司在業(yè)務(wù)競爭力上和內(nèi)部治理、外部競爭的的規(guī)范性等方面都有嚴格的要求。依據(jù)我國《公司法》、《證券法》的規(guī)定，采取公開發(fā)行股票方式進行融資的企業(yè)，必須具備股份有限公司的組織形式，因此，對于非股份制企業(yè)來說，進行股份制改組是企業(yè)公開發(fā)行股票并上市所必須的前期準備工作。企業(yè)公司股份制改造中的39個問題及解決方案來源：喬方(律師)| 時間：2013年06月25日 | 瀏覽：13027 次？答：股份制改組是指企業(yè)通過對業(yè)務(wù)、治理結(jié)構(gòu)、財務(wù)等方面的改革與重組，將組織形式變更為股份有限公司的全部過程。此問題，具體可以涉及三方面的考慮剩余盈余公積和未分配利潤能否劃轉(zhuǎn)到資本公積；如果能劃轉(zhuǎn)，是否繳稅；繳稅階段是在劃轉(zhuǎn)時還是劃轉(zhuǎn)后成為資本公積進行增資時；對此，筆者并沒有找到明確的法律法規(guī)以及政策，但是或可以參考《企業(yè)會計制度》第十一條第（二）項規(guī)定，即：“企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)”。加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅”。未分配利潤的稅務(wù)處理 《國務(wù)院總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收征收管理的通知》（國稅發(fā)[2010]54號）規(guī)定：“加強股息、紅利所得征收管理。重點強調(diào)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》[國稅發(fā)（2000）118號]規(guī)定法人股東不需要繳納企業(yè)所得稅；但是如果法人股東適用的所得稅率高于公司所適用的所得稅率時，法人股東需要補繳所得稅的差額部分?！镀髽I(yè)所得稅法》第26條：企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；《企業(yè)所得稅法實施條例》第83條：企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。 可見法人股東資本溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本，免繳企業(yè)所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》[國稅函（2010）79號]第四條規(guī)定“關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認問題企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。從兩份文件可以總結(jié)，資本公積轉(zhuǎn)增股本時并不是必然不征收個人所得稅，只有在資本公積金轉(zhuǎn)增股本時不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配才不征收個人所得稅。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅。（二）改制時資本公積、盈余公積以及未分配利潤轉(zhuǎn)增股本時的稅務(wù)問題資本公積轉(zhuǎn)增資本的稅務(wù)處理 《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知 》[國稅發(fā)（1997）198號]規(guī)定：“股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅”。但是，資本公積金不得用于彌補公司的虧損。有限責任公司變更為股份有限公司，為增加資本公開發(fā)行股份時，應(yīng)當依法辦理”。第三、凈資產(chǎn)中的注冊資本少了500萬，這是客觀存在的事實，也就是說500萬的虧空會一直存在，因此理應(yīng)補足。嚴格說通過凈資產(chǎn)折股不能彌補出資不實，普遍認為其不合理之處有三：第一、賬面資產(chǎn)反映的是歷史成本，即歷史上的出資必須規(guī)范，資本繳足；第二、凈資產(chǎn)由注冊資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤組成。法律、行政法規(guī)對評估作價有規(guī)定的，從其規(guī)定”?！豆痉ā返诙邨l“股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外”。（一）凈資產(chǎn)折股能否彌補出資不實出資不實有兩種情形及有關(guān)規(guī)定出資不實包括兩種情形：一是實繳資本與認繳資本不一致。其中首要也是很重要的階段便是股改階段，在此階段企業(yè)不僅要對內(nèi)按照《業(yè)務(wù)規(guī)則》、《基本標準指引》等規(guī)定完善治理、整合公司資源，而且要對外做好與中介機構(gòu)的協(xié)調(diào)配合。公司在改制的同時進行增資操作，或者以評估的凈資產(chǎn)值進行評估調(diào)賬作為股改的出資額的，公司連續(xù)經(jīng)營時間將中斷，視同新設(shè)股份公司，重新計算經(jīng)營期。