【正文】 004000＝6000 利潤可抵虧損600900＝300 中天公司凈資產(chǎn)公允價值＝80004000＝4000 利潤可抵虧損400300＝100（2）企業(yè)合并后，集團資產(chǎn)未來在稅前可以扣除折舊或攤銷數(shù)額是（） 000萬元 500萬元 800萬元 000萬元按照凈值計算＝9000（世紀(jì)）+7500（中天）＝16500萬（3）企業(yè)合并為集團前，世紀(jì)公司正在享受減半征收企業(yè)所得稅期間，剩余年限為一年。（2）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補繳的增值稅、消費稅。)（8）計提本月消費稅：（考點：注意消費稅月底一次計提，平時會計分錄不用做。會計處理： 借：固定資產(chǎn)商務(wù)用車 187200 貸：庫存商品 160000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）27200(以卷煙換取商務(wù)用車，應(yīng)計未計消費稅額。會計處理為： 借：主營業(yè)務(wù)收入 50000 貸：應(yīng)收賬款 58500 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500（紅字）稅務(wù)考試群72185497瞎聊有啥意思，逸風(fēng)飄雨，藍溪答疑，歡迎批評指正！現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用，不能沖減銷售收入和增值稅銷項稅額（6）銷售自己使用過的設(shè)備一臺，開具普通發(fā)票一張，金額35000元。會計處理為： 借：生產(chǎn)成本 280000 貸：原材料 280000（生產(chǎn)成本少計，少計入消費稅抵扣300000*40%=12000）（4）銷售給專賣商店a品牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，開具增值稅專用發(fā)票，價款2500000元，增值稅額425000元。會計處理為：借：材料采購 700000 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）170000 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 300000 貸：銀行存款 1170000（2）開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，從農(nóng)民手中收購煙葉，支付收購價款200000元，繳納煙葉稅44000元。（5）在強制執(zhí)行之前，應(yīng)當(dāng)首先責(zé)令當(dāng)事人限期繳納稅款。（3）該立案而沒有立案。（15分）問：該市國稅稽查局有哪些違法行為？ 稅務(wù)考試群72185497瞎聊有啥意思，逸風(fēng)飄雨，藍溪答疑，歡迎批評指正?。?）必須經(jīng)地市級稅務(wù)局局長批準(zhǔn)才可以調(diào)取納稅人當(dāng)年的賬簿，而非經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)。該公司不服該處理決定，認(rèn)為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款。12月16日稽查局根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，并按照法定程序作出并送達了《稅務(wù)處理決定書》，要求該公司補繳稅款1651萬元，依法加收滯納金。在依法進場檢查之后，發(fā)現(xiàn)該公司涉嫌稅收問題，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調(diào)回稽查局檢查。錯誤。（考點:銷售價格明顯偏低或者無銷售價格的,不能使用）銷售的應(yīng)稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計算：（1）銷售價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的；（2）無銷售價格的。買電腦送硬盤不是無償贈送，不應(yīng)當(dāng)視同銷售。（考點:移動硬盤不是無償?shù)?屬于有償）錯誤。，給客戶贈送一個移動硬盤。7．履行保證責(zé)任的期限為60日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機關(guān)的納稅通知書之日起60日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金。6．稅收法律文書最基本的送達方式是郵寄送達。應(yīng)當(dāng)將“徇私舞弊罪”修改為“徇私舞弊不征或少征稅款罪”5．對于達到立案標(biāo)準(zhǔn)但未立案的情形，審理部門應(yīng)當(dāng)決定撤銷該案件。查補總額包括稅款、滯納金、沒收非法所得和罰款。2．賠償請求人請求國家賠償?shù)臅r效為2個月，自國家機關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計算。（√）四、判斷改錯（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1．稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部哪些行政處罰由哪一級稅務(wù)機關(guān)組織實施的問題。（√）、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。()，暫按加工費征收消費稅。未收到代銷清單的，6 稅務(wù)考試群72185497瞎聊有啥意思，逸風(fēng)飄雨，藍溪答疑，歡迎批評指正！不能確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入的實現(xiàn)。()12．稅務(wù)行政處罰的級別管轄是指各級稅務(wù)機關(guān)之間在處罰稅務(wù)行政違法行為上的分工和權(quán)限。稅務(wù)稽查人員在對企業(yè)進行電算化稽查時，可采用模擬輸入部分業(yè)務(wù)進行“穿透”測試等方法，對企業(yè)的會計管理軟件進行邏輯審核。（√）9．在組織專項檢查時，在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可根據(jù)案情需要提前介入，對一些重大疑難案件稽查實施進行指導(dǎo)，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準(zhǔn)確。（√）7．在作出《稅務(wù)行政處罰決定書》之前，必須告知當(dāng)事人聽證權(quán)。