【正文】 案還另外涉及資產(chǎn)評估師、麥科特公司員工等共24人。漫長的牢獄生活分明在告誡人們：會計人員應該自尊、自愛，自覺遵守國家的財經(jīng)法規(guī)，廉潔自律，切記：手莫伸，伸手必被捉!案例4 保持會計人員從業(yè)的獨立性(一)案例綜述2000年11月，中國證監(jiān)會對麥科特利潤虛假問題立案調(diào)查發(fā)現(xiàn)，麥科特光電股份有限公司會計師通過偽造進口設備融資租賃合同，虛構固定資產(chǎn)9074萬港元。(二)分析與提示一失足成千古恨。貪婪一旦戰(zhàn)勝理智，就如同洪水猛獸一般，一發(fā)而不可收。其中有個同學說：“王某，你真是一個死心眼，你不是管著單位的錢嗎?先拿來用一用，等賺了錢再還回去不就行了，這有什么難的，公款炒股，公款私存，不是很正常的嗎?”聽了同學的話，王某動搖了。在一次同學聚會時，王某看到自己的同學，發(fā)財?shù)陌l(fā)財、升官的升官，想想自己學習不比他們差，水平不比他們低，結果工作單位平平，要地位沒地位，要錢財沒錢財，心里很不平衡。當汽車、洋房成為都市人追逐的時尚的時候，王某他們對此沒有太多的選擇?！敬鸢浮緽CD 案例3 自律是會計職業(yè)道德的更高目標(一)案例綜述王某是山東省某投資公司的一名會計，丈夫是一家國有企業(yè)的技術工人，有一個活潑可愛的小男孩?？倳嫀煱凑湛偨?jīng)理的意圖編制了當年的會計報表。多選題】某公司財務部門預測本公司將虧損800萬元。因為總經(jīng)理的要求不僅違反了《會計法》第四條“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”，第五條“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告”，也違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應當誠實守信、客觀公正、遵守準則的要求。要求：根據(jù)《會計法》和會計職業(yè)道德的要求，分析總會計師王某應如何處理，并簡要說明理由。如按照總經(jīng)理意見辦，對自己也有風險?！笨倳嫀熀芮宄颈咎潛p已成定局，要落實總經(jīng)理的盈利目標，只能在財務會計報告上做手腳。公司財會部預測公司本將發(fā)生800萬元虧損。該公司的會計人員違反依法理財?shù)穆殬I(yè)道德，屈從權勢的壓力，做了假賬，提供給社會虛假的財務信息，最后害人害己，血的教訓值得廣大會計工作者深思。在沒有履行會計法律義務時，會受到不同形式的處罰，這對培養(yǎng)高尚的會計職業(yè)道德，促使會計人員自覺形成和遵守會計職業(yè)道德習慣都具有重要作用。另一方面，會計法規(guī)與其他法律一起嚴肅有力地打擊經(jīng)濟犯罪活動，顯示法律的威力，同時有助于對廣大會計人員的職業(yè)道德教育，有助于會計職業(yè)道德輿論的開展和效果的提高。因此，一方面，會計職業(yè)道德中的基本行為規(guī)范需要會計法律規(guī)范予以保障。(二)分析與提示會計行為的規(guī)范化不僅要以會計法律、法規(guī)作保證，還要依賴會計人員的道德信念、道德品質(zhì)來實現(xiàn)。某會計師事務所簽字注冊會計師對上述不實視而不見，為該公司出具了嚴重失實的審計報告。按照董事長李某的要求，家電公司重新做報表，造成某公司財會報告虛假。楊某認為這樣下去公司會虧空更大，就會同副經(jīng)理給董事會寫了一個報告，交給了總經(jīng)理盧某，盧某于l998年2月初同都某一起到深圳去向董事長李某匯報。為此，李某還專門召集分公司會議，會上李某要求各分公司必須完成l997年董事會下達的利潤指標，呆賬不能顯示出來，預提返利全部入賬，并要公司財務處主任都某督辦。當?shù)毓簿钟?001年9月對該公司涉嫌提供虛假財會報告罪立案偵查，查明：l997年底，該公司各分公司把1997年的報表報到集團公司財務處，財務處主任都某把公司l997年報表顯示嚴重虧損的情況報告給董事長李某。