【正文】 指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產損失）。二O一一年三月三十一日企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法第一章 總 則第一條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實施細則、《財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）（以下簡稱《通知》）的規(guī)定，制定本辦法。國家稅務總局 二○一一年三月四日第二篇：國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法》國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告國家稅務總局公告[2011]第25號現(xiàn)將《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》予以發(fā)布，自2011年1月1日起施行。稅務機關代征各種基金、費時，應根據(jù)繳款人電子、轉賬、現(xiàn)金、刷卡等不同的繳款方式，統(tǒng)一使用相關稅收票證作為繳款人的繳款憑證。稅務機關應在稅收征管信息系統(tǒng)和稅庫銀聯(lián)網電子繳稅系統(tǒng)中增設有關代征基金、費的項目內容，在同一系統(tǒng)中，辦理稅款、基金、費的征收繳納業(yè)務，實現(xiàn)稅務機關征收稅款、基金、費的一體化管理?，F(xiàn)將有關問題重申并明確如下：一、為方便納稅人，提高基層稅務機關工作效率，各地稅務機關應嚴格遵照稅務總局關于稅款征繳、稅庫銀聯(lián)網電子繳稅、稅收票證管理和會統(tǒng)核算的有關規(guī)定，統(tǒng)一開展各項稅款、基金、費的征繳、票證和會統(tǒng)核算工作，確保各項會統(tǒng)工作的規(guī)范運行。充分發(fā)揮金融機構在實施積極進口促進戰(zhàn)略中的重要作用，鼓勵裝備制造等生產型企業(yè)與金融機構建立銀企合作機制，支持企業(yè)的技術設備進口和消化吸收再創(chuàng)新工作。從進口貿易角度研究促進產業(yè)發(fā)展的政策措施，促進進口政策與產業(yè)政策形成合力，推動企業(yè)創(chuàng)新和產業(yè)結構優(yōu)化升級。（二十三）完善重點行業(yè)聯(lián)系制度。充分發(fā)揮進出口商會、協(xié)會在擴大先進技術和關鍵設備、關鍵零部件進口中的作用，發(fā)揮國內行業(yè)協(xié)會在產業(yè)預警、消費者權益保護等方面的作用。抓緊建立和完善我國重大技術裝備進口協(xié)調機制，加強我國引進先進技術和關鍵設備、關鍵零部件的規(guī)劃、宏觀指導和組織協(xié)調工作，提高引進質量，完善和創(chuàng)新引進消化吸收再創(chuàng)新機制。進一步研究制訂政策，支持企業(yè)開展引進消化吸收再創(chuàng)新。（二十）加大財稅政策對引進消化吸收再創(chuàng)新的支持力度。金融機構要在防范風險的前提下，積極為企業(yè)特別是中小企業(yè)進口先進技術和關鍵設備、關鍵零部件提供信貸支持。對重大技術的引進，鼓勵由制造商和用戶共同投資組建技術公司，開展引進和消化吸收再創(chuàng)新工作。（十八）鼓勵引進先進技術裝備的實施主體與裝備制造企業(yè)共同引進消化吸收再創(chuàng)新。（十七）依托重大工程推動引進消化吸收再創(chuàng)新。（十六）加強技貿結合引進關鍵技術。五、推動引進消化吸收再創(chuàng)新（十五）加大對鼓勵進口技術裝備消化吸收再創(chuàng)新的支持力度。積極鼓勵行業(yè)組織建立行業(yè)知識產權自律機制，鼓勵建立國際間行業(yè)組織知識產權保護協(xié)作機制。搭建雙邊高技術領域經貿合作平臺，與美國、日本、芬蘭、以色列等20個國家建立雙邊高技術領域合作機制，推動企業(yè)和項目對接，開展共同研發(fā)和創(chuàng)新合作，增強市場開拓能力。繼續(xù)發(fā)揮中美、中日、中歐高技術戰(zhàn)略合作機制的作用，落實已達成的合作協(xié)議和共識。四、加強國際磋商與合作，敦促放寬對華出口管制（十二）敦促西方發(fā)達國家放寬對華出口管制。