如稅務(wù)稽查機關(guān)認(rèn)為預(yù)先通知有礙于稅務(wù)稽查實施工作開展的，可不必送達《稅務(wù)檢查通知書》。（√）4．計算機選案是指利用計算機綜合選案系統(tǒng)，通過縱向綜合分析與橫向邏輯、鉤稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報指標(biāo)異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。（執(zhí)法改執(zhí)行）? 2．當(dāng)國際法與國內(nèi)法的規(guī)定不一致時，按國際法優(yōu)于國內(nèi)法的原則，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國際法，但涉及稅收優(yōu)惠的應(yīng)當(dāng)按最優(yōu)惠的規(guī)定執(zhí)行。、消費稅征稅范圍的貨物 ，應(yīng)當(dāng)主要檢查的內(nèi)容有（ABC）。 、貨物、其他財產(chǎn) 、扣押商品、貨物、其他財產(chǎn) 7．下列屬于稅務(wù)行政賠償中侵犯人身權(quán)的賠償范圍的有：（ABC）A．稅務(wù)機關(guān)及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人，或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人人身自由的B．稅務(wù)機關(guān)及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的C．造成公民身體傷害或死亡的稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的其他違法行為 D．違法通知出入境管理機關(guān)阻止出境，侵害賠償請求人人身自由的(ABCD)。 （BCD）。，2008年得勝公司經(jīng)營到期進行清算，亞洲集團分 稅務(wù)考試群72185497瞎聊有啥意思，逸風(fēng)飄雨，藍溪答疑，歡迎批評指正！回現(xiàn)金160萬元，其中，包含得勝公司以前實現(xiàn)的未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)分回的90萬元，企業(yè)期初初始投資為100萬元，此項業(yè)務(wù)亞洲集團應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的股權(quán)投資損益為（B） 二、多項選擇（每題至少有2個正確答案，將正確答案填在答題紙內(nèi)，多選、少選、辨別不清均不得分，每題2分，共20分）1．違反發(fā)票管理制度的法律責(zé)任：（ABCD）A．非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款2．下列屬于稅務(wù)行政賠償構(gòu)成要件的有：（ABCD） 3．稅務(wù)稽查的對象主要包括（ABC）。A．代辦保險向購買方收取的保險費、車輛牌照費 ，從保險公司取得的傭金 D．向購買方收取的延期付款利息依據(jù)財稅[2005]165號規(guī)定，汽車銷售公司代收保險費、車輛購置稅、車輛牌照費不作為價外費用。 ，2008年1月企業(yè)新增的固定資產(chǎn)A機器,原值120萬元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按8年計提折舊；同時，企業(yè)在2008年1月還另外購置固定資產(chǎn)——B機器，原值240萬元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按12年計提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)利潤100萬元，則，2008年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)為（C） 120/（8*12）*11120/（10*12）*11+100＝（考點:稅法只是規(guī)定了最低年限,沒有規(guī)定一定要按最抵年限,因此第二部分不用調(diào)整）（增值稅稅率17%），賬面成本20279元（含運費279元），該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可申請扣除的損失金額為（）。（考點:視同銷售只能是貨物） ，也可以作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出稅務(wù)考試群72185497瞎聊有啥意思，逸風(fēng)飄雨，藍溪答疑，歡迎批評指正！，也不作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出，計征消費稅的適用稅率是（A）。檢查人員應(yīng)（D）。A．審閱法 B、詳查法 C、抽查法 D、順查法；12．違法行為在（D）年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。 9．按報送時間分類，稅務(wù)機關(guān)按季報送的《稅務(wù)稽查統(tǒng)計報表》主要是（B）。 7．對當(dāng)事人違法行為性質(zhì)認(rèn)定的依據(jù)，除法律事實之外，還包括（B）。A．內(nèi)部行政行為 B．抽象行政行為 C．自由裁量行為 D．依申請的行政行為4．查處稅務(wù)案件如涉及兩個或者兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄的，由(B)的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。 2．行政機關(guān)的行政權(quán)是國家政權(quán)的重要組成部分，行政權(quán)來源于（D）。，可以在2008年處置損失發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓后第6年一次性扣除。，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失金額為（）。 ，企業(yè)對汶川地震的捐贈，其增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的正確會計科目為（）。 ，企業(yè)在所得稅前可以申請扣除的捐贈金額為（）。 （）。