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職工食堂賬務(wù)處理-文庫吧資料

2024-11-05 02:31本頁面
  

【正文】 下內(nèi)容:(1)工會干部和積極分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需費用;(2)培訓(xùn)工會干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金;(3)評選表彰優(yōu)秀工會干部和工會積極分子的獎勵;(4)工會全套會計實務(wù)賬務(wù)處理(三)無租使用房產(chǎn)問題同一個法人的關(guān)聯(lián)企業(yè),甲有一處房產(chǎn),是房產(chǎn)的所有權(quán)人,乙單位沒有產(chǎn)權(quán),無租使用甲的房產(chǎn),甲已全額交納房產(chǎn)稅,(按房產(chǎn)原值的70%%),并且,甲乙兩個單位在同一個城市的不同地區(qū)注冊,現(xiàn)在稅務(wù)部門檢查認為:乙單位的一部分實際經(jīng)營地在甲所在的房產(chǎn)坐落處,兩個單位簽定的協(xié)議為無租使用,根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定,應(yīng)由乙單位補交所使用的房產(chǎn)的房產(chǎn)稅?!边@一規(guī)定為工會經(jīng)費的正確合理使用提供了原則依據(jù)。工會經(jīng)費開支范圍工會經(jīng)費開支內(nèi)容有哪些?《工會法》第四十二條規(guī)定:“工會經(jīng)費主要用于為職工服務(wù)和工會活動。(5)子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用應(yīng)向管稅務(wù)機關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。(3)母公司向其多個子公司提供同類項服務(wù),其收取的服務(wù)費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收取;也可以采取服務(wù)分攤協(xié)議的方式即,由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費用分攤合同或協(xié)議,以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費,在各服務(wù)受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。所以,你所述分公司支付的這三項費用均不得在分公司所得稅前扣除。即取得利息收入的營業(yè)機構(gòu)作為收入,支付的營業(yè)機構(gòu)作為費用,匯總納稅時相互抵汽在稅前計入收入或者扣除沒有實際意義。由于企業(yè)內(nèi)各營業(yè)機構(gòu)不是獨立的納稅人,而且企業(yè)所得稅法實行法人所得稅。(3)非銀行企業(yè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息與企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費不得扣除的理由類同。它不是一個獨立的納稅人,而應(yīng)由企業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)來進行匯總納稅。對屬于不同獨立法人的母子公司之間,確實發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費,應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價格,作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理,不得再采用分攤管理費用的方式在稅前扣除,以避免重復(fù)扣除。但是企業(yè)之間支付的管理費,既有總分機構(gòu)之間因總機構(gòu)提供管理服務(wù)而分攤的合理管理費,也有獨立法人的母子公司等集團之間提供的管理費。本條改變了原外資稅法的規(guī)定,明確規(guī)定,企業(yè)無論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務(wù)而發(fā)生的管理費,不得扣除。請問子公司上交總公司的這三項費用’是否可以稅前扣除?根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》的規(guī)定,企業(yè)之間支付的管理費,企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費’以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。1,建設(shè)方的處理:按工程的進度與施,工方結(jié)算付款:借:預(yù)付賬款貸:銀行存款借:在建工程貸:預(yù)付賬款完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn):借:固定資產(chǎn)貸:在建工程2,施工方按建造合同準則處理:發(fā)生合同成本、費用時:借:工程施工——合同成本貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等登記已經(jīng)結(jié)算的合同價款時:借:應(yīng)收賬款貸:工程結(jié)算實際收到款項時:借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款期末按完工的百分比確認收入和成本:借:主營業(yè)務(wù)成本貸:主營業(yè)務(wù)收入工程施工——合同毛利完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對沖:借:工程結(jié)算貸:工程施工——合同成本——毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會計處理輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進項稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎?輔導(dǎo)期中,本月認證的進項稅額一般在次月抵扣,可以按下述方法處理,本月認證通過的進稅額可以設(shè)置“待抵扣進項稅額”明細,以便與正??梢缘挚鄣倪M項稅額區(qū)分:外購貨物時:借:原材料(庫存商品)應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額貸:銀行存款(應(yīng)付賬款等)次月允許抵扣時:借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額全套會計實務(wù)賬務(wù)處理(二)子公司向母公司支付的融資費用,特許權(quán)使用費和管理費用所得稅處理我公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司,母公司負責(zé)下面各個項目的融資,沒有經(jīng)營收入。