【正文】 的。七、責(zé)任追究，按規(guī)定追究行政及法律責(zé)任：（1）擅自設(shè)立銀行賬戶，隱瞞、轉(zhuǎn)移資金的。（4）各單位應(yīng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的核算資料進(jìn)行整理，將原始發(fā)票、核算憑證等復(fù)印單獨(dú)保存，以備使用。（2）單位發(fā)生國(guó)有資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定辦理手續(xù)，并送核算中心登記入賬。借款人在業(yè)務(wù)辦結(jié)后應(yīng)及時(shí)予以歸還或沖銷。（3）單位職工出差、培訓(xùn)、購(gòu)置零星辦公用品原則上不得借款，先以公務(wù)卡結(jié)算，業(yè)務(wù)辦結(jié)一周內(nèi)由報(bào)賬員收集報(bào)賬。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的大小，核定各單位的備用金額度并在業(yè)務(wù)辦理完畢后及時(shí)清理收回備用金。（3）專項(xiàng)資金及預(yù)算外資金的撥付依據(jù)計(jì)量或相關(guān)辦法撥付進(jìn)度款或經(jīng)費(fèi)，審批程序同經(jīng)費(fèi)的撥付程序。（三）、具體業(yè)務(wù)管理（1）局財(cái)務(wù)科向納入集中核算的基層養(yǎng)護(hù)單位按月?lián)芨督?jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)的撥付以局相關(guān)部門出具的月?lián)芸睿ㄓ?jì)量）單為準(zhǔn)，當(dāng)年撥款累計(jì)數(shù)原則上不得超出預(yù)算數(shù)。（6）未經(jīng)相關(guān)部門審批或手續(xù)不齊全的國(guó)有資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)。（4）超過(guò)支出標(biāo)準(zhǔn)的支出。（1）單位無(wú)報(bào)賬資金的報(bào)賬業(yè)務(wù).（2）非法票據(jù)和填寫(xiě)不規(guī)范的票據(jù)。(7)審核國(guó)有資產(chǎn)處置是否符合相關(guān)程序。(5)審核報(bào)賬員對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的歸類是否正確，匯總金額與原始憑證金額是否一致。(3)審核報(bào)賬手續(xù)是否齊全，報(bào)賬用章、簽字筆跡與預(yù)留印鑒和筆跡是否相符。(1)單位是否有預(yù)算批復(fù)，是否超預(yù)算支出，是否?？顚Ｓ?。（2）經(jīng)核算中心審核無(wú)誤的原始憑證，由分管會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。付款后，報(bào)賬單位報(bào)賬員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬并將付款憑證上傳給核算中心會(huì)計(jì)。資金支付按照資金來(lái)源不同分別進(jìn)行支付。（1）基本支出中工資、五險(xiǎn)一金、水電費(fèi)及1萬(wàn)元以下支出由基層單位審核，附相關(guān)會(huì)議記錄，簽字完備后申報(bào)支付，經(jīng)核算中心分管會(huì)計(jì)審核無(wú)誤返報(bào)賬單位支付，支付完畢后轉(zhuǎn)核算中心分管會(huì)計(jì)核算。（二）、報(bào)賬審核程序：各集中核算單位要完善內(nèi)部管理制度，建立有關(guān)財(cái)務(wù)支出的審批制度；審批程序和審批人員的簽名筆跡和印章樣式應(yīng)報(bào)局集中核算中心備查。六、會(huì)計(jì)集中核算管理辦法（一）、集中核算模式。（3）分管會(huì)計(jì)3名，分三個(gè)核算小組，其中1人負(fù)責(zé)第一核算小組（）會(huì)計(jì)核算工作；1人負(fù)責(zé)第二核算小組）會(huì)計(jì)核算工作；1人負(fù)責(zé)第三核算小組（）會(huì)計(jì)核算工作。（3）主管會(huì)計(jì)1名，負(fù)責(zé)養(yǎng)護(hù)賬套的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)及一般公共預(yù)算單位各類報(bào)表的匯總上報(bào)，負(fù)責(zé)全局基本支出部門預(yù)算編制及固定資產(chǎn)管理工作,負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)核算工作。，局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算中心崗位設(shè)置如下:（1）主任1名，由局財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)兼任，全面管理會(huì)計(jì)集中核算中心人員及工作，協(xié)調(diào)職責(zé)內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)預(yù)算的控制和監(jiān)督執(zhí)行。