【正文】 ：當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于使用而產(chǎn)生大量不合格品的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。分析判斷A公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否正確，并說明理由。知識(shí)點(diǎn)4：固定資產(chǎn)任務(wù)1：A公司于2009年4月購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備，2014年12月31日賬面原值900萬元，累計(jì)折舊750萬元，已提取減值準(zhǔn)備50萬元，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品中有大量的不合格品，準(zhǔn)備終止使用。比如，現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導(dǎo)致責(zé)任不清，不法分子很可能會(huì)混水摸魚，侵占貨幣資金。（3）實(shí)物隔離控制。庫(kù)存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫(kù)存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。賬實(shí)盤點(diǎn)按盤點(diǎn)的時(shí)間分為定期盤點(diǎn)與不定期盤點(diǎn)，但不定期盤點(diǎn)的控制效果通常比定期盤點(diǎn)好，不定期盤點(diǎn)的主要特點(diǎn)就是突擊性強(qiáng)，會(huì)給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無時(shí)無刻、無不存在的壓力。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：（1）賬實(shí)盤點(diǎn)控制。往來賬核對(duì)控制是通過定期與對(duì)方核對(duì)往來賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評(píng)價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)人賬或貨幣資金還欠是否真實(shí)的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運(yùn)輸可以按臺(tái)班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金收入。這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、加工行業(yè)……（4）業(yè)務(wù)量控制。（3）物料平衡控制。銀行對(duì)賬單控制是利用銀行對(duì)賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號(hào)，設(shè)計(jì)一崗位，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。但目前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂，給控制設(shè)計(jì)增加了難度，如企業(yè)違規(guī)開具“大頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票，多給、不給客戶餐飲發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票到處可買，自制收據(jù)，收據(jù)不連號(hào)或五號(hào)，或以白條代替收據(jù)等。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。通過檢查銷售、采購(gòu)業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。（3）內(nèi)部審計(jì)。在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會(huì)計(jì)警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機(jī)可乘。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同時(shí)通過民主集中制、黨政聯(lián)席會(huì)等制度加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督。（1）管理決策者?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；④貨幣資金的效益性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法而有效。這部分未達(dá)賬項(xiàng)在下個(gè)月隨著相關(guān)銀行結(jié)算憑證的傳遞消除企業(yè)與銀行之間的記錄差異，形成自動(dòng)平衡，因此，會(huì)計(jì)對(duì)這部分未達(dá)賬項(xiàng)不能在未達(dá)賬項(xiàng)的發(fā)現(xiàn)當(dāng)期，在沒有相關(guān)銀行結(jié)算憑證為依據(jù)的情況下，將未達(dá)賬項(xiàng)提前登記入帳，否則，會(huì)在下個(gè)月有關(guān)上個(gè)月的未達(dá)賬項(xiàng)的銀行結(jié)算憑證傳到財(cái)務(wù)后形成重復(fù)入帳的差錯(cuò)。會(huì)計(jì)小李的以上業(yè)務(wù)處理不正確。第一、出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短款，首先需要通過財(cái)務(wù)主管履行清查核對(duì)等檢查工作，短款原因無法查清的情況下，應(yīng)作為出納責(zé)任短款履行賠償義務(wù)，因此，需要通過會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方式予以正確的記錄。問題：出納員對(duì)這兩件事情的處理是否正確？為什么？該公司應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的貨幣資金管理制度。二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)如下幾個(gè)方面：明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任；設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系；設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)核算制度；設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。但該崗位不能接觸網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的具體操作；二要設(shè)置數(shù)據(jù)輸入崗，負(fù)責(zé)將合法、有效的憑證錄入會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)，并對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢驗(yàn)。第二，崗位設(shè)置上，要按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位。加強(qiáng)內(nèi)部控制觀念、手段和方法的創(chuàng)新，尤其是加強(qiáng)對(duì)新生事物——網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視多種形式的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育。建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審小組，有條件的單位應(yīng)設(shè)立內(nèi)審部門，定期對(duì)本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，監(jiān)督單位制定的各項(xiàng)制度和預(yù)算執(zhí)行情況。切實(shí)提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位內(nèi)控制度的合理性、有效性應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。進(jìn)一步加大宣傳培訓(xùn)力度，努力提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。三是付款環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，要做到相關(guān)憑證規(guī)范、合格、齊全，每一個(gè)相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門全部審核通過，采購(gòu)人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴(yán)密、規(guī)范、公開。原則是不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過程。建立采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。二是資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。一是資產(chǎn)的日常管理。為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)收付后的每項(xiàng)物資核對(duì)庫(kù)存賬實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符和及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。二是支出審批制度的規(guī)定，必須明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。具體包括：（1）貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。定期對(duì)債權(quán)債務(wù)清理核實(shí)，尤其對(duì)跨的應(yīng)收款加大催收力度，及時(shí)回收陳欠款項(xiàng)和個(gè)人借款，避免和減少資產(chǎn)流失；杜絕因單位財(cái)政財(cái)務(wù)不合規(guī)收支行為而引起的往來款掛賬。嚴(yán)格票據(jù)繳驗(yàn)制度，購(gòu)領(lǐng)新票據(jù)前必須將使用過的票據(jù)進(jìn)行繳驗(yàn)，按照先領(lǐng)后用的程序，對(duì)未使用完的票據(jù)及時(shí)銷號(hào)；嚴(yán)格按票據(jù)使用范圍使用，各專用票據(jù)間不得串用；建立起收費(fèi)票據(jù)使用登記制度，定期向上級(jí)部門報(bào)告領(lǐng)、用、存情況。加強(qiáng)票據(jù)管理。再次是將預(yù)算控制內(nèi)容細(xì)化。三是完善部門預(yù)算制度，首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，要力爭(zhēng)將各部門單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門預(yù)算的實(shí)施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序；其次是將主管單位預(yù)算與基層單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途。強(qiáng)化部門預(yù)算控制。企業(yè)的研發(fā)支出科目主要是核算企業(yè)研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程發(fā)生經(jīng)的支出，為歸集企業(yè)的發(fā)生的研發(fā)支出，企業(yè)應(yīng)在研發(fā)支出科目下下設(shè)“費(fèi)用化支出和資本化支出”兩個(gè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算，符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用記入“研發(fā)支出—資本化支出”科目，不符合資本化條件的研發(fā)支出記入“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目，費(fèi)用化支出每月月末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，資本化支出待研發(fā)的費(fèi)用達(dá)到預(yù)定的用途形成無形資產(chǎn)后，將“研發(fā)支出—資本化支出”的余額轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)，在未轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)前，“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)填入開發(fā)支出。同時(shí)還應(yīng)采取選擇合格的保險(xiǎn)箱、選擇安全的場(chǎng)所等保障措施，以確保貨幣資金實(shí)物安全。實(shí)物隔離控制是采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物的控制方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。（2）庫(kù)存限額控制。賬實(shí)盤點(diǎn)控制是通過定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。特別應(yīng)注意對(duì)于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項(xiàng)不入賬的情況。（5）往來賬核對(duì)控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。（2）銀行對(duì)賬單控制。因此，對(duì)于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。發(fā)票分類很多，例如增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票，因?yàn)檫@兩種發(fā)票涉及國(guó)家稅收，且有國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。其控制方法一般有以下幾種：（1）發(fā)票、收據(jù)控制。具體地說，是單位特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬戶。二、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。（2）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占企業(yè)收入的違法行為出