【正文】 分析和專題分析，特別是做好本地區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收微觀分析，并做好稅收分析的上報(bào)和信息反饋工作，為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策和加強(qiáng)稅源管理提供可靠依據(jù)。第十條 省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析工作的主要職責(zé)是貫徹上級(jí)稅收分析工作要求，負(fù)責(zé)分析和監(jiān)控本地區(qū)及行業(yè)稅源、稅收情況，推動(dòng)本級(jí)稅收分析工作。（四）建立健全全國(guó)規(guī)范統(tǒng)一的稅收分析指標(biāo)體系和方法體系，研究建立稅收分析預(yù)測(cè)模型，協(xié)調(diào)開發(fā)稅收分析軟件并推廣使用。（二）定期發(fā)布稅務(wù)總局監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)分行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)和稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)，通報(bào)行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅負(fù)率、利潤(rùn)率、平均物耗等指標(biāo)及變動(dòng)情況。第二章 稅收分析工作職責(zé)第八條 稅收分析工作實(shí)行層級(jí)管理，分稅務(wù)總局和省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)4級(jí)管理，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋稅收分析的具體執(zhí)行情況。第六條 按照建立健全稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間互動(dòng)機(jī)制的要求，通過(guò)稅收經(jīng)濟(jì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中存在的問(wèn)題，為企業(yè)納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控提供參考，企業(yè)納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查又促進(jìn)稅收分析水平進(jìn)一步提高。常規(guī)分析主要?jiǎng)討B(tài)反映當(dāng)期（月、季、年）稅收收入情況；專題分析主要反映特定稅收問(wèn)題或現(xiàn)象。第三條 稅收分析的主要內(nèi)容包括：稅負(fù)分析、稅收彈性分析、稅源分析、稅收關(guān)聯(lián)分析等。國(guó)家稅務(wù)總局二○○七年四月十三日附件：稅收分析工作制度第一章 總則第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)稅收管理，規(guī)范稅收分析工作，提升稅收分析水平，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法律法規(guī)，制定本制度。為進(jìn)一步規(guī)范稅收分析工作，提升全系統(tǒng)稅收分析水平，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《稅收分析工作制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。78第三篇：國(guó)稅發(fā)[2007]46號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收分析工作制度》的通知國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收分析工作制度》的通知（國(guó)稅發(fā)[2007]46號(hào)）各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：近年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積極開展稅收分析工作，特別是通過(guò)建立稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制，推進(jìn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，取得了明顯成效。期初應(yīng)收(付)賬款100%.分析納稅人應(yīng)收(付)賬款增減變動(dòng)情況，判斷其銷售實(shí)現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。[(期初存貨成本+期末存貨成本)247?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=(利潤(rùn)總額+利息支出)247。平均凈資產(chǎn)100%.分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。營(yíng)業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營(yíng)業(yè)外支出。營(yíng)業(yè)外收支增減額。按稅法規(guī)定審核分析允許彌補(bǔ)的虧損數(shù)額?；谄渌麡I(yè)務(wù)利潤(rùn)100%.上述指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計(jì)、少計(jì)收入問(wèn)題。(四)利潤(rùn)類分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn))247。稅前列支費(fèi)用評(píng)估分析指標(biāo):工資扣除限額、“三費(fèi)”(職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi))扣除限額、交際應(yīng)酬費(fèi)列支額(業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額、開辦費(fèi)攤銷額、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額、廣告費(fèi)扣除限額、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額、財(cái)產(chǎn)損失扣除限額、呆(壞)賬損失扣除限額、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)扣除限額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等。成本費(fèi)用總額100%，其中:成本費(fèi)用總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額+費(fèi)用總額。分析納稅人期間費(fèi)用與銷售成本之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費(fèi)用問(wèn)題。(四)稅收滾動(dòng)分析預(yù)測(cè)模型滾動(dòng)預(yù)測(cè)是對(duì)事物近期活動(dòng)發(fā)展態(tài)勢(shì)進(jìn)行了解和把握常用的預(yù)測(cè)方法。借用這種分析開展稅收分析，可將具有某種稅收共同特征的事物聚集在一起，使我們更清楚地認(rèn)識(shí)稅收征管工作的分類特征。