【正文】 層次的地方政府體制，調(diào)整部門利益關(guān)系，則可能是徹底解決農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題，改善政府宏觀調(diào)控的必要前提。鄉(xiāng)村基層組織制度不適應(yīng)家庭承包制的問題，至今仍是農(nóng)村可持續(xù)發(fā)展的重大的制約性障礙。我們認(rèn)識到：只有解決基層政府和準(zhǔn)政府的行政村在現(xiàn)行政治體制下不斷自我膨脹的問題，才能較為徹底地理順政府和農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。試圖從中央政府的客觀需要出發(fā)，對農(nóng)戶按照承包的土地面積合并計(jì)算所有稅費(fèi)，折抵征收一定數(shù)量的糧食實(shí)物。正因?yàn)橛羞@種轉(zhuǎn)變，歷史上任何政府對農(nóng)民征收稅費(fèi)的交易成本都過高的矛盾，才又逐漸尖銳起來。農(nóng)民在20年“承包經(jīng)濟(jì)”的制度作用之下，事實(shí)上已經(jīng)逐漸占有了94的農(nóng)村資產(chǎn)，成為相對獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)主體。因此，不僅農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題日益突出，而且農(nóng)村稅費(fèi)也逐漸演變成為對收益的二次分配和地方基層政府開支的來源。改革近20年來，中國農(nóng)村實(shí)行了以農(nóng)民平均占有土地產(chǎn)權(quán)為實(shí)質(zhì)內(nèi)容的“家庭承包制”以后，多數(shù)地區(qū)實(shí)行按照土地面積攤派大部分稅費(fèi)任務(wù)的實(shí)際辦法，因此，直到這時(shí)，農(nóng)村稅費(fèi)制度才與土地收益分配和鄉(xiāng)村公共品開支與管理制度發(fā)生比較明顯的相關(guān)。這個(gè)時(shí)期，政府征收農(nóng)業(yè)稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)不是參與地租分配和為公共品開支提供財(cái)政支持，而是國家要掌握足夠的糧食。但是，政府與分散農(nóng)民之間的交易成本卻大幅度增加。但當(dāng)年鄉(xiāng)鎮(zhèn)不設(shè)政府，只設(shè)立由上級政府派駐并支付開支的鄉(xiāng)（區(qū)）“公所”；干部下村只安排“派飯”。因此國家對農(nóng)村的管理成本也較低。所以，“鄉(xiāng)村自治”其實(shí)是“鄉(xiāng)紳自治”。這是我們這個(gè)農(nóng)業(yè)剩余太少的農(nóng)民國家能夠維持?jǐn)?shù)千年的最經(jīng)濟(jì)的制度。因此，統(tǒng)治者才允許農(nóng)村基層長期維持“鄉(xiāng)村自治”。本文總結(jié)的試驗(yàn)區(qū)經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)的教訓(xùn)是：切不可脫離其他制度環(huán)境的約束單純進(jìn)行稅費(fèi)制度改革。這當(dāng)然不是通過立法或加強(qiáng)教育能夠解決的。農(nóng)民負(fù)擔(dān)現(xiàn)象上看是征收多少的問題，本質(zhì)上是政府既不可能對農(nóng)村提供公共品，也無法與高度分散的9億農(nóng)民進(jìn)行交易。以土地占有關(guān)系為主的財(cái)產(chǎn)關(guān)系變遷是農(nóng)村稅費(fèi)制度改革的依據(jù)。同時(shí)，明確規(guī)定鄉(xiāng)、村兩級合作社作為財(cái)產(chǎn)主體和納稅主體進(jìn)行工商、稅務(wù)登記，農(nóng)民在社區(qū)內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)只向合作社繳納地租（承包費(fèi)）、不再承擔(dān)其他稅費(fèi)；最終通過夯實(shí)基層自治形態(tài)的組織制度基礎(chǔ)，來保證國家長治久安。針對多數(shù)傳統(tǒng)農(nóng)區(qū)特別是貧困地區(qū)農(nóng)民負(fù)擔(dān)屢治屢發(fā)，而農(nóng)村基層的組織體制和管理制度長期薄弱的問題，在抓好各項(xiàng)農(nóng)村基本經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)、充分發(fā)育農(nóng)村經(jīng)濟(jì)主體的前提下，進(jìn)行“撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)”，鄉(xiāng)級政府改制為不設(shè)立財(cái)政的鄉(xiāng)公所，原來鄉(xiāng)級政府所屬的經(jīng)濟(jì)部門及其資產(chǎn)通過“清財(cái)轉(zhuǎn)社”，劃歸鄉(xiāng)級農(nóng)民合作經(jīng)濟(jì)組織。