公司經(jīng)審計的凈資產(chǎn)值應(yīng)按照一定的比例折合成股份公司股份，折股比例不能低于1:1（即折股時每股凈資產(chǎn)不能低于1元），差額部分計入資本公積。企業(yè)上市微信公眾平臺TL***資產(chǎn)評估機構(gòu)的職責包括，對企業(yè)以股改基準日的賬面凈資產(chǎn)值整體折股出資進行評估，出具評估報告。律師事務(wù)所的職責包括，對企業(yè)歷史沿革的合法合規(guī)性問題進行梳理，對企業(yè)歷史經(jīng)營過程中的法律瑕疵提出規(guī)范解決方案，對企業(yè)改制總體方案的合法合規(guī)性進行分析評價，對企業(yè)整體折股變更為股份公司的程序合規(guī)性進行質(zhì)量把關(guān)，指導企業(yè)股份改制相關(guān)文件（包括公司章程、三會議事規(guī)則、重大的業(yè)務(wù)規(guī)則、工商登記變更資料等）的起草，指導企業(yè)辦理股份改制相關(guān)事項。？企業(yè)改制的中介機構(gòu)包括證券公司、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)（證券評估資質(zhì)）等，各中介機構(gòu)職責不一。股份公司應(yīng)在中介機構(gòu)的指導下，制定、修改公司各項規(guī)章制度，完善公司內(nèi)部控制。公司取得股份公司《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》后，應(yīng)及時將公司改制更名事宜告知客戶、供應(yīng)商、債權(quán)債務(wù)人等利益相關(guān)人，以便公司對外賬務(wù)往來、訂立合同、收開發(fā)票等業(yè)務(wù)往來順利進行。原有限公司名下所有登記公示的資產(chǎn)（如土地、房產(chǎn)、車輛、知識產(chǎn)權(quán)）及資質(zhì)證書，應(yīng)及時更名過戶至股份公司名下。公司應(yīng)制作股份公司公章，去稅務(wù)機關(guān)、開戶銀行、社保機構(gòu)、質(zhì)監(jiān)局、海關(guān)（證券評估資質(zhì)）、外管局（證券評估資質(zhì)）等單位將原有限公司名下的所有證照、賬戶名稱變更至股份公司名下，包括：組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、銀行開戶許可證、銀行貸款證（如有）、社保基本戶等。（16）工商行政管理部門依法變更登記，換發(fā)股份公司《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。（14）股份公司監(jiān)事會召開第一屆監(jiān)事會第一次會議，選舉監(jiān)事會主席。第一次股東大會一般也將審議通過股東大會議事規(guī)則、董事會議事規(guī)則、監(jiān)事會議事規(guī)則、對外投資制度、對外擔保制度、關(guān)聯(lián)交易制度等。（12）召開創(chuàng)立大會暨第一次股東大會，創(chuàng)立大會應(yīng)有代表股份總數(shù)過半數(shù)的發(fā)起人出席。（10）召開職工代表大會選舉職工監(jiān)事。（8）公司在律師的指導下，準備《股份公司發(fā)起人協(xié)議書》，《股份公司章程》、《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》等資料，指導公司發(fā)出召開股東大會通知，準備申辦工商變更登記的相關(guān)文件。（6）評估機構(gòu)對企業(yè)改制基準日經(jīng)審計的凈資產(chǎn)進行評估，出具評估報告初稿，與企業(yè)、主辦券商、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所進行溝通后，出具正式資產(chǎn)評估報告（證券評估資質(zhì)）。（4）會計師事務(wù)所、評估機構(gòu)（證券評估資質(zhì)）到企業(yè)現(xiàn)場進行改制審計、資產(chǎn)評估（證券評估資質(zhì)）工作。（2）到有限公司登記的工商行政管理部門辦理擬成立股份公司名稱預核準手續(xù)，該名稱預核準有效期為六個月。？擬掛牌企業(yè)經(jīng)過改制準備階段的工作，歷史遺留問題經(jīng)規(guī)范符合企業(yè)在全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的條件，已經(jīng)具備實現(xiàn)改制目標的基礎(chǔ)時，才可以進行改制操作階段的工作。（10）落實改制方案，協(xié)同做好改制前規(guī)范工作。（9）中介機構(gòu)初步調(diào)查，擬定改制方案。（8）初步確定股份公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的設(shè)置及人選。在律師的指導下，整理企業(yè)報告期內(nèi)的訴訟資料、處罰資料，分析公司、實際控制人、控股股東、公司董事、監(jiān)事、高級管理人員在最近24個月內(nèi)是否存在重大違法違規(guī)行為。