【正文】 期 . [12]王樂錦 . 我國新會計(jì)準(zhǔn)則中公允價(jià)值的運(yùn)用 :意義與特征 [J].會計(jì)研究 ,2021 年第 5 期 . [13]王會玲 . 淺析新會計(jì)準(zhǔn)則下的公允價(jià)值 [J].漯河職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào) ,2021 年第 4 期 . [14] 劉紅英 ,李茹 . 會計(jì)信息失真的危害及對策 [M] .北京 :生產(chǎn)力研究 , 2021, (11) . [15] 論新時(shí)期會計(jì)人員職業(yè)道德修養(yǎng) [M] .上海 :現(xiàn)代商業(yè) 2021年 05期 . [16] Christian of International Economics, Hares and stags in Argentinean debt restructuring, 2021,NO,1:33 [17] Shalendra Review of Economics, Studies,Multiple Lenders and Corporate Distress。 最后我要衷心的感謝我的父親和母親，他們對我的學(xué)業(yè)無論在經(jīng)濟(jì)上還是在精神上，都給予了最大的支持。老師教學(xué)任務(wù)繁重，但仍然不遺余力認(rèn)真對我進(jìn)行指導(dǎo) ，他 嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神、認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度使我難忘，在此表示深深謝意。 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 13 致 謝 經(jīng)過幾個(gè)月的忙碌和工作，本次畢業(yè)論文設(shè)計(jì)已經(jīng)接近尾聲，作為一個(gè)本科生的畢業(yè)論文，由于經(jīng)驗(yàn)匱乏，難免有許多考慮不 周全的地方，如果沒有導(dǎo)師的督促指導(dǎo)，想要完成這個(gè)設(shè)計(jì)是難以想象的。 內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)管理者為保證本企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為控制經(jīng)濟(jì)活動，利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法措施，并系統(tǒng)化，使之組成一個(gè)嚴(yán)密的較為完整的體系。企業(yè)在培養(yǎng)自身企業(yè)文化時(shí)，要保持一種 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 11 積極向上、健康協(xié)調(diào)的文化氛圍，是其與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)保持一致，其良好的道德行為標(biāo)準(zhǔn)才能在內(nèi)部會計(jì)控制制度中得到有效地體現(xiàn)。而良好的企業(yè)文化能為企業(yè)管理創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。只有建立一套完善的、符合實(shí)際的、具有可操作性的激勵(lì)考評體系，內(nèi)部會計(jì)控制制度在實(shí)踐中才能實(shí)現(xiàn)可行性和有效性 。 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)控制電算化 將內(nèi)部會計(jì)控制制度引入會計(jì)核算系統(tǒng)，通過編制相應(yīng)的計(jì)算機(jī)控制程序， 鎖定會計(jì)機(jī)構(gòu)的會計(jì)業(yè)務(wù)權(quán)限，加強(qiáng)對會計(jì)機(jī)構(gòu)的會計(jì)管理和控制同時(shí)將執(zhí)行過程中好的經(jīng)驗(yàn)做法及時(shí)傳遞一線會計(jì)人員，提高會計(jì)內(nèi)控的效果；再次建立計(jì)算機(jī)審計(jì)體系，實(shí)施對電算化會計(jì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的審計(jì)，減少和消除認(rèn)為操縱因素，確保內(nèi)部會計(jì)控制制度的職能能有效實(shí)現(xiàn)。 強(qiáng)化會計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，是內(nèi)部會計(jì)控制制度有效實(shí)施的必要前提。 強(qiáng)化企業(yè)責(zé)任人法律責(zé)任和會計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng) 強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人法律責(zé)任，是內(nèi)部會計(jì)控制度有效實(shí)施的必要保證。另外為了提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及綜合分析問題的能力，應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)審人員的培訓(xùn)工作，以提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證內(nèi)部會計(jì)控制制度更加完善 。對于內(nèi)部審計(jì)，首先要提高企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識的，加強(qiáng)內(nèi)審重要性的宣傳。其次，作為政府的監(jiān)管部門，應(yīng)帶頭遵循市場規(guī)則，不制定違反市場規(guī)則的規(guī)定；在行使 職責(zé)時(shí)客觀公正；另外政府對內(nèi)部會計(jì)控制工作執(zhí)行得好的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行表彰，對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度結(jié)構(gòu)松散或拒絕依法設(shè)置內(nèi)部會計(jì)控制制度的企業(yè)要進(jìn)行處罰，以促進(jìn)企業(yè)和完善內(nèi)部會計(jì)控制制度。 加強(qiáng)政府的監(jiān)管 在內(nèi)部會計(jì)控制制度中單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部制度控制是不夠的，還必須加強(qiáng)政府對會計(jì)工作及工作環(huán)境的監(jiān)管。在對控制的對象和內(nèi)容的規(guī)定上，要體現(xiàn)共同性和個(gè)別性的差別，體現(xiàn)一般性和特殊性的要求 。 建設(shè)具有操 作性的企業(yè)內(nèi)部控制制度 政府財(cái)政部門制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)從方便企業(yè)實(shí)際運(yùn)用出發(fā)，具有可操作。這是因?yàn)槲覈慕?jīng)濟(jì)管理體制有別于西方市場經(jīng)濟(jì)國家，在市場化程度、法律手段、管理隊(duì)伍、管理技術(shù) 等方面與西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家存在著較大差異。三是具有高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)和先進(jìn)的管理技術(shù)。