村級開展“普選、自治、合作”為主的改革。制改革相結(jié)合。因此，改革不同層次的地方政府體制，調(diào)整部門利益關(guān)系，則可能是徹底解決農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題，改善政府宏觀調(diào)控的必要前提。鄉(xiāng)村基層組織制度不適應(yīng)家庭承包制的問題，至今仍是農(nóng)村可持續(xù)發(fā)展的重大的制約性障礙。我們認(rèn)識到：只有解決基層政府和準(zhǔn)政府的行政村在現(xiàn)行政治體制下不斷自我膨脹的問題，才能較為徹底地理順政府和農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。試圖從中央政府的客觀需要出發(fā)，對農(nóng)戶按照承包的土地面積合并計(jì)算所有稅費(fèi)，折抵征收一定數(shù)量的糧食實(shí)物。正因?yàn)橛羞@種轉(zhuǎn)變，歷史上任何政府對農(nóng)民征收稅費(fèi)的交易成本都過高的矛盾，才又逐漸尖銳起來。農(nóng)民在20年“承包經(jīng)濟(jì)”的制度作用之下，事實(shí)上已經(jīng)逐漸占有了94的農(nóng)村資產(chǎn)，成為相對獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)主體。因此，不僅農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題日益突出，而且農(nóng)村稅費(fèi)也逐漸演變成為對收益的二次分配和地方基層政府開支的來源。改革近20年來，中國農(nóng)村實(shí)行了以農(nóng)民平均占有土地產(chǎn)權(quán)為實(shí)質(zhì)內(nèi)容的“家庭承包制”以后，多數(shù)地區(qū)實(shí)行按照土地面積攤派大部分稅費(fèi)任務(wù)的實(shí)際辦法，因此，直到這時(shí)，農(nóng)村稅費(fèi)制度才與土地收益分配和鄉(xiāng)村公共品開支與管理制度發(fā)生比較明顯的相關(guān)。這個(gè)時(shí)期，政府征收農(nóng)業(yè)稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)不是參與地租分配和為公共品開支提供財(cái)政支持，而是國家要掌握足夠的糧食。但是，政府與分散農(nóng)民之間的交易成本卻大幅度增加。但當(dāng)年鄉(xiāng)鎮(zhèn)不設(shè)政府，只設(shè)立由上級政府派駐并支付開支的鄉(xiāng)（區(qū)）“公所”；干部下村只安排“派飯”。因此國家對農(nóng)村的管理成本也較低。所以，“鄉(xiāng)村自治”其實(shí)是“鄉(xiāng)紳自治”。這是我們這個(gè)農(nóng)業(yè)剩余太少的農(nóng)民國家能夠維持?jǐn)?shù)千年的最經(jīng)濟(jì)的制度。因此，統(tǒng)治者才允許農(nóng)村基層長期維持“鄉(xiāng)村自治”。本文總結(jié)的試驗(yàn)區(qū)經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)的教訓(xùn)是：切不可脫離其他制度環(huán)境的約束單純進(jìn)行稅費(fèi)制度改革。這當(dāng)然不是通過立法或加強(qiáng)教育能夠解決的。農(nóng)民負(fù)擔(dān)現(xiàn)象上看是征收多少的問題，本質(zhì)上是政府既不可能對農(nóng)村提供公共品，也無法與高度分散的9億農(nóng)民進(jìn)行交易。以土地占有關(guān)系為主的財(cái)產(chǎn)關(guān)系變遷是農(nóng)村稅費(fèi)制度改革的依據(jù)。第三篇：中國農(nóng)村稅費(fèi)制度改革經(jīng)驗(yàn)及建議村級開展“普選、自治、合作”為主的改革。今后的設(shè)計(jì)是與基層組織建設(shè)和農(nóng)村政治體制改革相結(jié)合?？紤]到在全面進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)的條件下，寄希望于國家財(cái)政對鄉(xiāng)村公共品開支負(fù)責(zé)，或?qū)θ踬|(zhì)農(nóng)業(yè)和低收入農(nóng)村人口予以較大幅度補(bǔ)貼，都是不現(xiàn)實(shí)的。三、下一步稅費(fèi)制度綜合改革的建議在農(nóng)村建立約萬個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府、萬個(gè)行政村和萬個(gè)自然村的村民委員會(huì)來對億農(nóng)民進(jìn)行控制和管理，這種制度的運(yùn)行成本高到“史無前例”的程度。