企業(yè)應(yīng)在律師的指導下梳理公司的業(yè)務(wù)類型、各類業(yè)務(wù)的流程，整理企業(yè)各項業(yè)務(wù)資質(zhì)，供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)應(yīng)有的批文證照，產(chǎn)品認證證書，環(huán)保、消防的評估、驗收等資料（根據(jù)具體情況提供相應(yīng)的資料），分析企業(yè)經(jīng)營是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。關(guān)注企業(yè)控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)，通過詢問相關(guān)人員、查閱營業(yè)執(zhí)照、實地走訪生產(chǎn)或銷售部門等方式，了解公司控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)是否與擬改制掛牌企業(yè)構(gòu)成同業(yè)競爭，了解同業(yè)競爭形成的原因、存在的必要性、對擬掛牌企業(yè)未來經(jīng)營能力的影響，初步探討避免同業(yè)競爭的可能方案。（4）整理擬改制掛牌企業(yè)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)資料，梳理關(guān)聯(lián)方關(guān)系，分析企業(yè)是否存在同業(yè)競爭。（3）準備對外投資相關(guān)資料，梳理企業(yè)對外投資情況。⑤企業(yè)會計人員在中介機構(gòu)的指導下，梳理企業(yè)報告期關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系以及存在的關(guān)聯(lián)交易，分析關(guān)聯(lián)交易的決策程序的規(guī)范性、存在的必要性及交易價格的公允性。④企業(yè)會計人員應(yīng)當整理企業(yè)對外投資的財務(wù)資料，梳理對外投資關(guān)系，協(xié)調(diào)整理納入合并報表范圍子公司的財務(wù)資料。③企業(yè)會計人員與中介機構(gòu)財務(wù)人員共同分析報告期內(nèi)企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)是否健全，期初數(shù)據(jù)是否真實，報告期會計處理是否規(guī)范，會計資料是否完整。②企業(yè)會計人員應(yīng)當盤點、清查公司財物，進行賬實核對，往來賬項核對。（2）準備財務(wù)資料，進行清產(chǎn)核資，規(guī)范報告期會計核算。企業(yè)及中介機構(gòu)在此基礎(chǔ)上梳理企業(yè)的歷史沿革，分析企業(yè)設(shè)立、變更程序合規(guī)性及公司股東、董事、監(jiān)事及高級管理人員任職的適格性。？ 擬掛牌企業(yè)整體變更改制準備階段的主要工作如下：（1）準備擬改制掛牌企業(yè)的歷史沿革資料，梳理企業(yè)的歷史沿革。企業(yè)應(yīng)當在自身業(yè)務(wù)的復雜程度、市場平均價格水平、中介機構(gòu)的聲譽及執(zhí)業(yè)質(zhì)量三者之間尋找平衡，而不應(yīng)當一味追求低成本。（3）不要只考察費用水平。中介機構(gòu)對企業(yè)改制的質(zhì)量有重大影響。主辦券商名錄信息可以在全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)網(wǎng)站（）查詢。各中介機構(gòu)應(yīng)當具有相應(yīng)的資質(zhì)。？建議企業(yè)在選擇中介機構(gòu)時，考慮以下幾方面因素：（1）中介機構(gòu)應(yīng)具有相應(yīng)的資質(zhì)。（4）企業(yè)如果擬進行股權(quán)激勵，需要擬定股權(quán)激勵方案，與激勵對象進行初步溝通。（2）大股東應(yīng)該與企業(yè)管理層、中介機構(gòu)（如有）充分協(xié)商溝通，探討企業(yè)改制的方式，設(shè)計改制的總體方案，包括股份公司的設(shè)立方式，發(fā)起人數(shù)量，股本規(guī)模以及業(yè)務(wù)范圍等。改制收尾階段，主要應(yīng)做好以下后續(xù)工作：修改完善公司各項內(nèi)部管理制度；進行相關(guān)資產(chǎn)權(quán)屬變更，相關(guān)證照、銀行賬戶名稱變更；制作股份公司公章，通知客戶、債權(quán)債務(wù)人等公司改制更名事宜。領(lǐng)取股份公司《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。?公司準備整體變更為股份有限公司的相關(guān)申報資料。創(chuàng)立大會應(yīng)有代表股份總數(shù)過半數(shù)的發(fā)起人出席。⑩召開創(chuàng)立大會暨第一屆臨時股東大會，審議發(fā)起人關(guān)于公司股份改制情況的報告，通過公司章程，選舉董事會成員和監(jiān)事會成員等。⑧律師事務(wù)所協(xié)助公司制作《股份有限公司章程（草案）》及“三會”議事規(guī)則、《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》等規(guī)章制度。⑥簽訂發(fā)起人協(xié)議，發(fā)出召開股份公司創(chuàng)立大會暨第一次臨時股東大會的通知。股東會應(yīng)當提前1