如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，企業(yè)則會被市場淘汰。西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家內(nèi)部控制制度較為完善。 4 建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)建議 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 9 建立適合我國企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部控制制度 建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，既要學(xué)習(xí)西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，又要緊密結(jié)合我國企業(yè)的現(xiàn)狀。 外部監(jiān)督乏力 究其原因主要有 兩 個(gè)方面：一是各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效地監(jiān)督合力。沒有會計(jì)人員相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力支持，內(nèi)部會計(jì)控制不可能到位 。一方面是會計(jì)人員政治素質(zhì)不高，法律意識和職業(yè)道德意識薄弱 。 內(nèi)部會計(jì)控制體制不順，會計(jì)人員素質(zhì)不高 許多企業(yè)會計(jì)崗位設(shè)置和人員的配備不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過雜，會計(jì)人員兼職過多，職責(zé)不明：會計(jì)的事前審核、事中審核 和事后監(jiān)督流于形式。他以現(xiàn)實(shí)其個(gè)人價(jià)值為目標(biāo)，會利用信息占有上的優(yōu)勢，為了個(gè)人目的將會計(jì)作為其欺騙所有者和隱瞞經(jīng)營事實(shí)的工具。所有 者以 實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，但卻不能直接進(jìn)行經(jīng)營管理企業(yè)，而只能通過會計(jì)信息間接控制。而事實(shí)上，所有者和經(jīng)營者之間存在著目標(biāo)不一致。內(nèi)部會計(jì)控制可確保經(jīng)營人員履行受托責(zé)任情況的真實(shí)切實(shí)負(fù)擔(dān)起會計(jì)監(jiān)督和控制職責(zé)。再實(shí)際工作中，僅僅是經(jīng)濟(jì)和行政的方面來懲罰，有“法不責(zé)眾”之惑，妨礙了內(nèi)部會計(jì)控制制度的有效實(shí)行。 違規(guī)懲罰力度不夠 《會計(jì)法》是我國規(guī)范和約束會計(jì)行為的最高法律，相關(guān)的法規(guī)也不少。 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境不佳 企業(yè)的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員獨(dú)立執(zhí)業(yè)地位和權(quán)力缺乏保障，大多數(shù)情況下，只是按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)制度和規(guī)定出憑證、記賬，而對賬務(wù)控制僅有建議權(quán) ，不能獨(dú)立進(jìn)行有效控制。 信息流通不暢職責(zé)不清責(zé) 任不明 我國企業(yè)常存在任 不明這樣的現(xiàn)象 :企業(yè)的信息不論從縱向還是橫向流通都十分不暢，許多信息被管理者控制，企業(yè)員工對此一無所知；還有些企業(yè)各部門獨(dú)自為政，部門之間缺乏溝通，員工對企業(yè)信息了解甚少，局限性很大。 企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊 內(nèi)部控制制度能有效地防止貪污舞弊、侵吞資產(chǎn)、弄虛作假等現(xiàn)象的發(fā)生，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度 會引起一些企圖中飽私囊的人情緒上的抵制。環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。無論制度多么先進(jìn)和完善，缺乏有效地控制和考核，它都很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。我國企業(yè)內(nèi)部控制 活動中最大的弊端就是考核監(jiān)督機(jī)制不夠健全有效。只重視 制度的制定環(huán)節(jié)，忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報(bào)告制度的執(zhí)行情況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。 監(jiān)督機(jī)制不健全，控制執(zhí)行不力 目前，在我國雖然有關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)范，但這些規(guī)范在很大程度上并沒有規(guī)定內(nèi)部控制的監(jiān)督問題。而且由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值，間接效益也需要較長的周期才能看 出，同時(shí)還需要多設(shè)置人員崗位和制定大量的規(guī)章制度，因此多數(shù)企業(yè)還是把精力主要放在生產(chǎn)和營銷上，認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制是約束了自己的手腳，影響辦事效率，容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn) ，使公司的改革同微觀治理相脫離。 觀念落后，對內(nèi)部控制的重要認(rèn)識不足 我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度是在經(jīng)濟(jì)體制下建立和發(fā)展起來的，許多企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等。 3 我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀 及 原因 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 6 以我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀 目前，我國眾多企業(yè)不建立內(nèi)部會計(jì)控制制度或內(nèi)部會計(jì)控制制度流于形式的主要原因是對內(nèi)部會計(jì)控制的重要性認(rèn)識不足。 滯后的控制 一般企業(yè)往往按照以往發(fā)生的事例來吸取教訓(xùn)，很少能對將來會發(fā)生的趨勢作分析，這樣制定的制度可能是落后于企業(yè)管理需要的。定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)清查，妥善處理清查中發(fā)現(xiàn)的問題。一般包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：建立嚴(yán)格的入庫、出庫手續(xù)。 （ 2） 崗位的設(shè)立要做到內(nèi)部稽核 從廣義上講，內(nèi)部稽核包括由單位專設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)和由會計(jì)主管及會計(jì)人員進(jìn)行的內(nèi)部審核。