收到押金時:借:銀行存款貸:其他應(yīng)付款在該包裝物確實不退時,該押金也就不再退還,此時的分錄:借:其他應(yīng)付款(加收的押金)貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)[加收的押金/(1+增值稅稅率)增值稅稅率]應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅[加收的押金/(1+增值稅稅率)消費稅率]營業(yè)外收入(按借貸方的差額倒擠)出租出借的包裝物收回后不能使用而報廢的:借:原材料(按其殘料價值)貸:其他業(yè)務(wù)成本(出租包裝物)或:銷售費用(出借包裝物)。出租的包裝物,借記“其他業(yè)務(wù)成本”:貸記“包裝物”,收到包裝物的租金,借記“率存現(xiàn)金”等貸記“其他業(yè)務(wù)收入”;出借的包裝物,借記“銷售費用”貸記“包裝物”。我的疑問是:不是還說不單獨計價的包裝物是要計人銷售費用的嗎?企業(yè)在發(fā)出包裝物時,應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進行賬務(wù)處理。借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)假設(shè)收到銀行承兌匯票時:借:應(yīng)收票據(jù)(原始憑證附匯票的復(fù)印件)貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)將該銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時:借:原材料、庫存商品、應(yīng)付賬款等貸:應(yīng)收票據(jù)包裝物核算在對包裝物進行處理時,單獨計價的是計人其他業(yè)務(wù)收入。一部分貨款以港幣支付給我公司,付款方式以銀行承兌匯票支付,而我公司又將收到的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓其他公司,而付港幣這部分貨款我公司不開具增值稅發(fā)票,那么請問我這筆收入該怎么做分錄和交稅,是不是就不交增值稅了?您的理解不對。借:銀行存款——臨時戶貸:其他應(yīng)付款等辦理完驗資手續(xù)后,轉(zhuǎn)為基本戶,撤銷臨時戶:借:其他應(yīng)付款貸:實收資本借:銀行存款——基本戶貸:銀行存款——臨時戶房產(chǎn)代理公司的賬務(wù)房地產(chǎn)代理公司是收取賣房傭金的,請問如何核算其收入和成本費用?科目是哪些?房地產(chǎn)代理公司收取的賣房傭金收入屬于代理費收入,應(yīng)當(dāng)在銷售房產(chǎn)確認代理費的時候確認收入(一般是開具代理費的發(fā)票時):借:銀行存款或應(yīng)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入成本費用核算,可以設(shè)置“勞務(wù)成本”科目,核算與銷售房子直接相關(guān)的人工等費用’在確認收入時’同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營業(yè)務(wù)成本貸:勞務(wù)成本公司發(fā)生的日常經(jīng)營管理費用在發(fā)生的時候計入管理費用簡化核算也可以不設(shè)置“勞務(wù)成本”科目,發(fā)生的所有的經(jīng)營、管理等費用在發(fā)生的時候計入管理費用等期間費用。這些機構(gòu)都能提供很好的設(shè)計和施工,優(yōu)點是因為專注所以卓越,設(shè)計和施工投入的精力都很到位,裝修效果自然到位,全部采用主流品牌的材料更容易出效果。②主流裝修公司:目前加盟類的品牌公司,越來越多,他們一般管理有固定的流程,主材有自己的聯(lián)盟品牌?,F(xiàn)在的裝修公司一般是設(shè)計與裝修相結(jié)合的經(jīng)營模式。③專項分包企業(yè):指從事工程建設(shè)項目施工階段專項分包和承包限額以下小型工程活動的企業(yè)。①工程總承包企業(yè):指從事工程建設(shè)項目全過程承包活動的智力密集型企業(yè)。它包括建筑公司、設(shè)備安裝公司、建筑裝飾工程公司、地基與基礎(chǔ)工程公司、土石方工程公司、機械施工公司等。第三篇:賬務(wù)處理一、小型施工企業(yè)、裝修公司的相關(guān)概念(1)施工企業(yè)又稱建筑企業(yè),指依法自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算,從事建筑商品生產(chǎn)和經(jīng)營,具有法人地位的經(jīng)濟組織。還有的“進項稅額轉(zhuǎn)出”會計入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目,雖然并未影響當(dāng)期的應(yīng)稅所得,但隨著在建工程的完工、折舊的計提,以及長期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓處置,相應(yīng)的增值稅將在以后的期限內(nèi)影響企業(yè)的會計利潤和應(yīng)稅所得。其結(jié)果是,主營業(yè)務(wù)成本共計為10800元,反映購進商品的實際成本。從總體上來看,企業(yè)購進貨物的全部代價是11700元,國家退稅900元,實際代價為10800元。則賬務(wù)處理如下:借:庫存商品10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1700貸:銀行存款11700借:銀行存款16000貸:主營業(yè)務(wù)收入16000借:主營業(yè)務(wù)成本10000貸:庫存商品10000借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額)900貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)900借:主營業(yè)務(wù)成本800貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)800從上例可以看出,企業(yè)為出口產(chǎn)品所購貨物的進項稅額由于未全部退回,則未退回的部分視為企業(yè)購進貨物的代價,應(yīng)反映為銷售成本。[例5]A企業(yè)1月份購進外銷商品一批,價款10000元,增值稅1700元,合計11700元;該批商品全部外銷,售價16000元。四、增值稅出口退稅行為中進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析按照我國增值稅條例規(guī)定,出口產(chǎn)品的增值稅實行零稅率,為出品產(chǎn)品所購進貨物的增值稅進項稅額可以退回。供貨方按10%進行返利,并用現(xiàn)金形式支付。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理,比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。對此,《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金,應(yīng)沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為:當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金247。