（十一）加快公共服務體系建設。（十）開展機電產品貿易促進活動。根據(jù)產業(yè)發(fā)展的狀況，適時調整進口自動許可機電產品目錄。三、促進機電產品貿易平衡發(fā)展（九）大力推動機電產品貿易便利化。建立二手設備交易市場，研究制訂促進二手設備轉讓和流通的政策。（八）研究建立先進技術裝備進口融資租賃和現(xiàn)代流通市場。結合產業(yè)發(fā)展狀況和重點產業(yè)規(guī)劃，適時調整《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》，逐步提高免稅商品技術要求。研究延長實施對國家重點實驗室、國家工程實驗室、國家工程研究中心、國家工程技術研究中心和國家認定的企業(yè)技術中心進口規(guī)定范圍內的科技開發(fā)用品的稅收政策。對國內剛起步研究開發(fā)的先進技術和關鍵設備要研究給予專項支持政策。完善現(xiàn)行相關進口促進政策，加大對先進技術和關鍵設備、關鍵零部件及國外限制對華出口高技術和先進設備的進口支持力度。配合新一代信息技術、節(jié)能環(huán)保、新能源、高端裝備制造業(yè)等戰(zhàn)略性新興產業(yè)政策落實和產業(yè)發(fā)展需要，有針對性地引導相關技術和設備進口?！笆濉睍r期，逐步提高先進技術和關鍵設備、關鍵零部件進口比重；促進進口中的投資品、消費品和中間品的比例結構趨于合理；滿足新一代信息技術、節(jié)能環(huán)保、新能源、生物、高端裝備制造、新材料、新能源汽車等戰(zhàn)略性新興產業(yè)及其他重點產業(yè)的進口需求；與主要國家和地區(qū)貿易順差過快增長的勢頭得到有效緩解。在擴大進口的同時，要密切跟蹤產業(yè)發(fā)展，加強引導裝備制造關鍵領域、國家重大科技專項、自主化依托項目等相關領域的重大技術裝備進口，促進產業(yè)健康發(fā)展。在充分發(fā)揮市場配置資源的基礎性作用的同時，引導企業(yè)引進產業(yè)發(fā)展急需的先進技術和關鍵設備、關鍵零部件，促進外貿發(fā)展方式轉變和產業(yè)結構優(yōu)化升級；二是堅持引進與消化吸收再創(chuàng)新相結合。（二）基本原則?，F(xiàn)就“十二五”時期實施積極的機電產品進口促進戰(zhàn)略提出如下意見：一、指導思想、基本原則和發(fā)展目標（一）指導思想。但目前存在引進質量不高、重引進輕消化吸收再創(chuàng)新、管理機制和配套政策有待完善等問題。加入世界貿易組織后，隨著關稅的大幅減讓和非關稅措施的逐步取消，機電產品進口大幅增長，%。本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。財政部 國家稅務總局 二○一一年三月十日全文有效 財政部 國家稅務總局關于收購煙葉支付的價外補貼進項稅額抵扣問題的通知財稅〔2011〕21號成文日期：20110302各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：根據(jù)有關方面的反映，現(xiàn)將收購煙葉給煙農的生產投入補貼增值稅進項稅額抵扣問題明確如下：煙葉收購單位收購煙葉時按照國家有關規(guī)定以現(xiàn)金形式直接補貼煙農的生產投入補貼（以下簡稱價外補貼），屬于農產品買價，為《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）第十七條中“價款”的一部分。十一、對聯(lián)通新國信通信有限公司在資產整合過程中，向中國聯(lián)合網絡通信集團有限公司（原中國聯(lián)合通信有限公司）轉讓房地產涉及的土地增值稅，予以免征。九、對中國聯(lián)合網絡通信集團有限公司（原中國聯(lián)合通信有限公司）、聯(lián)通新時空通信有限公司（原聯(lián)通新時空移動通信有限公司）、中國聯(lián)合網絡通信有限公司（原中國聯(lián)通有限公司）向中國電信轉讓CDMA網絡資產和業(yè)務過程中，轉讓房地產涉及的土地增值稅，予以免征。七、對中國聯(lián)合網絡通信集團有限公司、中國網絡通信集團公司向中國聯(lián)合通信股份有限公司轉讓相關電信業(yè)務、資產及股權，中國聯(lián)合通信股份有限公司向中國聯(lián)合網絡通信有限公司轉讓相關電信業(yè)務、資產及股權，聯(lián)通新國信通信有限公司向中國聯(lián)合通信有限公司轉讓資產，聯(lián)通新國信通信有限公司向聯(lián)通新時空移動通信有限公司轉讓股權過程中，所簽訂的協(xié)議涉及的印花稅，予以免征。