【正文】 業(yè)稅差額扣除金額不為0；，導(dǎo)致增值稅測(cè)算應(yīng)納稅額不為0，但營(yíng)業(yè)稅測(cè)算應(yīng)納稅額為0。B納稅人填報(bào)的營(yíng)業(yè)額扣除金額,應(yīng)符合營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定的扣除范圍，且已按政策規(guī)定取得合法扣除憑證。，根據(jù)原營(yíng)業(yè)稅政策中的差額計(jì)稅政策填寫。3.“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”列僅限于營(yíng)改增政策中允許差額計(jì)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目填報(bào)，填報(bào)的扣除金額應(yīng)符合政策規(guī)定的扣除范圍，且已按政策規(guī)定取得合法扣除憑證。、難點(diǎn)是按照已選擇的“項(xiàng)目及欄次”準(zhǔn)確劃分不同項(xiàng)目、不同計(jì)稅方法下的增值稅不含稅銷售額、本期實(shí)際扣除金額（即《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》第1列、第4列），要求納稅人準(zhǔn)確核算各部分收入。如某納稅人提供工程服務(wù)，甲項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法，乙項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”欄應(yīng)選擇兩行“040100 工程服務(wù)”，分別反映適用11%稅率和3%征收率甲、乙項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。例如建筑公司同時(shí)提供修繕、建筑物平移服務(wù)，均適用一般計(jì)稅方法，“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”欄，修繕?lè)?wù)收入應(yīng)選擇“040300修繕?lè)?wù)”，建筑物平移業(yè)務(wù)應(yīng)選擇“040500其他建筑服務(wù)”，對(duì)應(yīng)的增值稅稅率都為11%，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。例1：納稅人只發(fā)生一種應(yīng)稅項(xiàng)目且適用單一稅率或征收率，例如室內(nèi)裝飾公司發(fā)生裝飾服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法，“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”欄應(yīng)選擇“040400裝飾服務(wù)”；該項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，“增值稅稅率或征收率”欄應(yīng)填寫11%，“營(yíng)業(yè)稅稅率”欄應(yīng)填寫3%。三、填報(bào)要點(diǎn)（一）填寫“項(xiàng)目及欄次”“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”按照納稅人銷售收入對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目分別填列，具體項(xiàng)目按《營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表》填寫，并根據(jù)實(shí)際情況選擇對(duì)應(yīng)的增值稅稅率（征收率）和營(yíng)業(yè)稅稅率。3.《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》“合計(jì)”行第4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”=《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。（二）表間邏輯1.《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》“合計(jì)”行：本行各欄為對(duì)應(yīng)欄次的合計(jì)數(shù)。二、填寫要求《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》反映的是試點(diǎn)一般納稅人發(fā)生銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅服務(wù)”）行為取得的銷售額，分別按增值稅政策和營(yíng)業(yè)稅政策計(jì)算各自應(yīng)納稅額，從而反映營(yíng)改增效應(yīng)。具體包括：營(yíng)改增主行業(yè)為四大行業(yè)的一般納稅人，以及營(yíng)改增主行業(yè)為“3+7”行業(yè)兼營(yíng)四大行業(yè)業(yè)務(wù)的一般納稅人。本行第3 列“價(jià)稅合計(jì)”＝《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11 列“價(jià)稅合計(jì)”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。本列各行次＝第3 列對(duì)應(yīng)各行次－第11 列對(duì)應(yīng)各行次 列“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，測(cè)算出的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額。（1）當(dāng)?shù)?0 列“本期應(yīng)扣除金額”各行次≤第3 列“價(jià)稅合計(jì)”對(duì)應(yīng)行次時(shí)，本列各行次＝第10 列對(duì)應(yīng)各行次（2）當(dāng)?shù)?0 列“本期應(yīng)扣除金額”各行次＞第3 列“價(jià)稅合計(jì)”對(duì)應(yīng)行次時(shí)，本列各行次＝第3 列對(duì)應(yīng)各行次 列“原營(yíng)業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。 列“原營(yíng)業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。本列各行次等于上期本表第12 列“期末余額”對(duì)應(yīng)行次。（1）銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的本列各行次＝第6 列對(duì)應(yīng)各行次247。（100%+對(duì)應(yīng)行次增值稅稅率）對(duì)應(yīng)行次增值稅稅率（2）銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的本列各行次＝第5 列對(duì)應(yīng)各行次247。本列各行次＝第3 列對(duì)應(yīng)各行次第4 列對(duì)應(yīng)各行次 列“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，分項(xiàng)目的增值稅銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額，按以下要求填寫。不享受差額征稅政策的填“0”。 列“價(jià)稅合計(jì)”：反映納稅人當(dāng)期對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。 列“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”：反映納稅人根據(jù)當(dāng)期對(duì)應(yīng)項(xiàng)目不含稅的銷售額計(jì)算出的銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額（簡(jiǎn)易征收）。3.“營(yíng)業(yè)稅稅率”：根據(jù)項(xiàng)目在原營(yíng)業(yè)稅稅制下適用的原營(yíng)業(yè)稅稅率填寫。（三）各列填寫說(shuō)明1.“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”：根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表》所列項(xiàng)目代碼及名稱填寫，同時(shí)有多個(gè)項(xiàng)目的，應(yīng)分項(xiàng)目填寫。二、填表說(shuō)明（一）“稅款所屬時(shí)間”：指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。（四）納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實(shí)際扣除額填報(bào)第4 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”。（三）納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，在原營(yíng)業(yè)稅政策下適用不同營(yíng)業(yè)稅稅率的，確定其對(duì)應(yīng)的增值稅稅率或征收率、營(yíng)業(yè)稅稅率。（二）納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計(jì)稅方法的，應(yīng)將不同計(jì)稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報(bào)《測(cè)算明細(xì)表》。第三篇：營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表填報(bào)指引營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》填報(bào)指南自2016 年6 月申報(bào)期起，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的，從事建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，應(yīng)當(dāng)在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》。本行第4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”=《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。二、行次填寫說(shuō)明（一）“合計(jì)”行：本行各欄為對(duì)應(yīng)欄次的合計(jì)數(shù)。（十七）第14列“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，計(jì)算出的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額。（十六）第13列“應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額”：反映納稅人按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。（十五）第12列“原營(yíng)業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額?！艿?列對(duì)應(yīng)行次時(shí) 本列各行次＝第10列對(duì)應(yīng)各行