【正文】 人填報的營業(yè)額扣除金額,應(yīng)符合營業(yè)稅政策規(guī)定的扣除范圍，且已按政策規(guī)定取得合法扣除憑證。，根據(jù)原營業(yè)稅政策中的差額計稅政策填寫。3.“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”列僅限于營改增政策中允許差額計稅的應(yīng)稅項目填報，填報的扣除金額應(yīng)符合政策規(guī)定的扣除范圍，且已按政策規(guī)定取得合法扣除憑證。、難點是按照已選擇的“項目及欄次”準確劃分不同項目、不同計稅方法下的增值稅不含稅銷售額、本期實際扣除金額（即《營改增稅負分析測算明細表》第1列、第4列），要求納稅人準確核算各部分收入。如某納稅人提供工程服務(wù)，甲項目選擇一般計稅方法，乙項目選擇簡易計稅方法，則“應(yīng)稅項目代碼及名稱”欄應(yīng)選擇兩行“040100 工程服務(wù)”，分別反映適用11%稅率和3%征收率甲、乙項目的數(shù)據(jù)。例如建筑公司同時提供修繕、建筑物平移服務(wù)，均適用一般計稅方法，“應(yīng)稅項目代碼及名稱”欄，修繕服務(wù)收入應(yīng)選擇“040300修繕服務(wù)”，建筑物平移業(yè)務(wù)應(yīng)選擇“040500其他建筑服務(wù)”，對應(yīng)的增值稅稅率都為11%，營業(yè)稅稅率為3%。例1：納稅人只發(fā)生一種應(yīng)稅項目且適用單一稅率或征收率，例如室內(nèi)裝飾公司發(fā)生裝飾服務(wù)，適用一般計稅方法，“應(yīng)稅項目代碼及名稱”欄應(yīng)選擇“040400裝飾服務(wù)”；該項目適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，“增值稅稅率或征收率”欄應(yīng)填寫11%，“營業(yè)稅稅率”欄應(yīng)填寫3%。三、填報要點（一）填寫“項目及欄次”“應(yīng)稅項目代碼及名稱”按照納稅人銷售收入對應(yīng)的項目分別填列，具體項目按《營改增試點應(yīng)稅項目明細表》填寫，并根據(jù)實際情況選擇對應(yīng)的增值稅稅率（征收率）和營業(yè)稅稅率。3.《營改增稅負分析測算明細表》“合計”行第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”=《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。（二）表間邏輯1.《營改增稅負分析測算明細表》“合計”行：本行各欄為對應(yīng)欄次的合計數(shù)。二、填寫要求《營改增稅負分析測算明細表》反映的是試點一般納稅人發(fā)生銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅服務(wù)”）行為取得的銷售額，分別按增值稅政策和營業(yè)稅政策計算各自應(yīng)納稅額，從而反映營改增效應(yīng)。具體包括：營改增主行業(yè)為四大行業(yè)的一般納稅人，以及營改增主行業(yè)為“3+7”行業(yè)兼營四大行業(yè)業(yè)務(wù)的一般納稅人。本行第3 列“價稅合計”＝《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第11 列“價稅合計”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。本列各行次＝第3 列對應(yīng)各行次－第11 列對應(yīng)各行次 列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，測算出的對應(yīng)項目的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。（1）當?shù)?0 列“本期應(yīng)扣除金額”各行次≤第3 列“價稅合計”對應(yīng)行次時，本列各行次＝第10 列對應(yīng)各行次（2）當?shù)?0 列“本期應(yīng)扣除金額”各行次＞第3 列“價稅合計”對應(yīng)行次時，本列各行次＝第3 列對應(yīng)各行次 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期末余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期期末結(jié)存的金額。 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期應(yīng)扣除的金額。本列各行次等于上期本表第12 列“期末余額”對應(yīng)行次。（1）銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的本列各行次＝第6 列對應(yīng)各行次247。（100%+對應(yīng)行次增值稅稅率）對應(yīng)行次增值稅稅率（2）銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的本列各行次＝第5 列對應(yīng)各行次247。本列各行次＝第3 列對應(yīng)各行次第4 列對應(yīng)各行次 列“銷項（應(yīng)納）稅額”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，分項目的增值稅銷項（應(yīng)納）稅額，按以下要求填寫。不享受差額征稅政策的填“0”。 列“價稅合計”：反映納稅人當期對應(yīng)項目的價稅合計數(shù)。 列“銷項（應(yīng)納）稅額”：反映納稅人根據(jù)當期對應(yīng)項目不含稅的銷售額計算出的銷項稅額或應(yīng)納稅額（簡易征收）。3.“營業(yè)稅稅率”：根據(jù)項目在原營業(yè)稅稅制下適用的原營業(yè)稅稅率填寫。（三）各列填寫說明1.“應(yīng)稅項目代碼及名稱”：根據(jù)《營改增試點應(yīng)稅項目明細表》所列項目代碼及名稱填寫，同時有多個項目的，應(yīng)分項目填寫。