三、企業(yè)平銷返利行為中進項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析所謂平銷返利,一般是指生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè),商業(yè)企業(yè)再以進貨成本或低于進貨成本的價格進行銷售,生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失的銷售方式。值得注意的是,對于市場價值因市場變化而降低的存貨,企業(yè)處理前一定要上報主管稅務(wù)部門,得到稅務(wù)部門的認可。這些霉?fàn)€變質(zhì)或無轉(zhuǎn)讓價值的存貨,不管是否有市場變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因,都屬于永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨,其進項稅額在會計上均應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理。A企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%.則賬務(wù)處理為:借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢40400貸:庫存商品37000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(2000017%)3400如果上例題中改為在產(chǎn)品,其他資料不變,則賬務(wù)處理如下:借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢40400貸:生產(chǎn)成本37000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(2000017%)3400按《增值稅暫行條例實施細則》第21條的規(guī)定,凡是企業(yè)無轉(zhuǎn)讓價值的存貨,一律應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。[例3]A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失,其實際成本為7500元。[例2]A企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于購建固定資產(chǎn)的在建工程,產(chǎn)品成本為57000元,計稅價格(售價)為60000元,增值稅率為17%,則會計賬務(wù)處理:借:在建工程67200貸:庫存商品57000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(6000017%)10200如果上述產(chǎn)品不是在建工程領(lǐng)用,而是由福利部門領(lǐng)用,則會計賬務(wù)處理:借:應(yīng)付職工薪酬——福利費67200貸:庫存商品57000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(6000017%)10200如果上述產(chǎn)品是用于對外投資、捐贈等,也需要按計稅價格計算銷項稅額。自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)外部。自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。在這種情況下,貨物雖然沒有增值,但其價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動。A企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%.則賬務(wù)處理如下:借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(4000 400017%)4680貸:原材料4000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)680借:在建工程(5000 500017%)5850貸:原材料5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)850購入的貨物用于企業(yè)外部。比如企業(yè)將購進的貨物用于非應(yīng)稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時,貨物沒有增值,且用于企業(yè)內(nèi)部,應(yīng)按歷史成本計價,也不需要考慮其價格變動,因此,當(dāng)貨物改變用途,其進項稅額不能抵扣時,只需要作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理。對內(nèi)不需要考慮價值變動,而對外需要考慮價值變動。按其用途可以分為對內(nèi)和對外兩大類。企業(yè)的貨物按其來源可分為購入的貨物及自產(chǎn)和委托加工的貨物兩大類。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務(wù)未做銷售處理,但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費,需計算交納增值稅銷項稅額。例如:A企業(yè)向某商場支付返利20000元,會計處理為:借:銀行存款20000貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)、銷售額無必然聯(lián)系,且商場超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入,例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等,不屬于平銷返利,供貨方根據(jù)商場超市開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票,從銷售費用列支。(本文由“會計強人”工作人員摘自網(wǎng)絡(luò),如牽涉到版權(quán)問題,請聯(lián)系管理員刪除)例如:某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元,賬務(wù)處理為:借:銀行存款3000貸:其他業(yè)務(wù)收入3000借:其他業(yè)務(wù)支出———營業(yè)稅金及附加165貸:應(yīng)交稅費———應(yīng)交營業(yè)稅150——其他應(yīng)交款———二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返利性支出,由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票,供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進行稅務(wù)處理。例如B企業(yè)向某商場支付上架費5000元會計處理為:借:銷售(營業(yè))費用 5000貸:銀行存款 5000學(xué)會計論壇“平銷返利”與“非平銷返利”財稅處理根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]36號)文件精神規(guī)定,應(yīng)區(qū)別情況分別作如下處理:一、超市收到返利、返點、促銷
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