【正文】 少關(guān)注等情況。于是造成了審?fù)陠栴}仍有，越審問題越多，審計人員疲于應(yīng)付等各種狀況，致使醫(yī)院審計工作質(zhì)量不高。過分強調(diào)其監(jiān)督職能，忽視了其他職能，為監(jiān)督而監(jiān)督，難以發(fā)現(xiàn)醫(yī)院中存在的問題。但真正由“一把手”來領(lǐng)導(dǎo)的并不多，多數(shù)是由分管院領(lǐng)導(dǎo)主管，也有部分醫(yī)院是由紀委負責(zé)人主管，內(nèi)部審計工作常常處于例行公事的應(yīng)付局面之中，使審計工作流于形式。1．醫(yī)院內(nèi)部審計受重視程度不夠：《審計法》第二十九條 規(guī)定：“依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度”。內(nèi)部審計工作真正達到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，就必須實行質(zhì)量控制。本文通過對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的探討，分析醫(yī)院內(nèi)部審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀，提出構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系框架設(shè)想，據(jù)以提高內(nèi)部審計工作水平，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計作用。，改善計劃經(jīng)公司總經(jīng)理審批后執(zhí)行。，在實施外部評價前開展內(nèi)部評價。，應(yīng)當(dāng)出具外部評價報告，并提交給公司總經(jīng)理或董事會。評估可以運用問卷調(diào)查、訪談、現(xiàn)場查閱文檔等方法。 外部評價一般包括以下內(nèi)容：a)內(nèi)部審計機構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度；b)內(nèi)部審計人員履行內(nèi)部審計準(zhǔn)則的情況；c)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；d)內(nèi)部審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度；c)內(nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性；d)其他。、客觀、保密的原則，并具有評價工作所需要的專業(yè)勝任能力。，并報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。內(nèi)部審計質(zhì)量評估是指由具備職業(yè)勝任能力的人員，以內(nèi)部審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，同時參考風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī)，對組織的內(nèi)部審計工作進行檢查和評價的活動。，確定是否存在尚未解決的重要問題。，審計建議的可行性。，制定可行的審計方案。，包括審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)三個階段。內(nèi)審經(jīng)理應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，盡可能減少內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷風(fēng)險。審計項目負責(zé)人負責(zé)審計現(xiàn)場的督導(dǎo)工作。內(nèi)部審計督導(dǎo)是指內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人和審計項目負責(zé)人對實施審計工作的審計人員所進行的監(jiān)督與指導(dǎo)。5)內(nèi)審內(nèi)審以外的組織或個人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)審經(jīng)理批準(zhǔn)。工作底稿的復(fù)核程序：1)內(nèi)審經(jīng)理對審計工作底稿的復(fù)核負完全責(zé)任2)審計小組組員編制的工作底稿需經(jīng)審計項目負責(zé)人/主審復(fù)核后交內(nèi)審經(jīng)理審核；3)審計項目負責(zé)人/主審編制的工作底稿由內(nèi)審經(jīng)理審核。無論書面形式或電子形式的審計底稿都需分級復(fù)核。審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。審計工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。3)質(zhì)量控制結(jié)果通過實施審計質(zhì)量內(nèi)外部評價及時向公司總經(jīng)理報告?？己嗽u價結(jié)果及時報人力資源部門作為考核審計人員績效的主要依據(jù)。通過實施公司統(tǒng)一的員工績效評估表對審計質(zhì)量進行考核和評價。對于專項審計報告或重要事項的審計報告還需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。審計小組組員編寫本人負責(zé)內(nèi)容的審計小結(jié)/審計結(jié)果，由審計項目負責(zé)人起草審計報告。?審計項目負責(zé)人職責(zé)范圍：a)制定項目審計計劃；b)制定審計方案；c)組織審計項目的實施；d)對項目審計工作進行現(xiàn)場督導(dǎo)；e)編制審計報告；f)組織后續(xù)審計的實施。，內(nèi)審負責(zé)人與審計項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分履行各自的職責(zé)，以確保審計質(zhì)量，提高審計效率。內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制是為合理保證審計項目的實施符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法，并體現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制的要求。同時，通過定期的內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估及外部評估相結(jié)合，確保內(nèi)部審計質(zhì)量。：《內(nèi)部審計工作手冊》中有內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范章節(jié)，內(nèi)審經(jīng)理負責(zé)傳達給每位內(nèi)部審計人員；，每年對內(nèi)審人員進行內(nèi)審質(zhì)量考評，結(jié)合考評結(jié)果制定培訓(xùn)計劃，以保持并不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；、復(fù)雜性、時間限制、審計人員的專業(yè)勝任能力等，進行適當(dāng)?shù)姆止ぃ侠戆才潘璧膶徲嬞Y源。