這個(gè)改革試驗(yàn)使我們得到一些經(jīng)驗(yàn)，但主要的是教訓(xùn)。因此，我們在國家批準(zhǔn)的農(nóng)村改革試驗(yàn)區(qū)進(jìn)行了與糧食購銷體制相聯(lián)系的“稅費(fèi)征收辦法改革”。農(nóng)民在維護(hù)自己財(cái)產(chǎn)權(quán)利的斗爭中開始形成自主、平等的行為準(zhǔn)則，政府的稅費(fèi)征收至少在理論上也逐漸傾向于調(diào)節(jié)收益分配。二、“稅費(fèi)征收辦法”改革的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)農(nóng)村改革是農(nóng)民對原來人民公社集體所有制的財(cái)產(chǎn)關(guān)系的突破。年以后，由于以原來的人民公社為基礎(chǔ)改制成立的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府都設(shè)立了本級財(cái)政，年的分稅制又進(jìn)一步強(qiáng)化了地方財(cái)政，使約個(gè)縣市、萬個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府必須增加農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)林特產(chǎn)稅等地方稅、并把本來屬于村級占有、使用的“三提五統(tǒng)”足額收取到鄉(xiāng)鎮(zhèn)才能保證基本開支。至年的集體化時(shí)期，由于政府已經(jīng)通過推行統(tǒng)購統(tǒng)銷和人民公社這兩個(gè)相輔相成的制度，不僅掌握了大部分糧食，而且有效地占有了幾乎全部農(nóng)業(yè)剩余，因此縣以下也不設(shè)立政府，相當(dāng)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的人民公社實(shí)行“政社合一”的管理體制，管理成本雖然大于過去，但與改革后的年相比也相對較低。于是土改完成之后緊接著就出現(xiàn)了年嚴(yán)重的糧食供給短缺。因此，管理成本沒有明顯增加。解放初期地主消失了，農(nóng)民按社區(qū)人口平均分配了對土地的占有和收益權(quán)利，這本來應(yīng)該使得政府管理成本上升。政府既不必要對全體農(nóng)民征稅，也不必要直接控制農(nóng)民。解放前的地主占有約土地，收取地租，占人口約的地主既是農(nóng)村的主要納稅人，又是農(nóng)村實(shí)際上自然產(chǎn)生的、起管理作用的社區(qū)精英。自秦代“郡縣制”以來，政權(quán)只設(shè)置到縣一級。一、背景說明歷史上由于農(nóng)村人口龐大、農(nóng)業(yè)剩余少，農(nóng)民作為納稅主體數(shù)量多而且過度分散，政府征收農(nóng)業(yè)稅費(fèi)的交易成本高到無法執(zhí)行的程度。因此，對中國農(nóng)村稅費(fèi)問題的研究，基本上不能套用西方建立在公民社會(huì)基礎(chǔ)上的稅費(fèi)概念；也不能寄希望于傳統(tǒng)的政治手段。亦即：政府為了維持農(nóng)村現(xiàn)行管理體制而支付的制度成本太高了。中國農(nóng)村稅費(fèi)問題與農(nóng)民負(fù)擔(dān)高度相關(guān)。2002(6)第二篇：中國農(nóng)村稅費(fèi)制度改革經(jīng)驗(yàn)及建議中國農(nóng)村稅費(fèi)制度改革經(jīng)驗(yàn)及建議中國農(nóng)村稅費(fèi)制度改革經(jīng)驗(yàn)及建議20070202 21:55:55中國農(nóng)村稅費(fèi)制度與土地制度高度相關(guān)。農(nóng)村稅費(fèi)改革的理性思考。農(nóng)村稅費(fèi)改革難點(diǎn)問題研究。保護(hù)農(nóng)業(yè)的現(xiàn)狀、依據(jù)和政策建議。統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制與調(diào)整分配政策:減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)新論。南昌大學(xué)學(xué)報(bào)。求是，2001(2)［3］ 陳斐況學(xué)文。人民日報(bào)，20030511 ［2］ 王昭耀。［1］ 國務(wù)院農(nóng)村稅費(fèi)改革工作小組辦公室。如果是因?yàn)楣媸聵I(yè)建設(shè)所形成的、又確實(shí)沒有償還的債務(wù)，建議由國家和資金投放單位承擔(dān)，以減輕村級壓力；對于該由農(nóng)戶承擔(dān)的債務(wù)，應(yīng)根據(jù)農(nóng)戶的不同經(jīng)濟(jì)狀況采取不同的處理方式，對有能力償還的，應(yīng)加大催收力度，對償還確實(shí)有困難，可視情況分年收取；對確實(shí)無法收回的呆帳、壞帳、應(yīng)按規(guī)定核銷。