五、對中國聯(lián)合網絡通信集團有限公司吸收合并中國網絡通信集團公司，中國聯(lián)合網絡通信有限公司吸收合并中國網通（集團）有限公司過程中，所簽訂的產權轉移書據(jù)涉及的印花稅，予以免征。三、對聯(lián)通新國信通信有限公司向中國聯(lián)合網絡通信集團有限公司（原中國聯(lián)合通信有限公司）轉讓不動產過程中涉及的營業(yè)稅，予以免征。財政部 國家稅務總局 二○一一年三月十日全文有效財政部 國家稅務總局關于中國聯(lián)合網絡通信集團有限公司轉讓CDMA網及其用戶資產企業(yè)合并資產整合過程中涉及的增值稅營業(yè)稅 印花稅和土地增值稅政策問題的通知財稅〔2011〕13號成文日期：20110310各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：經國務院批準，現(xiàn)就中國聯(lián)合網絡通信集團有限公司及其所屬公司因電信重組改革轉讓CDMA網及其用戶資產、企業(yè)合并、資產整合過程中涉及的增值稅、營業(yè)稅、印花稅和土地增值稅政策問題通知如下：一、對中國聯(lián)合網絡通信集團有限公司（原中國聯(lián)合通信有限公司）、聯(lián)通新時空通信有限公司（原聯(lián)通新時空移動通信有限公司）、中國聯(lián)合網絡通信有限公司（原中國聯(lián)通有限公司）在轉讓CDMA資產和業(yè)務過程中應繳納的增值稅、營業(yè)稅，予以免征。四、本通知自2010年3月1日起執(zhí)行。二、外匯管理部門、邊境省份出口企業(yè)辦理以一般貿易或邊境小額貿易方式從海關實施監(jiān)管的邊境貨物進出口口岸出口到接壤毗鄰國家的貨物的核銷手續(xù)，按照《國家外匯管理局關于邊境省區(qū)跨境貿易人民幣結算核銷管理有關問題的通知》（匯發(fā)[2010]40號）及其他相關規(guī)定執(zhí)行。財政部 國家稅務總局 二○一一年二月二十五日全文有效財政部 國家稅務總局關于邊境地區(qū)一般貿易和邊境小額貿易出口貨物以人民幣結算準予退（免）稅試點的補充通知財稅〔2011〕8號成文日期：20110310內蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、廣西、西藏、新疆、云南省（自治區(qū)）財政廳、國家稅務局：《財政部 國家稅務總局關于邊境地區(qū)一般貿易和邊境小額貿易出口貨物以人民幣結算準予退（免）稅試點的通知》（財稅[2010]26號）印發(fā)執(zhí)行后，接到部分地區(qū)來函，要求明確非陸地指定口岸出口貨物退稅和人民幣核銷退稅手續(xù)等問題。三、油（氣）田企業(yè)所隸屬的集團公司（總廠）向財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處統(tǒng)一申請稅收返還。附件：防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票票樣國家稅務總局二○一一年三月二十三日全文有效財政部 國家稅務總局關于對油（氣）田企業(yè)生產自用成品油先征后返消費稅的通知財稅〔2011〕7號成文日期：20110225各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：經國務院批準，現(xiàn)對油（氣）田企業(yè)生產自用成品油先征后返消費稅問題通知如下：一、自2009年1月1日起，對油（氣）田企業(yè)在開采原油過程中耗用的內購成品油，暫按實際繳納成品油消費稅的稅額，全額返還所含消費稅。九、試運行初期，各地稅務機關可以根據(jù)本地實際情況采取在辦稅服務大廳設立專門用于認證二維碼密文增值稅專用發(fā)票的窗口等措施解決試運行工作中可能帶來的認證發(fā)票排隊問題。八、由于申報征收崗位人員無法對二維碼密文的增值稅專用發(fā)票進行人工干預，對于二維碼密文無法解密的，可以進行多次認證。七、對于使用網上認證方式認證增值稅專用發(fā)票的納稅人，在網上認證軟件升級以前取得的二維碼密文增值稅專用發(fā)票須到辦稅服務大廳申報征收窗口進行認證。對于使用網上抄報稅的納稅人，可以通過網絡進行報稅。