，做好流動(dòng)資金管理及調(diào)配，合理安排，保證高效運(yùn)轉(zhuǎn)。、單位月、季和會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，財(cái)務(wù)決算的編報(bào)、匯總工作。，科學(xué)合理分解預(yù)算，并依據(jù)預(yù)算按進(jìn)度及時(shí)核撥經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)。四、會(huì)計(jì)集中核算中心工作職責(zé)、局財(cái)經(jīng)規(guī)章制度，按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《政府會(huì)計(jì)制度》的要求組織會(huì)計(jì)核算。三、實(shí)施對(duì)象和范圍:局機(jī)關(guān)、局屬各公路段及局高速公路養(yǎng)護(hù)、應(yīng)急搶險(xiǎn)、試驗(yàn)檢測(cè)、后勤服務(wù)四個(gè)中心。由會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，各單位負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案存放管理。集中核算模式下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)從各單位的內(nèi)部處理變?yōu)闀?huì)計(jì)核算中心的集中處理，會(huì)計(jì)人員的隸屬關(guān)系與單位分離；二是財(cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)監(jiān)督的分離。（二）、集中核算原則撤銷各單位原會(huì)計(jì)核算崗位，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)統(tǒng)一由局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算中心安排，原核算單位變?yōu)閳?bào)賬單位，原會(huì)計(jì)核算崗位和出納崗位變?yōu)閳?bào)賬員崗位或資產(chǎn)管理員崗位。一、指導(dǎo)思想嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,整合財(cái)務(wù)資源，切實(shí)加強(qiáng)全局財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為和會(huì)計(jì)工作秩序，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程制度和財(cái)務(wù)軟件功能，提升監(jiān)管效能和財(cái)務(wù)服務(wù)效能，構(gòu)建“科學(xué)、高效、廉潔、務(wù)實(shí)”的全局會(huì)計(jì)核算新模式?？倳?huì)計(jì)的崗位職責(zé)：其負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算中心各項(xiàng)核算業(yè)務(wù)工作，擬訂財(cái)務(wù)管理制度，安排用款計(jì)劃，監(jiān)督預(yù)算、決算執(zhí)行，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和分析、預(yù)測(cè)工作，保管財(cái)務(wù)專用章及支票審核蓋印。復(fù)核會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)：其主要是對(duì)主辦會(huì)計(jì)所編制的記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿等工作的準(zhǔn)確無(wú)誤進(jìn)行審核。出納的工作職責(zé)：前臺(tái)出納在負(fù)責(zé)核算單位日常支付報(bào)銷、處理專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(專項(xiàng)控制)、預(yù)支款項(xiàng)、醫(yī)療經(jīng)費(fèi)報(bào)銷和核算單位經(jīng)費(fèi)臺(tái)賬查詢的基礎(chǔ)上按各核算單位收付業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆分戶登記銀行日記賬，并做到日清月結(jié)。通過(guò)崗位職責(zé)的界定，明確了中心領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管、審核會(huì)計(jì)、記賬會(huì)計(jì)和行政管理崗位的具體分工；對(duì)不同崗位的上機(jī)操作進(jìn)行了嚴(yán)格授權(quán)，實(shí)行柜組會(huì)計(jì)制單、審核、記賬崗位分離；對(duì)預(yù)留銀行的印鑒實(shí)行單位與中心雙方三人分管；中心領(lǐng)導(dǎo)用系統(tǒng)授權(quán)對(duì)不同會(huì)計(jì)崗位計(jì)算機(jī)終端的操作進(jìn)行系統(tǒng)查詢和網(wǎng)上監(jiān)控；中心定期向核算單位反饋會(huì)計(jì)信息，除會(huì)計(jì)制度規(guī)定的三張基本報(bào)表外，另提供總賬科目和全部明細(xì)科目的余額表；中心規(guī)定單位報(bào)賬員可以在核算部隨機(jī)查詢本單位的全部會(huì)計(jì)賬務(wù)。