這一模型最成功的理念就是相對(duì)數(shù)的應(yīng)用，打破傳統(tǒng)納稅能力估算絕對(duì)量的概念和征管考核絕對(duì)位置的概念，從而把稅收量化分析引入了一個(gè)全新的境界。對(duì)比區(qū)域間納稅能力位置與實(shí)際征收效果位置的差異，評(píng)價(jià)稅收征管工作。稅源質(zhì)量與稅收的基本關(guān)系是:稅源質(zhì)量好，稅收產(chǎn)出就可能相對(duì)地多；稅收質(zhì)量不好，稅收產(chǎn)出就可能相對(duì)地少。這種差異的產(chǎn)生，說(shuō)明經(jīng)濟(jì)總量一定的情況下，仍有諸多其他影響因素決定稅收總量的變化。稅源與稅收的影響關(guān)系，除簡(jiǎn)單的基數(shù)影響，還存在質(zhì)量關(guān)系的影響。同業(yè)稅負(fù)分析模型應(yīng)用的意義在于:一是通過(guò)這一系列數(shù)據(jù)指標(biāo)的測(cè)算，為企業(yè)納稅評(píng)估建立一個(gè)統(tǒng)一的參考基準(zhǔn)；二是，由于同業(yè)稅負(fù)測(cè)算剔除了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)因素和稅收政策因素的影響，稅負(fù)的形成更多地體現(xiàn)稅收征管因素的影響，應(yīng)用同業(yè)稅負(fù)水平可以考核區(qū)域間的征收力度；三是利用同業(yè)稅負(fù)測(cè)算所總結(jié)出來(lái)的規(guī)律特征，建立行業(yè)稅負(fù)預(yù)警系統(tǒng)。而解決這一問(wèn)題的出路是排除經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響，從而引入了同業(yè)稅負(fù)分析模型。四、微觀稅收分析基本模型(一)同業(yè)稅負(fù)分析模型同業(yè)稅負(fù)分析模型是利用同一行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)規(guī)律所具有一定可比性的特點(diǎn)，以稅收負(fù)擔(dān)為切入點(diǎn)而開展的系列分析。其基本原理是根據(jù)數(shù)據(jù)指標(biāo)差異的絕對(duì)距離進(jìn)行分類，結(jié)合矩陣分析技術(shù)，可以進(jìn)行多指標(biāo)的綜合特征分析，為復(fù)雜事物的分類提供了一種可行的分析方法。(六)聚類分析聚類分析(ClusterAnalysis)是數(shù)理統(tǒng)計(jì)的一個(gè)分支，是運(yùn)用事物本身所具有的某種數(shù)據(jù)特征，遵循“物以類聚”規(guī)律進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，為事物的分類管理提供數(shù)據(jù)支持的一種分析方法。相關(guān)性分析在諸多的數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析方法中是比較成熟的技術(shù)，可在各種統(tǒng)計(jì)分析軟件中直接實(shí)現(xiàn)。因此，開展波動(dòng)分析，一定程度上可以了解和說(shuō)明稅收征管的表現(xiàn)，反映稅收征管是否能按稅源的發(fā)展變化規(guī)律同步開展，監(jiān)督稅收征管的執(zhí)行情況。稅收事物的運(yùn)行受經(jīng)濟(jì)變化影響、稅收制度規(guī)定的約束和現(xiàn)有征管環(huán)境制約有其自身客觀的規(guī)律。趨勢(shì)分析的兩個(gè)基本要求是說(shuō)明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，基礎(chǔ)分析技術(shù)是時(shí)間序列分析技術(shù)，常用說(shuō)明指標(biāo)有變動(dòng)率和平均變化速度等。趨勢(shì)分析是對(duì)納稅人特定稅收指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系指標(biāo)一段時(shí)期走勢(shì)和趨向的分析和推斷。比如企業(yè)期末未繳稅金和期末留抵稅額在跨期銜接上就必須滿足如下計(jì)算關(guān)系:期末未繳稅金=期初未繳稅金+本期實(shí)現(xiàn)稅金本期已繳稅金期末留抵稅額=期初留抵稅金+本期進(jìn)項(xiàng)稅額本期抵扣稅額類似的邏輯計(jì)算關(guān)系有成百上千條，因此稅收分析系統(tǒng)必須建立在計(jì)算機(jī)應(yīng)用的基礎(chǔ)上，在計(jì)算機(jī)中植入數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系稽核系統(tǒng)，才有可能在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的納稅評(píng)估工作。分析的基本原理是凡不滿足應(yīng)有邏輯計(jì)算關(guān)系的內(nèi)容，即認(rèn)為破壞了會(huì)計(jì)核算或稅款計(jì)征關(guān)系，均應(yīng)視為異常做進(jìn)一步的深入分析。應(yīng)用同業(yè)稅負(fù)分析模型可以測(cè)算出各項(xiàng)相關(guān)指標(biāo)的客觀水平和樣本離散狀況，以此為標(biāo)準(zhǔn)比對(duì)個(gè)別檢驗(yàn)樣本的具體數(shù)值，超出差異允許界限的即為預(yù)警對(duì)象。表示差異程度可以用絕對(duì)值，也可以建立參照系用相對(duì)值。具體作法是測(cè)算不同樣本同一指標(biāo)的差異程度。以下介紹幾種常用的分析技術(shù)方法。三、微觀稅收分析數(shù)據(jù)處理技術(shù)科學(xué)技術(shù)發(fā)展到今天，微觀稅收分析數(shù)據(jù)處理技術(shù)也十分豐富，可以說(shuō)數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)可以毫無(wú)保留地應(yīng)用于微觀稅收分析工作中。(三)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系稽核受會(huì)計(jì)核算原理的約束和稅收制度規(guī)定的制約，反映納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況的眾多數(shù)據(jù)指標(biāo)之間存在非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、相互依存的邏輯關(guān)系。因此，如果企業(yè)生產(chǎn)能力沒(méi)有作大的調(diào)整，一般情況下企業(yè)各個(gè)時(shí)期的數(shù)據(jù)指標(biāo)彼此接近，不會(huì)出現(xiàn)大的差異。常用的分析方法有趨勢(shì)分析和變動(dòng)率分析?？偨Y(jié)這種規(guī)律特征，以此檢驗(yàn)個(gè)體數(shù)據(jù)指標(biāo)的表現(xiàn)，找出差異較大的個(gè)體予以預(yù)警。橫向比較分析最典型的分析例子就是同業(yè)稅負(fù)分析。二、微觀稅收分析基本方法豐富的微觀稅收分析內(nèi)容，決定了微觀稅收分析的方法也十分豐富。(三)納稅人稅收與稅源關(guān)系分析在說(shuō)明納稅人稅源特征和稅收特征的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開展納稅人稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的分析，從靜態(tài)說(shuō)明兩者之間比例關(guān)系的合理性，從動(dòng)態(tài)說(shuō)明兩者之間變化關(guān)系的合理性。