【正文】 40％列入中央級(jí)1010443項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級(jí)科目。五、匯總清算各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。（二）總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款和總機(jī)構(gòu)預(yù)繳中央國庫稅款由總機(jī)構(gòu)合并辦理就地繳庫。分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指企業(yè)擁有或者控制的除無形資產(chǎn)外能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源總額。；當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)第二年起不參與分?jǐn)偂＃ǘ┚偷仡A(yù)繳。（三）有關(guān)科目說明及其他修改情況見附件。企業(yè)按本辦法計(jì)算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，其實(shí)際利潤額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)。屬于鐵路運(yùn)輸企業(yè)（包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺(tái)和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）等企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不實(shí)行本辦法。（二）適用范圍。就地預(yù)繳，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、預(yù)繳企業(yè)所得稅。統(tǒng)一計(jì)算，是指居民企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括各個(gè)不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的通知成文日期：字體：【大】【中】【小】各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行上?？偛?，各分行、營業(yè)管理部，省會(huì)（首府）城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。第二十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本第二十七條本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行。第二十四條匯算清繳工作結(jié)束后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真總結(jié)，寫出書面總結(jié)報(bào)告逐級(jí)上報(bào)。（一）總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)的匯總或合并納稅申報(bào)資料審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)申報(bào)內(nèi)容有疑點(diǎn)需進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函；該分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在要求的時(shí)限內(nèi)就協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將核查結(jié)果函復(fù)總機(jī)構(gòu)或匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。（三）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請是否符合規(guī)定程序。第十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及有關(guān)資料時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊有關(guān)資料或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)及時(shí)告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)齊補(bǔ)正。第十七條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動(dòng)為納稅人提供稅收服務(wù)。第十五條納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。第六條納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)向稅務(wù)總局報(bào)告。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行匯總納稅的有關(guān)審批規(guī)定，不得越權(quán)審批?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于所得稅收入分享改革后有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財(cái)預(yù)明電[2001]3號(hào)）中有關(guān)跨省市經(jīng)營企業(yè)所得稅預(yù)算管理的規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)與國庫部門在辦理總機(jī)構(gòu)繳納的所得稅對賬時(shí)，需要將1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、42項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、43項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下設(shè)的目級(jí)科目按級(jí)次核對一致。需要退還的所得稅稅款滯納金和罰款收入仍按現(xiàn)行管理辦法辦理審批退庫手續(xù)。國庫部門辦理時(shí)，按共享收入進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，將所退稅款的60％列中央級(jí)1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下有關(guān)目級(jí)科目，40％列中央級(jí)1010443項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級(jí)科目。總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010442項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下的有關(guān)目級(jí)科目名稱及代碼，“級(jí)次”欄填寫“中央60％，中央40％（待分配）”。國庫部門收到稅款后，將其中60％列入中央級(jí)1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下有關(guān)目級(jí)科目，20％列入中央級(jí)1010443項(xiàng)“企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級(jí)科目，20％列入地方級(jí)1010441項(xiàng)“總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下有關(guān)目級(jí)科目。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收繳款書，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對應(yīng)填寫1010440項(xiàng)“分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的有關(guān)目級(jí)科目名稱及代碼，“級(jí)次”欄填寫“中央60％，地方40％”?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25％，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60∶40分享。分支機(jī)構(gòu)職工工資，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬及其他相關(guān)支出?？倷C(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照以前年度（1—6月份按上上年，712月份按上年）各省市分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50％在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在省市同時(shí)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個(gè)因素分?jǐn)偅?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60∶40分享。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。（二）在10105款“企業(yè)所得稅退稅”增設(shè)35項(xiàng)“跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅退稅”，反映財(cái)政部門按“先征后退”政策審批退庫的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅（不包括按規(guī)定辦理的多繳稅款退稅）。居民企業(yè)在中國境外設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的，不實(shí)行本辦法。三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)機(jī)構(gòu)測算。財(cái)政調(diào)庫，是指財(cái)政部定期將繳入中央總金庫的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫。居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)的所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有監(jiān)管的責(zé)任，居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)都要辦理稅務(wù)登記并接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管。屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益的原則，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的處理辦法，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分，25％由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50％由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進(jìn)行分配。第二十八條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。第二十四條 匯算清繳工作結(jié)束后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真總結(jié)，寫出書面總結(jié)報(bào)告逐級(jí)上報(bào)。（一）總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)的匯總或合并納稅申報(bào)資料審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)申報(bào)內(nèi)容有疑點(diǎn)需進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函；該分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在要求的時(shí)限內(nèi)就協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將核查結(jié)果函復(fù)總機(jī)構(gòu)或匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。（三）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請是否符合規(guī)定程序。第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及有關(guān)資料時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊有關(guān)資料或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)及時(shí)告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)齊補(bǔ)正。第十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動(dòng)為納稅人提供稅收服務(wù)。第十五條 納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第十一條 納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；（二）財(cái)務(wù)報(bào)表；（三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》；（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。第二條 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。對核算地發(fā)生爭議的，分情況處理：（一）總分機(jī)構(gòu)均在一省范圍內(nèi)的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)明確納稅申報(bào)所在地；（二）總分機(jī)構(gòu)跨省市的，由國家稅務(wù)總局明確納稅申報(bào)所在地。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行匯總納稅的有關(guān)審批規(guī)定，不得越權(quán)審批。按照現(xiàn)行規(guī)定，匯總繳納企業(yè)所得稅必須經(jīng)國家稅務(wù)總局審批。三、非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)