建立內(nèi)控制度。在建立國(guó)庫(kù)集中支付試點(diǎn)方面，可借鑒江蘇省太倉(cāng)市的經(jīng)驗(yàn)。為解決有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)出差借款、招商引資工作緊急用款等問(wèn)題，支付中心嚴(yán)格執(zhí)行“首問(wèn)負(fù)責(zé)制”、“午間值班制”、“服務(wù)承諾制”、“限時(shí)急辦制”等“四制”服務(wù)。國(guó)庫(kù)支付中心已實(shí)現(xiàn)支付網(wǎng)絡(luò)化，用款單位只要登陸支付中心的信息平臺(tái)，就可以直接辦理支付業(yè)務(wù)。如，江蘇省太倉(cāng)市確定了“收入在國(guó)庫(kù)、支付在中心、核算在單位”的國(guó)庫(kù)集中支付的獨(dú)特方式。(四)建立國(guó)庫(kù)集中支付試點(diǎn)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度試點(diǎn)的資金范圍包括財(cái)政安排給各部門、各單位的正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。對(duì)核算單位來(lái)說(shuō)，報(bào)銷和憑證的輸入工作可以分散進(jìn)行，到中心報(bào)賬時(shí)可以減少報(bào)賬等候時(shí)間；此外還可以根據(jù)單位工作的特點(diǎn)和需求設(shè)置一些明細(xì)科目，有利于對(duì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。這樣中心工作人員主要的工作量就不必花在憑證的整理和摘要的輸入，從根本上解決核算中心工作人員的超負(fù)荷工作量。具體思路就是建立遠(yuǎn)程報(bào)賬工作系統(tǒng)，實(shí)施方案就是在核算中心內(nèi)部局域網(wǎng)基本不變的情況下，添置一臺(tái)專用遠(yuǎn)程的應(yīng)用服務(wù)器或一臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器，連上DDN專線，采用防火墻。這個(gè)問(wèn)題解決后，一是便于各單位有效地開(kāi)展工作，二是有利于中心的業(yè)務(wù)處理。解決這一問(wèn)題的根本方法是從當(dāng)前全國(guó)各地的消費(fèi)情況出發(fā)，重新制定新的、符合客觀情況的支出標(biāo)準(zhǔn)。由于現(xiàn)行的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)缺乏可行性，執(zhí)行起來(lái)較困難，所以各單位都制訂了本單位的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，缺乏統(tǒng)一性。四、解決事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算問(wèn)題的對(duì)策(一)健全完善財(cái)會(huì)法規(guī)和各項(xiàng)配套制度現(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》未能涉及到會(huì)計(jì)集中核算問(wèn)題。因此，人們普遍認(rèn)為只要設(shè)置會(huì)計(jì)集中核算中心來(lái)對(duì)所轄的行政事業(yè)單位進(jìn)行統(tǒng)一算賬、記賬就達(dá)到上述目標(biāo)，甚至連會(huì)計(jì)集中核算中心的某些工作人員因時(shí)間緊、單位多、業(yè)務(wù)多等原因，也認(rèn)為只要搞好核算，不出差錯(cuò)，那就是做好自己的本職工作了，至于監(jiān)督、服務(wù)、部門預(yù)算執(zhí)行等，那是領(lǐng)導(dǎo)的事，上級(jí)部門的事。而電算化條件下，只能通過(guò)打印的報(bào)表數(shù)據(jù)或通過(guò)軟盤報(bào)送的方式，這樣無(wú)疑增加了數(shù)據(jù)傳輸?shù)闹芷?，同時(shí)還會(huì)因?yàn)榇蛴?bào)表數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤和軟盤損壞、病毒感染等因素，造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確性，導(dǎo)致錯(cuò)誤的發(fā)生，不能及時(shí)向核算單位提供會(huì)計(jì)信息，制約核算單位發(fā)展。目前，核算中心的業(yè)務(wù)工作是建立在會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)上的，并沒(méi)運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)這一先進(jìn)技術(shù)，而會(huì)計(jì)電算化使用中出現(xiàn)延長(zhǎng)會(huì)計(jì)資料的傳送周期的問(wèn)題。