企業(yè)進行了如下的會計處理：借：營業(yè)外支出—汶川地震捐贈1 155 000 貸：庫存商品 900 000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）255 000 由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對上述業(yè)務(wù)又做出如下會計處理：借：營業(yè)外支出—汶川地震捐贈 153 000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）153 000資料三：企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票，2007年4月購買價格1000萬元，2007年12月31日收盤價1200萬元，在2008年2月以700萬元賣出（相關(guān)稅費略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會計處理如下：2007年4月購買交易性金融資產(chǎn)時： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 000 2007年12月31日確認(rèn)公允價值變動時： 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 2 000 000 貸：公允價值變動損益 2 000 000 同時：借：公允價值變動損益 2 000 000 貸：本年利潤 2 000 000 2008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時： 借：銀行存款 7 000 000 投資收益 5 000 000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 10 000 000公允價值變動 2 000 000 同時：借：本年利潤 5 000 000 貸：投資收益 5 000 000 根據(jù)上述資料回答以下問題：（）。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購材料等外購份額占總銷售成本的60%。2007年企業(yè)符合條件的對外公益性捐贈數(shù)額是15萬元，捐贈扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營業(yè)外支出科目中核算了此項業(yè)務(wù)。2007年企業(yè)實現(xiàn)會計利潤100萬元，申報繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是100萬元。(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是10萬元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()。要求：（1）分析以上資料，說明企業(yè)的會計處理存在哪些涉稅問題？（2）計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補交的增值稅和消費稅。企業(yè)的會計處理為：借：應(yīng)付福利費 35100 貸：生產(chǎn)成本 30000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）5100（5）將價值90000元的化妝品和價值40000元的眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，取得不含稅收入130000元。會計處理為： 借：生產(chǎn)成本 140000 貸：原材料 140000（3）企業(yè)本月加工成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290000元。問：該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）該稽查局對當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說明理由（9分）（二）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）自生產(chǎn)廠家購進散裝化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證），價款250000元，增值稅額42500元。陳凱不服，依法申請聽證，稅務(wù)機關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月19日送達《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》。但陳凱一直未申報?；榫植⒂?月15日下達《責(zé)令限期改正通知書》。所以，承租人也應(yīng)當(dāng)按支付租金的時間作為稅前扣除的確認(rèn)時間。，只要取得了購貨發(fā)票，外購應(yīng)稅消費品領(lǐng)用后，其已納消費稅額準(zhǔn)予扣除。7．行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。5．《稅務(wù)稽查報告》對案件處理不當(dāng)時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。3．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷 提高稽查質(zhì)效。()四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1．因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，并加收滯納金。()，以明顯偏低的價格將貨物銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，應(yīng)按實際銷售價格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。（），應(yīng)當(dāng)按照卷煙的實際銷售價格計算繳納增值稅和消費稅。（），其年應(yīng)稅銷售額已經(jīng)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，如果其分公司華軍貿(mào)易公司的年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，華軍貿(mào)易公司也可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。()11．比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。（）10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。（）7．《稅務(wù)稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。()5．稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知