解決鄉(xiāng)村不良債務(wù)問題應(yīng)從以下四點(diǎn)出發(fā): 一是要核實(shí)情況，全面清理核實(shí)債權(quán)、債務(wù)，搞清債權(quán)、債務(wù)的數(shù)額及形成原因；二是要界定責(zé)任，分清債務(wù)責(zé)任界限，將債務(wù)具體落實(shí)到債務(wù)人；三是劃分類型，根據(jù)債務(wù)形成的不同性質(zhì)，明確劃分出哪些是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)形成的債務(wù)，哪些是由村和農(nóng)民形成的債務(wù)；四是分類處置，對不同性質(zhì)的債務(wù)要用不同的方式解決。減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的長期性、艱巨性，決定了要鞏固農(nóng)村稅費(fèi)改革取得的成果，必須進(jìn)一步建立健全農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)對農(nóng)民負(fù)擔(dān)的監(jiān)督管理工作，防止農(nóng)民負(fù)擔(dān)反彈：一是要嚴(yán)格規(guī)范農(nóng)村稅費(fèi)征管行為；二是強(qiáng)化專項(xiàng)治理，如規(guī)范農(nóng)村中小學(xué)收費(fèi)、農(nóng)民建房收費(fèi)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水用電收費(fèi)，禁止報(bào)刊攤派等；三是規(guī)范農(nóng)村“一事一議”的程序，明確村內(nèi)議事程序、管理方式、監(jiān)督措施，嚴(yán)格控制籌資籌勞的上限，嚴(yán)防村內(nèi)“一事一議”成為新的亂收費(fèi)口子；四是建立責(zé)任追究機(jī)制，制定并嚴(yán)格執(zhí)行對農(nóng)民亂收費(fèi)、亂罰款、亂集資和各種攤派及搭車收費(fèi)等加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)行為的處分規(guī)定；五是建立健全農(nóng)民負(fù)擔(dān)的情況監(jiān)測、信訪舉報(bào)、檢查監(jiān)督、案件查處等工作制度，明確各方面的責(zé)任和工作程序；六是建立健全農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理工作機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍，從組織上保證執(zhí)法有力，防止農(nóng)民負(fù)擔(dān)的反彈。同時(shí)，轉(zhuǎn)移支付還可以調(diào)節(jié)地區(qū)間發(fā)展的不平衡，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間的均等化。而農(nóng)村稅費(fèi)改革后由于取消了教育費(fèi)附加和教育集資，切斷了縣鄉(xiāng)政府教育經(jīng)費(fèi)的籌資渠道，財(cái)政壓力劇增，使得本已脆弱的義務(wù)教育更是難以為繼。地方政府提供的某些公共產(chǎn)品具有很大的正外部性，如果沒有相應(yīng)的補(bǔ)償，這些產(chǎn)品的供給就會(huì)陷入不足的境地。我國農(nóng)村稅費(fèi)改革面臨的財(cái)政缺口，客觀上需要通過建立和完善政府間轉(zhuǎn)移支付制度來解決。另一方面，縣鄉(xiāng)財(cái)政支出卻呈現(xiàn)剛性增長的態(tài)勢。稅費(fèi)改革通過利益關(guān)系的重新調(diào)整，在使農(nóng)民較大幅度減輕負(fù)擔(dān)的同時(shí)，必然會(huì)導(dǎo)致其他利益主體受損。應(yīng)積極調(diào)整農(nóng)業(yè)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，積極發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，增加農(nóng)民收入；大力調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，培植優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、區(qū)域支柱產(chǎn)業(yè)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營龍頭企業(yè)，提高農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量和效益，推動(dòng)農(nóng)業(yè)向規(guī)?；a(chǎn)業(yè)化、現(xiàn)代化發(fā)展，增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)可用財(cái)力。