【正文】 國從事證券買賣業(yè)務。上述免稅政策實行備案管理，具體備案管理辦法按照《國家稅務總局關于一年期以上返還性人身保險產品免征營業(yè)稅審批事項取消后有關管理問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第65號)規(guī)定執(zhí)行。養(yǎng)老年金保險，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險人生存為給付保險金條件，并按約定的時間間隔分期給付生存保險金的人身保險。享受免征增值稅的一年期及以上返還本利的人身保險包括其他年金保險，其他年金保險是指養(yǎng)老年金以外的年金保險。（四）保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入。被撤銷金融機構，是指經人民銀行、銀監(jiān)會依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社。政策性金融債券，是指開發(fā)性、政策性金融機構發(fā)行的債券。質押式買入返售金融商品，是指交易雙方進行的以債券等金融商品為權利質押的一種短期資金融通業(yè)務。（二）金融同業(yè)往來利息收入：。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：(1)企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同)，并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業(yè)務。，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息。、地方政府債。農戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農戶為準。有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。所稱農戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。(二)被保險人獲得的保險賠付免征增值稅項目（一）以下利息收入：，金融機構農戶小額貸款。注意：只有登記為增值稅一般納稅人的建筑服務單位才涉及增值稅進項稅額抵扣。(七)接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用(八)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。(四)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。(六)按照《試點實施辦法》第二十七條第(一)項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/(1+適用稅率)適用稅率上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目。(四)從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。計算公式為：進項稅額=買價扣除率 買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票和完稅憑證。(五)銀行，財務公司，信托公司，信用社的納稅期限為1個季度。(二)納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑服務完成的當天。收訖銷售款項，是指納稅人提供建筑服務過程中或者完成后收到款項。七、納稅義務發(fā)生時間基本規(guī)定納稅人提供建筑服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。屬于固定業(yè)戶的試點納稅人，總分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內的，經省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務局批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅?？倷C構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。未分別核算的，不得免稅、減稅。(三)按照組成計稅價格確定。視同提供金融服務的處理納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：(一)按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務和融資性售后回租業(yè)務不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當期實際收取的本金。繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人,經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的，根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。(五)經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。(四)經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。(二)直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額。(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。五、銷售額的確定基本規(guī)定納稅人的營業(yè)額為納稅人提供金融服務收取的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。農戶，是指《過渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項所稱的農戶。四、對中國農業(yè)銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司，是指經中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會依據有關法律、法規(guī)批準，由境內商業(yè)銀行或農村合作銀行在農村地區(qū)設立的專門為縣域農民、農業(yè)和農村經濟發(fā)展提供貸款服務的非銀行業(yè)金融機構。村鎮(zhèn)銀行，是指經中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會依據有關法律、法規(guī)批準，由境內外金融機構、境內非金融機構企業(yè)法人、境內自然人出資，在農村地區(qū)設立的主要為當?shù)剞r民、農業(yè)和農村經濟發(fā)展提供金融服務的銀行業(yè)金融機構。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率(二)簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額247。2一般計稅方法的應納稅額一般計稅方法的應納稅額按以下公式計算 應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。一般納稅人適用稅率6%。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。(四)金融商品轉讓。人身保險服務，是指以人的壽命和身體為保險標的的保險業(yè)務活動。保險服務，是指投保人根據合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔給付保險金責任的商業(yè)保險行為。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。(二)直接收費金融服務。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產出租給承租方的業(yè)務活動。(一)貸款服務貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。二、征稅范圍（一）金融服務業(yè)的增收范圍，按照試點實施辦法附的《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》執(zhí)行。(六)其他經人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經營金融保險業(yè)務的機構等。(四)金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金。(二)信用合作社。在境內銷售提供金融服務是指金融服務的銷售方式或者購買方在境內。根據財稅2016 36號文件規(guī)定，金融保險業(yè)自2016年5月1日起由營業(yè)稅改征增值稅，有關政策規(guī)定如下：一、納稅人在中華人民共和國境內提供金融服務的單位和個人為增值稅納稅人單位，是指企業(yè)，行政單位，事業(yè)單位，軍事單位，社會團體及其他單位。營改增后，對從事“金融服務”稅目范圍的單位和個人征收增值稅，只是在部分特定的稅收優(yōu)惠上(如同業(yè)往來免收增值稅)，由于需對免稅主體、業(yè)務等作出限定，仍然在附件三《試點過渡政策》和其他文件中，明確了金融機構的范圍。隨著經濟社會的發(fā)展，以及從事金融活動市場準入資格的逐步放開，非金融機構以及個人也從事金融通、金融商品買賣、金融經紀等多種形式的金融業(yè)務，從2009年新的營業(yè)稅條例及實施細則實施之日起，已經按照金融保險業(yè)有關稅目征收或減免營業(yè)稅。第二篇：河南省國稅局金融保險業(yè)營改增指引金融保險業(yè)營改增指引金融是以銀行為中心的貨幣和信用的授受及與之相聯(lián)系的經濟活動的總稱，具體包括貨幣的發(fā)行與回籠，貨幣資金的存入與支取，信貸資金的發(fā)放與償還，企業(yè)之間由商品交易引起的資金結算與往來，金銀、外匯等金融商品的買賣，有價證券的發(fā)行、購買與貼現(xiàn)，信托，保險，國內、國際的貨幣結算等。（二）試點納稅人發(fā)生應稅行為，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，應當向原主管地稅機關申請退還營業(yè)稅。（二）境內的單位和個人為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。本規(guī)定所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。（二）增值稅即征即退 經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。（2）注冊在深圳市的保險企業(yè)向注冊在前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的企業(yè)提供國際航運保險業(yè)務。、全國社會保障基金投資管理人運用全國社會保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉讓收入，免征增值稅。資產公司（含中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司如經國務院批準改制后繼承其權利、義務的主體）除收購、承接、處置本通知規(guī)定的政策性剝離不良資產和改制銀行剝離不良資產業(yè)務外，從事其他經營業(yè)務應一律依法納稅。上述改制銀行剝離不良資產，是指資產公司按照《中國銀行和中國建設銀行改制過程中可疑類貸款處置管理辦法》（財金[2004]53號）、《中國工商銀行改制過程中可疑類貸款處置管理辦法》（銀發(fā)[2005]148號）規(guī)定及中國交通銀行股份制改造時國務院確定的不良資產的范圍和額度收購的不良資產。中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司如經國務院批準改制后，繼承其權利、義務的主體及其分支機構處置剩余政策性剝離不良資產和改制銀行剝離不良資產，比照上述政策執(zhí)行。（2）接受相關國有銀行的不良債權取得的利息。農戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農戶為準。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。所稱小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元（含）以下的貸款。具體備案管理辦法按照《國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構免征營業(yè)稅審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第69號）規(guī)定執(zhí)行，其中稅務機關的備案管理部門統(tǒng)一調整為縣（市）級國家稅務局。符合條件的擔保機構應到所在地縣(市)主管稅務機關和同級中小企業(yè)管理部門履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日起，享受3年免征增值稅政策。（6）擔保責任余額不低于其凈資產的3倍，且代償率不超過2%。（4）為中小企業(yè)提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業(yè)務總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業(yè)務總額的50%以上。平均年擔保費率=本期擔保費收入/(期初擔保余額+本期增加擔保金額)100%。(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)3年內免征增值稅：（1）已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔保機構經營許可證，依法登記注冊為企(事)業(yè)法人，實收資本超過2000萬元。是指經人民銀行批準，進入全