內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制是為合理保證所有內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人和審計項目負責(zé)人通過適當(dāng)?shù)氖侄螌?nèi)部審計質(zhì)量所實施的控制。4．職責(zé)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負總體責(zé)任。*******有限責(zé)任公司審計部 二OO二年三月十八日第三篇：內(nèi)部審計質(zhì)量控制管理程序《內(nèi)部審計質(zhì)量控制》管理程序，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本程序。第十二條本辦法適用于公司及所屬關(guān)聯(lián)公司、多經(jīng)公司。審計部門負責(zé)把鑒定的控制缺陷和內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)報告給本單位主管領(lǐng)導(dǎo)。㈣報告：在評價的基礎(chǔ)上由審計部門撰寫審計報告，交單位有關(guān)負責(zé)人簽字認可。⑵評價內(nèi)控制度的要求：①要在調(diào)查的基礎(chǔ)上認真分析，做出恰當(dāng)而慎重地評價，實事求是，符合客觀實際；②評價應(yīng)具體明確。內(nèi)控制度綜合評價綜合評價的主要內(nèi)容包括肯定企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行有效方面的成績，指出內(nèi)控制度方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析內(nèi)控制度失控點的性質(zhì)及可能造成的后果，提出明確具體、切實可行的建議。⑵嚴密性評價：各項內(nèi)控制度之間的銜接是否緊密、協(xié)調(diào)，有無兩種控制制度相互矛盾或存在缺陷的現(xiàn)象。㈡測試：采用前述測試方法對企業(yè)內(nèi)控制度所產(chǎn)生的經(jīng)濟資料的完整性、嚴密性、真實性、科學(xué)性、有效性進行驗證，并將測試的結(jié)果作為評價結(jié)論的依據(jù)。具體審計程序分為調(diào)查、測試、評價、報告四個階段進行。比較法：將企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)控制度與本制度有關(guān)的各種因素進行對比分析，借以揭示矛盾，找出差距，尋求解決問題的一種方法。證據(jù)法：通過對企業(yè)有關(guān)內(nèi)控制度查閱與實際有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況檢查，拿出證據(jù)，證實有關(guān)內(nèi)控制度是否得到認真執(zhí)行。注意詢問的對象要分層次。第 條 內(nèi)部控制制度審計方法審閱法：通過審閱有關(guān)文件或資料，獲得概括性的整體印象。目的是為查明關(guān)鍵控制點是否切實存在，是否有效地發(fā)揮了作用且有利于經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，其有效程度是否令人滿意，該控制點有無漏過不正確的業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)測試通過對相關(guān)部門經(jīng)濟業(yè)務(wù)所做的監(jiān)查，判明內(nèi)部控制系統(tǒng)中不應(yīng)缺少的幾個關(guān)鍵控制點在業(yè)務(wù)處理過程中是否真實存在。填表測試：審計人員將需要調(diào)查項目的內(nèi)容，列出提綱，編制出特殊格式調(diào)查表，逐一向有關(guān)人員進行詢問，做成記錄，或?qū)⒕幹瞥鎏厥飧袷秸{(diào)查表發(fā)給有關(guān)部門單位，先由他們填寫，再由審計人員審查核實。資料查閱法：收集和查閱各項制度、經(jīng)濟資料、機構(gòu)設(shè)置、生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況，了解企業(yè)概況。第八條審計要點各部門、各環(huán)節(jié)、各層次是否建立工作崗位責(zé)任制；涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理，是否建立了相應(yīng)規(guī)章制度，不相容職務(wù)是否分離，每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核六個步驟；是否建立生產(chǎn)管理規(guī)章制度及管理程序；是否建立保證會計資料的正確性和可靠性的制度；是否建立保證財產(chǎn)物資安全和完整的制度；會計資料是否實行專人管理，并建立借閱、保管和銷毀制度；是否建立內(nèi)審制度并對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動和職能部門運行監(jiān)督和評價。第三章 內(nèi)部控制制度審計主要內(nèi)容第八條 內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋集團公司制定的規(guī)章制度審計的主要內(nèi)容是：按建立內(nèi)控制度的原則進行審計；對企業(yè)內(nèi)控制度的立法、執(zhí)法，執(zhí)法監(jiān)督，獎懲力度通過審計做出評價。效益原則：企業(yè)內(nèi)部控制制度必須有利于生產(chǎn)、經(jīng)營活動的順利進行，有益于企業(yè)加強管理，挖掘潛力，提高效益。牽制原則（不相容原則）：本單位任何一項經(jīng)濟活動從發(fā)生到結(jié)束的全過程及主要環(huán)節(jié)都必須由兩個或兩個以上的部門、崗位或人員分別實施，以便相互監(jiān)督制約，防止差錯和舞弊可能性事件發(fā)生。第五條內(nèi)部控制制度審計應(yīng)在本公司主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由審計部門組織實施。第三條 內(nèi)部控制制度審計是為了對經(jīng)營管理活動實施有效控制，而就內(nèi)部控制制度的健全性、符合性、有效性進行檢查、測試、分析和評價的活動。空格號第二篇：內(nèi)部控制制度審計辦法內(nèi)部控制制度審計辦法第一章 總 則第一條 為建立健全公司內(nèi)部控制制度和約束機制，完善公司內(nèi)部控制體系，確保公司政令暢通和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn),依據(jù)《 公司內(nèi)部控制制度審計辦法（試行）》，結(jié)合實際情況，制定本辦法。第六章 附則第二十四條 本辦法由中國科學(xué)院監(jiān)察審計局負責(zé)解釋。