如果對(duì)超出規(guī)定的開(kāi)支只要單位審核后就一律報(bào)銷，這不僅違背了財(cái)務(wù)制度，放棄了會(huì)計(jì)監(jiān)督，而且還可能助長(zhǎng)不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象，最終也不利于各部門、各單位行政任務(wù)的完成和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。(二)現(xiàn)行的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于實(shí)際，執(zhí)行起來(lái)比較困難在會(huì)計(jì)集中核算實(shí)踐中，比較突出的矛盾之一是現(xiàn)行行政事業(yè)單位開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際支出有較大差距，如何把握好既堅(jiān)持規(guī)章制度，以達(dá)到節(jié)約經(jīng)費(fèi)，提高資金使用效益的目的，又實(shí)事求是地處理好實(shí)際開(kāi)支的報(bào)銷問(wèn)題，以保證試點(diǎn)單位正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，這是對(duì)中心工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)判斷能力的嚴(yán)峻考驗(yàn)。由于沒(méi)有政府采購(gòu)的介入，缺乏制約和公平競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)制，存在許多不合理的現(xiàn)象。然而，由于目前政府采購(gòu)所涉及的范圍太窄、規(guī)模小，主要是對(duì)如汽車、空調(diào)、計(jì)算機(jī)等貴重商品實(shí)行了政府采購(gòu)，而且缺乏規(guī)范管理，政府采購(gòu)計(jì)劃的編制和執(zhí)行存在相當(dāng)?shù)碾S意性，許多單位需要的商品、工程和服務(wù)等想通過(guò)政府采購(gòu)?fù)茨軐?shí)現(xiàn)，而只能維持原有的采購(gòu)方式。政府采購(gòu)制度是公共支出管理的有效手段，這一制度的建立，要求各級(jí)政府的公共支出要以法定的程序，主要通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)采購(gòu)的方式從市場(chǎng)上采購(gòu)商品、工程和服務(wù)。少數(shù)單位支出票據(jù)，還有“白條子”現(xiàn)象。單位支出未按財(cái)務(wù)管理規(guī)定辦理相關(guān)審批手續(xù)。如事業(yè)單位房租收入，不使用“收費(fèi)票據(jù)”而違規(guī)使用稅票。(五)支出報(bào)銷問(wèn)題較多單位原始票據(jù)使用不規(guī)范。會(huì)計(jì)核算中心的審核，因多種因素的影響，在客觀上增加了審計(jì)人員對(duì)其審核的信賴度，容易產(chǎn)生認(rèn)同感，從而也會(huì)影響審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性、合規(guī)性的專業(yè)判斷。二是某些單位為應(yīng)付核算中心對(duì)票據(jù)合規(guī)和賬賬相符情況的審查，以假發(fā)票報(bào)賬，使會(huì)計(jì)記錄無(wú)法真實(shí)反映單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求將產(chǎn)生很大的影響。(四)加大了對(duì)責(zé)任認(rèn)定和審計(jì)難度一是核算的會(huì)計(jì)科目過(guò)粗對(duì)審計(jì)也不利，會(huì)計(jì)核算特別是對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、往來(lái)款項(xiàng)核算上列支串戶和不夠明細(xì)，將增加具體審計(jì)的難度，容易造成資產(chǎn)管理上賬實(shí)不符，而加大了資產(chǎn)管理的難度，最終導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。許多下屬單位除了財(cái)政撥款收入外，還有大量可自由支配的事業(yè)收入和其他收入，部門資金規(guī)模較大。單位取消會(huì)計(jì)和出納崗位，由報(bào)賬員到核算中心報(bào)賬，顯然不適應(yīng)單位發(fā)展，反而礙手礙腳。(三)一些單位出現(xiàn)了一統(tǒng)就“死”會(huì)計(jì)集中核算對(duì)行政部門及全額撥款的事業(yè)單位來(lái)說(shuō)在管理上有效杜絕了腐敗，但對(duì)于部分資金由財(cái)政撥款的單位，會(huì)計(jì)集中核算顯出了不適應(yīng)性。單位對(duì)資產(chǎn)的管理職能弱化，資產(chǎn)流失與浪費(fèi)現(xiàn)象會(huì)更加嚴(yán)重。加之，由于單位報(bào)賬員對(duì)不涉及資金領(lǐng)撥的實(shí)物收發(fā)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移事項(xiàng)未能及時(shí)主動(dòng)取得原始憑證交核算中心核算，造成人為的賬實(shí)不符