完善的核對制度對有效保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息的質(zhì)量具有重要意義。報(bào)送及時(shí)，為有關(guān)決策者提供相關(guān)信息。報(bào)表的編制必須以核實(shí)后的賬簿記錄為依據(jù)，并做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。因此，報(bào)表控制的作用不言而喻。因此賬簿控制對保證會計(jì)報(bào)表的質(zhì)量具有重要的意義。 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容 賬務(wù)控制 （ 1）憑證控制 憑證 控制就是利用會計(jì)憑證對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。 內(nèi)部牽制性 一個(gè)企業(yè)建立的內(nèi)部會計(jì)控制制度是否合理、相互牽制非常關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部任何人都必須無條件遵守，都無權(quán)游離于控制之外或凌駕控制之上 全面性和系統(tǒng)性 內(nèi)部會計(jì)控制必須從會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督的角度，滲透到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位。在新準(zhǔn)則體系下，為保障相關(guān)規(guī)范不被濫用，彌補(bǔ)因制度變革引起新的核算和管理漏洞，建立和諧的企業(yè)發(fā)展環(huán)境，企業(yè)建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度要遵循以下原則 符合法律、法規(guī)規(guī)定 企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況任何企業(yè)建立任何 內(nèi)部控制制度，都必須把國家的法律法規(guī)和政策體現(xiàn) 在內(nèi)部控制制度中，不能違反國家的法律、法規(guī)。 (5)預(yù)防和控制且盡早快查明各種錯(cuò)誤和 弊端，以及及時(shí)準(zhǔn)確地制定和采取糾正措施。 (3)保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行。 1．內(nèi)部會計(jì)控制的基本目標(biāo) 企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是企業(yè)內(nèi)部控制想要達(dá)到的目標(biāo)，大致包括： (1)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用。 企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo) 內(nèi)部會計(jì)控 制指企業(yè)為了會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和 內(nèi)部會計(jì)控 實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會計(jì)控制制度按控制方 法大致可分為不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)和會計(jì)系統(tǒng)控制 等，企業(yè)經(jīng)營活動全過程控制，要各種方法結(jié)合，共同實(shí)施，才會起到良好效果。 2 內(nèi)部會計(jì)控制的基本理論 黑龍江大學(xué)劍橋?qū)W院畢業(yè)論文 3 內(nèi)部會計(jì)控制的含 義 內(nèi)部控制制度是指企業(yè)的管理者和財(cái)務(wù)管理部門為確保法律法規(guī)及經(jīng)營政策的貫徹執(zhí)行，為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止詐騙和舞弊行為、順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序、保證企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)和其他相關(guān)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可靠性，提高會計(jì)信息的質(zhì)量，避免或降低各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)效益和工作效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)。最后撰寫了強(qiáng)化內(nèi)部控制的對策：建立適合我國企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)政府的監(jiān)管，健全內(nèi)部審計(jì)、強(qiáng)化外部審計(jì)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)控制電算化。 論文的總體思路與研究方法 本論文按照常規(guī)論文的思路撰寫，本著提出問題、分析問題、解決問題的中旨。旨在取得經(jīng)營效果和效率；財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過程。錢伯斯先生 （ Richard ）訪華，他在北京舉辦的專題演講中提到重新介入內(nèi)部控制是國際企業(yè)的三大發(fā)展趨勢之一。在此情況下，公司的內(nèi)部控制制度得到加強(qiáng)，內(nèi)部控制的作用得到了公眾和監(jiān)管部門的肯定。 90 年代世界許多大公司開始了兼并、重組和公司治理的過程，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)普遍增大。這也體現(xiàn)了我 國內(nèi)部控制研究人員的前瞻性，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度正在不斷完善中。知道 20 世紀(jì) 80 年代，學(xué)術(shù)界才開始了對這一領(lǐng)域的探索。因此，希望通過本文的論述讓大家更加了解我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的現(xiàn)狀并意識 到 內(nèi)部會計(jì) 控制制度對企業(yè)管理的重要性 國內(nèi)外研究動態(tài) 我國企業(yè)內(nèi)部控制制度不是很完善，缺乏科學(xué)性。由此可見，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施與完善具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。它不僅僅對企業(yè)管理者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，取得經(jīng)濟(jì)效益收益有著重大作用。因此，其健全與否，關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營成敗。 選題 目的和意義 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。進(jìn)一步認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制對企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)營效率有著重要的意義。 Strategy 15 目 錄 摘要 ???????????