(二)納稅人的稅收特征分析納稅人稅收特征分析是針對(duì)納稅人稅收繳納情況所反映的規(guī)律特征開展的系列分析，包括納稅人實(shí)現(xiàn)稅金和入庫(kù)稅金的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、變化趨勢(shì)、兩者之間的相關(guān)性，以及欠稅、減免退稅情況的分析。稅源特征分析就是針對(duì)這些表示稅源的數(shù)據(jù)指標(biāo)而開展的系列量化特征分析，包括規(guī)模、結(jié)構(gòu)、價(jià)量關(guān)系、變化趨勢(shì)及稅基換算關(guān)系等。參考稅法的相關(guān)規(guī)定，是指一切涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及行為。為了方便于基層稅收管理員開展微觀稅收分析，現(xiàn)將微觀稅收分析的基本內(nèi)容、方法和技術(shù)要求簡(jiǎn)要介紹如下:一、微觀稅收分析基本內(nèi)容由于微觀稅收分析的目標(biāo)要求在于客觀說(shuō)明和評(píng)價(jià)具體納稅人的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系和稅收繳納狀況，而說(shuō)明這兩項(xiàng)內(nèi)容，首先要分別掌握納稅人的稅源情況、稅收繳納情況，并建立兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系，所以，微觀稅收分析的基本內(nèi)容至少應(yīng)該包括納稅人稅源特征分析、納稅人稅收特征分析和納稅人稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析。附件:微觀稅收分析基本方法微觀稅收分析是指在了解和掌握具體納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅人的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系和稅收繳納狀況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)和說(shuō)明的分析。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，要加強(qiáng)微觀稅收分析基本方法的培訓(xùn)，積極推廣微觀稅收分析工作，實(shí)現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化。開展微觀稅收分析是加強(qiáng)稅源管理、完善稅收征管工作的需要，是科學(xué)開展納稅評(píng)估工作的需要。以上各項(xiàng)具體分析方法、數(shù)據(jù)處理技術(shù)和模型應(yīng)用可詳見《稅源監(jiān)控管理及數(shù)據(jù)應(yīng)用分析》和《微觀稅收分析指標(biāo)體系及方法》兩本書。（六）存貨變動(dòng)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析比較分析本期資產(chǎn)利潤(rùn)率與上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0，本期銷售利潤(rùn)率上年同期銷售利潤(rùn)率≤0，而本期資產(chǎn)利潤(rùn)率上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率≤0時(shí)，說(shuō)明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補(bǔ)銷售利潤(rùn)率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費(fèi)用等問(wèn)題。（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析當(dāng)兩者比值大于1，都為正時(shí)，可能存在多列成本的問(wèn)題；前者為正，后者為負(fù)時(shí)，視為異常，可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。對(duì)產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析。（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率配比分析正常情況下，二者基本同步增長(zhǎng)。當(dāng)比值〈1,且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值〉1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。對(duì)產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三方面進(jìn)行分析：結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率”指標(biāo)進(jìn)行分析，了解企業(yè)歷年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率的變動(dòng)情況；對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率”指標(biāo)也異常的企業(yè)，應(yīng)通過(guò)年度申報(bào)表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計(jì)收入問(wèn)題；結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題。（1）當(dāng)比值1且相差較大、二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等題。如果資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問(wèn)題，要考慮由此對(duì)稅收收入產(chǎn)生的影響。資產(chǎn)總額100%，其中：負(fù)債總額=流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債，資產(chǎn)總額是扣除累計(jì)折舊后的凈額。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因?；诠潭ㄙY產(chǎn)原值總額100%。如應(yīng)收（付）賬款增長(zhǎng)率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。期初應(yīng)收（付）賬款100%。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。2〕100%。存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本247。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（利潤(rùn)總額+利息支出）247。分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。（五）資產(chǎn)類分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)247。營(yíng)業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營(yíng)業(yè)外收入問(wèn)題。如申報(bào)彌補(bǔ)虧損額大于稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額，可能