甚至可以考慮將鄉(xiāng)級政府轉(zhuǎn)為縣級政府的派出機(jī)構(gòu)，以求大量精簡非必要的機(jī)構(gòu)和人員。解決這一問題的根本措施是將農(nóng)村稅費(fèi)改革與政府機(jī)構(gòu)改革與行政體制改革結(jié)合起來，在積極推進(jìn)稅費(fèi)改革的同時(shí)，大力推進(jìn)政府機(jī)構(gòu)改革，轉(zhuǎn)換政府職能。從表面上看，地方基層政府正常運(yùn)轉(zhuǎn)的困難是忽視農(nóng)村稅費(fèi)改革直接造成，但從深層次上看到，恰恰反映了基層政府機(jī)構(gòu)臃腫、人浮于事的不合理狀況。分稅制改革以來，隨著財(cái)權(quán)的不斷上移和事權(quán)的不斷下移，縣鄉(xiāng)財(cái)政面臨越來越大的收支平衡壓力，并成為農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)短缺、地方公共產(chǎn)品供給能力弱化和農(nóng)民負(fù)擔(dān)累年加重的重要制度原因。三是應(yīng)規(guī)范征管行為，建立社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，對所征稅費(fèi)應(yīng)實(shí)行歸口管理，杜絕一切變相侵害農(nóng)民利益的行為。一是對稅改中所造成的計(jì)稅土地不實(shí)、計(jì)稅常年過高、計(jì)稅價(jià)格過高等問題積極加以糾正。但就目前現(xiàn)實(shí)而言，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制、均等化賦稅的設(shè)想在短期內(nèi)難以實(shí)現(xiàn)。完善征管措施，規(guī)范征管行為。(3)適當(dāng)調(diào)整高收入農(nóng)戶的個(gè)人所得稅。對在市場上出售農(nóng)產(chǎn)品普遍在銷售環(huán)節(jié)征收增值稅，稅率可從低確定，而且比較城市個(gè)體工商戶交納增值稅的做法，規(guī)定起征點(diǎn)。對農(nóng)用土地征土地資源稅是市場經(jīng)濟(jì)條件下理順土地產(chǎn)權(quán)關(guān)系、調(diào)節(jié)土地級差收入、緩解土地資源分配矛盾、實(shí)行土地資源的合理流動(dòng)和優(yōu)化配置的最佳形式，它不僅合法而且是國際上多數(shù)國家的通行做法。統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的具體設(shè)想是:(1)普遍征收土地資源稅，取消現(xiàn)行的耕地占用稅和城鄉(xiāng)土地使用稅及農(nóng)業(yè)稅。農(nóng)業(yè)稅制長期游離于整個(gè)稅制體系之外是不符合公平稅負(fù)的稅制建設(shè)要求的。我國農(nóng)業(yè)稅制的設(shè)計(jì)要全方位地適應(yīng)開放經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求，與國際接軌。一般國家對農(nóng)業(yè)與其他行業(yè)征納稅對象一樣，征收同樣的稅，只是在稅率與減免方面與其他納稅有一定區(qū)別。歐洲有的國家對于自己不生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，關(guān)稅可以為零，而自己能生產(chǎn)特別是有優(yōu)勢的農(nóng)產(chǎn)品，關(guān)稅則高達(dá)百分之幾百。并且，絕大多數(shù)國家在對農(nóng)業(yè)進(jìn)行征稅過程中，都采取了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，以保護(hù)和促進(jìn)本國的農(nóng)業(yè)發(fā)展。國外稅收制度的基本框架是這樣的：一是在流轉(zhuǎn)稅方面，主要是商品說，包括關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅；二是在收益稅方面，主要有個(gè)人所得稅和公司所得稅；三是在財(cái)產(chǎn)稅方面，主要有土地稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅及對個(gè)人和公司專門征收的財(cái)產(chǎn)稅等?，F(xiàn)階段，我國農(nóng)業(yè)稅制的改革方向應(yīng)是取消單獨(dú)設(shè)立農(nóng)業(yè)稅制，將其并入國家整個(gè)稅制體系之中。積極推行城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制改革。減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)作為稅費(fèi)改革的前期目標(biāo)和當(dāng)前目標(biāo)，從各地稅費(fèi)改革的