二、填表說明（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。（四）納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實際扣除額填報第4 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”。（三）納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，在原營業(yè)稅政策下適用不同營業(yè)稅稅率的，確定其對應(yīng)的增值稅稅率或征收率、營業(yè)稅稅率。（二）納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計稅方法的，應(yīng)將不同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報《測算明細表》。4．匯總情況：第二篇：營改增稅負分析測算明細表填報指引營業(yè)稅改征增值稅試點《營改增稅負分析測算明細表》填報指南自2016 年6 月申報期起，由主管稅務(wù)機關(guān)確定的，從事建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，應(yīng)當在辦理增值稅納稅申報時，填報《營改增稅負分析測算明細表》。表中“增值稅”部分欄次的填寫如下：其中第7 欄按填寫說明直接等于第6 欄。步驟二：《營改增稅負分析測算明細表》填寫方法如下：1．主業(yè)務(wù)1：該業(yè)務(wù)屬于修繕服務(wù)，“應(yīng)稅項目代碼及名稱”欄應(yīng)根據(jù)《營改增試點應(yīng)稅項目明細表》填寫“040400 裝飾服務(wù)”；該項目適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，“增值稅稅率或征收率”欄應(yīng)填寫11%，“營業(yè)稅稅率”欄應(yīng)填寫3%.表中“增值稅”部分填寫如下：其中第7 欄按填寫說明采用測算法計算過程為：11247。（1＋3%）3%＝6 萬元3．其他業(yè)務(wù)：轉(zhuǎn)售設(shè)備銷項稅額＝1017%＝ 萬元購買材料、機械等進項稅額＝6017%＝ 萬元萬元的材料、機械等用于Q 項目（簡易計稅項目），其對應(yīng)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（1＋11%）11%＝11 萬元2．主業(yè)務(wù)2：Q 項目《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期在4 月30日前的建筑工程項目為建筑工程老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，并且適用差額征稅政策。其他業(yè)務(wù)：2016 年5 月期間，轉(zhuǎn)售了一部機器設(shè)備并開具10 萬元銷售額的增值稅專用發(fā)票，另外購買材料、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為160 萬元，其中60 萬元用于M 項目及其他，100萬元用于Q 項目。A 公司營業(yè)稅計算結(jié)果如下：最終，A 公司填寫的《營改增稅負分析測算明細表》如下：【建筑業(yè)案例二】B 建筑公司為增值稅一般納稅人，2016 年5 月份主要發(fā)生以下業(yè)務(wù)：主業(yè)務(wù)1：2016 年5 月1 日承接M 裝修項目，5 月20 日M 裝修項目發(fā)包方按進度支付工程價款111 萬元。值得注意的是，與增值稅扣除項目類似，在第一步選擇了應(yīng)稅項目明細后，只有那些按照原營業(yè)稅政策規(guī)定允許差額扣除的應(yīng)稅項目才能填寫期初余額和本期發(fā)生額，此外，還應(yīng)注意，除了直接減除項目金額（扣額），即本期增值稅申報時在計算增值稅銷項稅額的稅基中可扣除的金額；還應(yīng)包括還原減除項目金額（扣稅），即按原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定可在應(yīng)稅收入中減除的項目金額，本期申報時在《附列資料（二）》中填寫、在銷項稅額中抵扣的進項稅額經(jīng)還原而成，還原公式為實際抵扣的進項稅額（1＋1/增值稅稅率）。同樣對應(yīng)第一步分拆的試點應(yīng)稅項目明細，分別填寫原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目的期初余額和本期發(fā)生額，其他項目根據(jù)表內(nèi)公式和申報表有關(guān)內(nèi)容自行計算。本例中，A 公司本期應(yīng)稅項目不含稅銷售額為100000 元，實際扣除金額為0，其他各項計算結(jié)果如下：最后一步，營業(yè)稅應(yīng)納稅額的測算。對于本期實際扣除項目的填寫，在第一步選擇了應(yīng)稅項目明細后，只有那些按照政策規(guī)定允許差額扣除的應(yīng)稅項目才能填寫本期實際扣除額，各應(yīng)稅項目的本期實際扣除項目金額之和應(yīng)等于《附列資料（一）》營改增試點項目各欄次的第12 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”之和，即：合計行第4 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”＝《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第12 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。對應(yīng)第一步分拆的試點應(yīng)稅項目明細，分別填寫不含稅銷售額，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額，其他項目根據(jù)表內(nèi)公式和申報表有關(guān)