2001年9月27日，中國證監(jiān)會根據(jù)有關證券法規(guī)對該公司及有關中介機構違反證券法規(guī)的行為作出行政處罰。該公司的行為已觸犯了《中華人民共和國刑法》第一百六十一條之規(guī)定，涉嫌提供虛假財會報告罪，李某作為公司的董事長、法人代表負有直接責任，應當依法予以追訴。上市后3年采取虛提返利、費用掛賬、無依據(jù)沖減成本及費用、費用跨期入賬等手段，累計虛增利潤l4390萬元。該公司巨額虧空及造假事件2000年10月經(jīng)新華社披露后，中國證監(jiān)會立即組織力量展開調(diào)查。第四篇：第十章 會計職業(yè)道德典型案例分析第十章 會計職業(yè)道德典型案例分析案例1 會計法律制度與會計職業(yè)道德的相互作用(一)案例綜述某股份有限公司(集團)原董事長、法人代表李某因涉嫌提供虛假財會報告罪，被司法機關依法予以追訴。確定未決訴訟的確認和計量是否符合規(guī)定，會計處理是否正確。復核上期和被審計期間稅務機構的稅收結算報告。向被審計單位管理當局索取有關資料（被審計單位管理當局書面聲明、現(xiàn)存的在關未決訴訟的全部文件和憑證、與銀行之間的往來函件、債務說明書），作必要的審核和評價。但是個人利益與社會利益總是不能同時滿足的，我們只能謀取一個平衡點，在不損害社會利益的前提下尋求自身利益最大化。喬森先生的作法固然自私，但是面對公司聲譽被毀的危險，他卻寧愿鋌而走險，違反社會道德，而維護公司的利益。Q3互友事務所在接受拉瑞公司的聘任之前，應該做好哪些聯(lián)系工作？ 確定公司出具報表所遵循的framework是否合理；確定公司管理層是否明確自身的責任；確定審計人員能獲知所需要的文件，記錄等等；向管理層陳述審計師的責任和審計目的；與上一任（或者現(xiàn)任）審計事務所取得聯(lián)系，確定是否能接受審計工作； 會計師事務所在變更過程中可能存在哪些違規(guī)行為會計師事務所以迎合公司不合理的要求來承攬業(yè)務，以違反職業(yè)道德準則的規(guī)定，侵害前任會計師的合法權益等不正當手段承攬業(yè)務等判斷自身的審計獨立性，按照審計的三個階段準備階段，實施階段和終結階段，我們來了解一下審計獨立性的判斷標準1)管理當局是否對事務所加以干擾和采取不合作的態(tài)度；2)簽訂與業(yè)務約定書的時候，管理當局是否隨意修改，限制和削減內(nèi)容3)審計過程中如需要審查事先計劃好的業(yè)務工作時，事務所是否受到外界的干擾1)審計人員能否直接自由的接觸被審計單位的所有的賬簿，記錄，等等；能否得到相關人員的支持配合；2)是否因個人或者私人關系放棄或限制對某些應檢查的活動3)管理當局是否限制要求應檢查的活動或者限制提供的證據(jù)1)審計人員是否事實求是的出具報告，無論報告對當事人是利是弊；2)在設計報告中，表達是否明晰，有無引起外界誤解的措辭3)被審計單位是否能否決審計人員在審計報告中對有關事實的判斷總結，經(jīng)過了案例的分析，不論是作為法人主體，拉瑞公司，賴信會計師事務所，互友會計師事務所，或是自然人主體，托馬斯先生，喬森先生，我們只是以整個社會的道德尺度去衡量他們的行為，然而，從一個微觀而個人感性的角度去看待每個人，又如何去分辨孰是孰非呢。而且，喬森先生最后對互友事務所的選擇，更主要的原因是互友公司能給出一個令喬森先生滿意的“無保留審計意見”，這又如何保證公司財務報告的可靠性真實性。分析互友事務所的行為，便有以下幾點不合理之處：（Q3），互友公司并沒有進行這些先決條件測試程序，而是為了事務所的利益，拉攏了拉瑞公司這一大客戶。而隨后互友事務所申請到了拉瑞公司的審計資格?？梢哉f喬森先生是一個獨斷專行的人，作為公司的代表，他的做法損害了會計師事務所的利益，而作為事務所與公司溝通的橋梁，他也損害了公司其他人的利益。被解聘的會計師事務所對被解聘的理由如有異議，有權向股東大會申訴，同時可以要求公司披露，公司也有義務對此披露。在更換會計師事務所的過程中，上市公司和會計師事務所有哪些權利和義務?