【正文】 是否符合規(guī)定程序。審核重點主要包括：（一）納稅人企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。第十九條主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅納稅申報表及有關(guān)資料時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關(guān)資料或填報項目不完整的，應(yīng)及時告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補齊補正。（三）必要時組織納稅培訓(xùn)，幫助納稅人進行企業(yè)所得稅自核自繳。第十七條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供稅收服務(wù)。匯算清繳管理工作由具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅日常管理的部門組織實施。第十五條納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未報送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料的期限。總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。第十二條納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照第十三條實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報，進行匯算清繳。第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報。第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：（一）企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；（二）財務(wù)報表；（三）備案事項相關(guān)資料；（四）總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（五）委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。第六條納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅納稅申報前及時辦理。納稅人在中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。執(zhí)行中有何問題，請及時向稅務(wù)總局報告。對核算（三）《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的鐵路運營、民三、非獨立核算分支機構(gòu)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)（一）總分機構(gòu)均在一省范圍內(nèi)的，由省級稅務(wù)機關(guān)明確納稅申報所在地（二）總分機構(gòu)跨省市的，由國家稅務(wù)總局明確納稅申報所在地。各級稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行匯總納稅的有關(guān)審批規(guī)定，不得越權(quán)審批。第二篇：國家稅務(wù)總局規(guī)范匯總合并繳納企業(yè)所得稅范圍通知國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范匯總合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知國稅函[2006]48號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為強化匯總、合并繳納企業(yè)所得稅（以下簡稱匯總納稅）的征收管理，現(xiàn)就規(guī)范匯一、嚴(yán)格執(zhí)行匯總納稅的有關(guān)審批規(guī)定?！敦斦繃叶悇?wù)總局中國人民銀行關(guān)于所得稅收入分享改革后有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財預(yù)明電[2001]3號）中有關(guān)跨省市經(jīng)營企業(yè)所得稅預(yù)算管理的規(guī)定同時停止執(zhí)行。（五）本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。（三）稅務(wù)機關(guān)與國庫部門在辦理總機構(gòu)繳納的所得稅對賬時，需要將1010441項“總機構(gòu)預(yù)繳所得稅”、42項“總機構(gòu)匯算清繳所得稅”、43項“企業(yè)所得稅待分配收入”下設(shè)的目級科目按級次核對一致。地方財政列入上年度收入決算。需要退還的所得稅稅款滯納金和罰款收入仍按現(xiàn)行管理辦法辦理審批退庫手續(xù)。地方金庫收款后，全額列入地方級1010441項“總機構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的目級科目辦理入庫，并通知同級財政部門。國庫部門辦理時，按共享收入進行業(yè)務(wù)處理，將所退稅款的60％列中央級1010442項“總機構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級科目，40％列中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目。（二）多繳的稅款由總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫?？倷C構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010442項“總機構(gòu)匯算清繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％，中央40％（待分配）”?？倷C構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)匯總計算的企業(yè)年度全部應(yīng)納稅額，扣除總機構(gòu)和各境內(nèi)分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，多退少補。國庫部門收到稅款后，將其中60％列入中央級1010441項“總機構(gòu)預(yù)繳所得稅”下有關(guān)目級科目，20％列入中央級1010443項“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級科目，20％列入地方級1010441項“總機構(gòu)預(yù)繳所得稅”下有關(guān)目級科目。中央地方分配方式為中央60％，企業(yè)所得稅待分配收入（暫列中央收入）20％，總機構(gòu)所在地20％。分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010440項“分支機構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％，地方40％”。總機構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25％，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60％為中央收入，40％由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配?？倷C構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25％，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構(gòu)所在地按60∶40分享。各分支機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額按下列公式計算：各分支機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額該分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤渲校核蟹种C構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額=統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額 50％該分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機構(gòu)經(jīng)營收入／各分支機構(gòu)經(jīng)營收入總額）+（該分支機構(gòu)職工工資／各分支機構(gòu)職工工資總額）+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和） 以上公式中，分支機構(gòu)僅指需要參與就地預(yù)繳的分支機構(gòu)。分支機構(gòu)職工工資，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬及其他相關(guān)支出。分支機構(gòu)經(jīng)營收入，是指企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的全部營業(yè)收入?？倷C構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照以前年度（1—6月份按上上年，712月份按上年）各省市分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50％在各分支機構(gòu)之間進行分?jǐn)偅倷C構(gòu)所在省市同時設(shè)有分支機構(gòu)的，同樣按三個因素分?jǐn)偅?，各分支機構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構(gòu)所在地按60∶40分享。由總機構(gòu)根據(jù)企業(yè)本期累計實際經(jīng)營結(jié)果統(tǒng)一計算企業(yè)實際利潤額、應(yīng)納稅額，并分別由總機構(gòu)、分支機構(gòu)分期預(yù)繳。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。三、稅款預(yù)繳（一）預(yù)繳方式。（二）在10105款“企業(yè)所得稅退稅”增設(shè)35項“跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅退稅”，反映財政部門按“先征后退”政策審批退庫的跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅（不包括按規(guī)定辦理的多繳稅款退稅）。二、預(yù)算科目為滿足跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅稅收征管、匯算清繳、退庫、調(diào)庫等需要，對《2008年政府收支分類科目》101類“稅收收入”有關(guān)科目作如下修訂：（一）在10104款“企業(yè)所得稅”新增40項“分支機構(gòu)預(yù)繳所得稅”、41項“總機構(gòu)預(yù)繳所得稅”、42項“總機構(gòu)匯算清繳所得稅”、43項“企業(yè)所得稅待分配收入”和相關(guān)目級科目。居民企業(yè)在中國境外設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，不實行本辦法。不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)以及上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構(gòu)，不實行本辦法。三級及三級以下分支機構(gòu)，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一計入二級機構(gòu)測算?？缡∈锌偡謾C構(gòu)企業(yè)是指跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的企業(yè)。財政調(diào)庫，是指財政部定期將繳入中央總金庫的跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫。匯總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)負(fù)責(zé)進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳。居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)的所在地主管稅務(wù)機關(guān)都有監(jiān)管的責(zé)任，居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)都要辦理稅務(wù)登記并接受所在地主管稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，分別按適用稅率繳納。屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地利益的原則，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法，總分機構(gòu)統(tǒng)一計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分，25％由總機構(gòu)所在地分享，50％由各分支機構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進行分配。附件：跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法財政部 國家稅務(wù)總局中國人民銀行二〇〇八年一月十五日附件：跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法為了保證《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的順利實施，妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系，做好跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅收入的征繳和分配管理工作，特制定本辦法。第二十八條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕200號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2003〕12號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2003〕13號）同時廢止。第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。總結(jié)報告的內(nèi)容應(yīng)包括：（一）匯算清繳工作的基本情況；（二）企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況；（三）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；（四）企業(yè)所得稅政策和征管制