五、為保證增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票二維碼密文的正常打印，納稅人打印增值稅發(fā)票時必須使用24針針式票據(jù)打印機，若試運行納稅人使用9針打印機的，需要更換為24針針式票據(jù)打印機，費用由納稅人自行負擔。（三）各省國稅機關應組織本地區(qū)選用的網上認證軟件廠商及時修改網上認證軟件，并為納稅人進行升級。，需要配備報稅盤。（二）納稅人端升級工作試運行地區(qū)應在2011年5月1日—2011年7月底前完成納稅人端防偽稅控開票系統(tǒng)的升級工作，具體方法如下：，需要到主管稅務機關進行變更發(fā)行。為確保防偽稅控系統(tǒng)的正常運行，各地稅務機關應根據(jù)票量估算存儲空間需求，并做好相應準備。按照黃金經銷企業(yè)、成品油經銷企業(yè)以及享受增值稅稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)的順序分步推行。漢字防偽項目試運行以后，增值稅專用發(fā)票將同時存在二維碼、84位字符和108位字符三種密文形式（具體票樣見附件）。國家稅務總局二○一一年三月三十一日全文有效國家稅務總局關于增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目試運行有關問題的通知國稅發(fā)〔2011〕44號成文日期：20110323各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：為進一步加強增值稅專用發(fā)票管理，有效防范不法分子篡改企業(yè)名稱、貨物名稱等漢字信息虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪活動，稅務總局組織研發(fā)了增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目。特此公告。（三）已用于資產投資、并形成相關資產部分成本的，該資產成本扣除上述部分成本后的余額，作為該資產的計稅基礎，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的資產折舊或攤銷年限，從本公告實施之日的次月開始，就該資產剩余折舊年限計算折舊或攤銷費用，并在稅前扣除。（二）已用于資產投資、并計入相關資產成本的，該資產提取的折舊或費用攤銷額，不得重復在稅前扣除。企業(yè)按照有關規(guī)定預提的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除。本辦法生效之日前尚未進行稅務處理的資產損失事項，也應按本辦法執(zhí)行。第五十一條省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。第四十九條企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應由企業(yè)承擔的金額，或經公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具公安機關、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。第七章其他資產損失的確認第四十七條企業(yè)將不同類別的資產捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具資產處置方案、各類資產作價依據(jù)、出售過程的情況說明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產計稅基礎等確定依據(jù)。第四十五條企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。第四十四條企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應收款項損失進行處理。上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業(yè)破產、關閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。第四十一條企業(yè)股權投資損失應