公司聘用、解聘會計師事務所以及會計師事務所辭聘，公司與會計師事務所均應當履行必要的程序，報告中國證監(jiān)會和交易所并披露其原因，并對所披露信息的真實性負責。拉瑞公司邀請其他的會計師事務所也向其提出審計申請，并且最終接受了互友事務所提出的公費標準，這些事實會引發(fā)哪些道德問題？這里涉及到一次事務所的變更，下面我們來看一下更換事務所的相關規(guī)定：(審計事務所)應事先通知會計師事務所，會計師事務所有權向股東大會陳述意見。本案例中賴信事務所的行為是非常負責任的，這個負責一是對自己負責，二十對被審計單位負責，三是對利害關系人負責。”，應當承擔侵權賠償責任，但其能夠證明自己沒有過錯的除外。除以上分析外，我們還查閱了相關資料，針對審計活動中涉及民事侵權的相關法律法規(guī)規(guī)定，主要有以下幾點：，人民法院應當告知其對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟；利害關系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應當通知被審計單位作為共同被告參加訴訟。除以上兩點之外，我們還發(fā)現(xiàn)，案例中關于拉瑞公司的高層管理人員，只提及了喬森先生一人，絲毫沒有涉及審計公司與其他公司高管的溝通，比如文中提到的創(chuàng)始人之一霍爾先生，不論是作為審計人員，還是喬森先生，都是工作上的失職。而我們認為，喬森先生的做法，是一種不道德的行為，雖然保全公司自身利益的想法無可非議，但是從另一個角度說，隱瞞該未決訴訟可能侵犯了公眾的利益。根據(jù)上面的分析，我們認為，事務所合伙人托馬斯先生的態(tài)度行為更加合理，符合審計的要求，相比之下，拉瑞公司的CEO喬森先生，先是拒絕對該事項的披露，后又以取消與事務所合作作為威脅,試圖說服托馬斯先生不要添加說明段。從審計理論上講，當存在可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項（持續(xù)經(jīng)營問題除外）、但不影響已發(fā)表的審計意見時，注冊會計師應當考慮在審計意見段之后增加強調(diào)事項段對此予以強調(diào)。（3）不確定事項可能影響財務報表，并且影響并不遙遠，可以預計在未來時日得到解決。注冊會計師在理解不確定事項時，應當把握以下特征：（1）不確定事項的結果依賴于未來行動或事項。請問：審計師在評判諸如未覺訴訟等這類不確定性事項是否重大、及是否需要在審計報告中附加說明段時，需要考慮哪些因素？本案例中涉及到一個審計中的重大事項，是一個關于拉瑞公司作為被告的訴訟案件，就該案件的披露，托馬斯與喬森發(fā)生了分歧，導致后面的一系列事情的發(fā)生。據(jù)此我們可以合理推測，拉瑞公司，或者說喬森先生和互友事務所達成了案例中沒有說明的“協(xié)議”，即互友事務所在給拉瑞公司出具的審計報告中不要附加說明段解釋說明該訴訟案的情況。拉瑞公司最終接受了互友的申請，互友的公費標準比其他事務所低15%，并且該公費標準的采用是建立在捆綁提供咨詢服務的基礎上?；ビ训墓M標準比其他兩家事務所低15%，不過此項公費標準的執(zhí)行要建立在1992年它能夠為拉瑞公司提供咨詢服務的基礎上。（這個在案例分析中會具體說明）三家會計師事務所都向拉瑞公司呈遞了審計申請。我們可以看出，互友事務所想擁有拉瑞這家客戶并不僅僅因為看好拉瑞公司的發(fā)展，或許更是因為想得到為該公司提供管理咨詢服務的機會，借此獲取更多的服務費用。另外，喬森先生為什么能夠瞞著現(xiàn)在擔任審計工作的單位邀請其他審計公司，難道沒有相應的法律法規(guī)對改選事務所進行規(guī)范嗎？（這個問題將在后面的案例分析中進行探討）喬森聯(lián)系的這另外兩家事務所中，有一家互友事務所非常想擁有拉瑞這家客戶。事務所基于自己的判斷對拉瑞公司的財務報表給出了審計意見，即使喬森先生覺得該報告有損害公司利益之嫌，對報告不滿意，也應該和托馬斯進